第六章 会计帐簿

第六章会计账簿制作：顾新莲讲授：顾新莲主要内容第一节账簿的意义和种类1第二节账簿的设置与登记2第三节对账与结账3第四节账簿记账规则4第五节总分类帐户与明细分类帐户的平行登记5

设置和登记账簿既是重要的核算方法，也是一项会计基本技能。学习本章，要求掌握:账簿的种类日记账和分类账的设置和登记更正错账的方法教学目的与要求账簿的种类日记账和分类账的设置和登记更正错账的方法教学重点第一节会计账簿的意义和种类

一、会计账簿的概念

账簿是按照会计科目开设账户、账页，用来序时地和分类地登记经济业务的簿籍。会计报表审核登记登记原始凭证记账凭证总账明细账编制本章学习内容会计工作流程考核经营成果，进行会计监督的重要依据提供系统完整的会计信息有利于保护各项资产的安全完整。登记填制会计报表登记会计凭证账簿会计账簿的作用序时账分类账备查簿账簿二、会计账簿的种类普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账1、按用途分类也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记总分类账明细分类账按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。2、按外表形式分类由若干张具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿，适用于明细账。在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿，适用于总账和现金日记账和银行存款日记账。由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。适用于固定资产和低值易耗品等明细分类账。订本式活页式卡片式卡片箱总账明细账第二节会计账簿的设置与登记格式登记依据登记人员登记要求一、日记账的设置和登记格式登记依据登记人员登记要求（一）特种日记账的设置和登记会计原理要求掌握的基本技能特种日记账即现金日记账和银行存款日记账的设置和登记。格式登记依据登记人员登记要求1、现金日记账的设置和登记收入、付出、结存三栏式出纳人员现金收付、款凭证、银行存款付款凭证逐日逐笔登记，日清月结

21银付69提现备用银行存款1000.002500.00现金日记账填制实例√

22现付73用购买办公用品管理费用300.002200.00√

24现收39销售废料原材料585.002785.00√

24现付74职工报销医药费应付福利费616.002169.00√

30本期发生额及余额3985.004716.002169.00现金日记账2、银行存款日记账的设置和登记格式登记依据登记人员登记要求收入、付出、结存三栏式出纳人员银行存款收、付款凭证现金付款凭证逐日逐笔登记，月末同银行对账单核对银行存款日记账登记方法同“现金日记账”（二）普通日记账的设置和登记

通用日记账又称分录簿，它是用来序时地、全面地登记一个单位的经济业务并确定会计分录的账簿。优点：可以全面地、连续地记录一个单位的经济业务情况，为过入分类账作好准备；也可对凭证起安全保护的作用。缺点：逐笔过账，工作量大；账簿只有一本，只能一人记账，不便于会计分工。二、分类账的设置和登记设置依据登记依据格式登记要求一级科目借、贷、余三栏式记账凭证汇总记账凭证科目汇总表逐日逐笔登记，按期或分次汇总登记（一）总分类账的设置和登记总分类帐的登记方法：原材料资产类总账登记实例

10科目汇总表11500.002000.00借2400.0020科目汇总表2900.001800.00借1500.0030科目汇总表32085.00916.00借2669.0030本期发生额及月末余额4485.004716.00借2669.00负债类总账实例登记方法同“资产类总账”所有者权益类总账实例登记方法同“资产类总账”收入类总账实例登记方法同“资产类总账”费用类总账实例登记方法同“资产类总账”利润总账实例登记方法同“资产类总账”（二）明细账的设置和登记数量金额式三栏式多栏式设置依据：二级科目或明细科目登记依据：原始凭证或原始凭证汇总、记账凭证适用结算类、资金类账户适用财产物资类账户适用成本计算类、费用类帐户格式1、三栏式明细账的设置和登记23银付74偿还上月购料款306000.00贷0.0030发生额及余额306000.00贷0.00三栏式明细帐登记要求：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付1000050002、数量金额式明细账的设置和登记30转字28结转完工成本808000.00640000.00

30转字29结转销售成本608200.00492000.0030发生额及余额808000.00640000.00608200.00492000.001088200.00885600.00808000.00640000.00数量金额式明细帐登记要求3、多栏式明细账的设置和登记30转字22结转当月成本515000.00515000.00借1083000.00转字23结转当月成本60000.0060000.00借1143000.00转字27结转当月成本71388.0071388.00借1214388.00转字28结转完工成本640000.00借574388.00发生额及余额515000.0060000.0071388.00515000.00640000.00借574388.00多栏式明细帐登记要求现代经济环境下账薄之间的关系三、总账与明细账的关系及其平行登记

总账是所属明细账的统驭账户，对其所属明细账起着控制作用；明细账是总账的从属账户，对总账起着补充说明的作用。总账余额=所属明细账的余额之和总账借（贷）方发生额＝所属明细账的借（贷）方发生额之和（一）总账与明细账之间的关系22银付71购入1023400234000.0022银付71购入234000.001219370.0030转22发出铝板512000.0030转22发出材料801500.00417870.00第三节会计账簿的登记和使用规则一、账簿启用的规则启用账簿时的一般要求1、设置“账簿启用表”2、设置“账簿经管人员一览表”会计人员交接时的规则和要求办理交接和监交手续，并在表内注明交接日期，交接双方和会计主管人员的姓名，由移交人、接管人和会计主管人员分别盖章，以明责任。

账簿登记必须有真实依据1

账簿登记必须将各项目填写齐全2

账簿登记的书写要按规定进行要记录清晰，防止涂改3

账簿必须逐页循序连续登记，逐页结转4

账簿中的记录错误必须按规定的方法更正5二、账簿登记的规则总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方书写适当留格▲冲销错账▲

账页不设借贷栏时登记减少数▲账页未印余额方向时登记负数

▲

其他会计记录使用蓝黑墨水红字限制使用

会计科目：原材料

20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷

21月初余额借200005转25入库100000借30000

此行注销

7转30出库5000借25000

会计科目：原材料

20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷

此页注销

月日种类号数月日种类号数张清张清账页连续登记

注明余额方向

账页结转说明三、更正错账的方法1划线更正法2红字更正法3补充登记法（一）划线更正法30日的余额应为2669.002669.00陶信池适用范围：账簿记录中数字或文字错误。操作方法：用红线划掉错误的文字和数字，并在划线上面作出正确的记录。（二）红字更正法某车间生产A产品领用原材料3000元。例2将“生产成本”误记为“制造费用”并过账√√适用范围1、记账凭证应借应贷科目错误，并已入账。操作方法：用红字填制内容相同的记账凭证，冲销原有错误记录，然后用蓝字填制正确的记账凭证，重新登记入账。适用范围2、记账凭证应借应贷科目无误，但发现所记金额大于应计金额时，并已入账。操作方法：按照正确数字之间的差额用红字金额填制一张记账凭证，据以登记入帐加以冲销。用银行存款偿还前欠货款4500元例将“4500”元误记为“5400”元，多记金额“900”元（三）补充登记法

4月26日，职工交来现金偿还借款500元。

例将“500”元误记为“50”元，少记金额“450”元适用范围、记账凭证应借应贷科目无误，但所填金额小于应填金额。操作方法：按照正确数字与错误数字的差额用蓝字金额填制一张记账凭证，以此补充登记入账。原始凭证或记账凭证明细账总账记账凭证财产物资总账及明细账实物的数量、金额银行对账单明细账日记账银行存款日记账总账总账概念：对账簿记录进行核对的工作。第四节对账与结账对账内容账证核对账账核对账实核对一、对账：试算平衡按本期发生的经济业务全部登记入账1按照权责发生制原则调整和结转有关账项2计算、登记本期发生额和期末余额3二、结账（一）结账的概念：是在会计期间结束时将当期应记的经济业务全部登记入账的基础上，计算、登记本期发生额和期末余额的记账工作。（二）结账的方法按结账时间的不同月结季结年结月结是指月末对本月账簿记录所进行的总结。

30本期发生额及余额3985.004716.002169.00结账的要求季结是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。31本月发生额及余额1269550.001102960.00863230.0031本季发生额及余额4156600.003990010.00863230.0031本月发生额及余额1269550.001102960.00863230.0031本季发生额及余额4156600.003990010.00863230.0031本年发生额及余额15970800.009463260.00863230.00

31结转下年863230.000.00是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。年结现金日记账总分类账与明细分类账讲授：顾新莲第三章相关内容延伸第四节

总分类帐与明细账的概念总分类账与明细分类账的关系总账与明细账户的试算平衡主要内容1