第四章 会计凭证

04二月2023第四章

会计凭证

本章要点与学习要求：

●会计凭证的含义及分类（掌握）

●原始凭证的要素与填制（熟悉）

●原始凭证的审核内容（掌握）

●记账凭证的作用及分类（掌握）

●记账凭证的填制与审核（掌握）

●会计凭证的传递与保管（了解）第四章会计凭证

第一节会计凭证概述

会计凭证的概念会计凭证的意义（作用）会计凭证的种类一、会计凭证是什么？

会计凭证简称凭证，是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，用以明确经济责任，也是登记账簿的依据。记录经济业务的书面明；明确经济责任的书面明；据以登记账簿的书面证明。一、会计凭证的概念经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证账簿

转换为会计语言二、会计凭证的作用（一）记录经济业务，提供记账依据（二）明确经济责任，强化内部控制

（三）监督经济活动，控制经济运行三、会计凭证的种类会计凭证填制程序与用途原始凭证记账凭证指凡在经济业务发生或完成时，由经办业务的部门、人员填写、取得的一种证明文件。它是最初证明经济业务发生或完成情况，明确经济责任，作为记账原始依据的一种会计凭证。指由会计人员根据原始凭证或原始凭证汇总表编制的，标注有会计分录并作为记账直接依据的一种会计凭证。原始凭证的基本内容第二节原始凭证原始凭证的概念原始凭证的种类原始凭证的填制要求原始凭证的审核内容经济业务记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和重要依据主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况一、原始凭证的概念

原始凭证又称单据,是在经济业务发生或完成时由经办人员直接取得或填制，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。核算原始凭证记账凭证注意：作为原始凭证必须能证明经济业务已经发生或已完成。凡不能证明经济业务已发生或已完成的单据，均不能作为原始凭证。(一)按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证外来原始凭证自制原始凭证原始凭证(二)按填制方法分类二、原始凭证的种类(三)按格式分类通用凭证专用凭证二、原始凭证的种类原始凭证专用凭证按来源分类外来原始凭证自制原始凭证按填制手续分类一次凭证累计凭证按格式分类通用凭证汇总原始凭证自制原始凭证

是指由本单位内部经办业务的部门或个人，在办理某项经济业务时自行填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证。如企业购进材料验收料单，车间或班组向仓库领用材料单、产品入库单、产品出库单、工资发放明细表、折旧计算表等。如下表。

广州市盈美有限公司领料单

2008年12月2日NO：20081201

领料部门：生产车间√原材料□辅料□样品□低值易耗品□办公用品□其他发料仓库：材料库物料编码物料名称单位单价数量金额备注第二联：会计记账请领实发1#不锈钢箱10000.002020200000.00用于石油液化气灶2#不锈钢箱8000.001515120000.00用于天然气灶合计3535320000.00领料人：张宁部门经理：黄小宁

仓库负责人：李大为发料人：骆伟平外来原始凭证

指在经济业务发生或完成时，从其它单位或个人直接取得的原始凭证。例如，从银行取得的结算凭证，从供贷单位取得的购货发票、上缴税务的缴税单、乘坐交通工具的车票、飞机票等。凡外来原始凭证必须盖有开票单位的公章或财务专用章，并有财税机关统一发票检验章方为有效。中国工商银行进账单（回单或收账通知）①进账日期：2008年12月1日第5号收款人全称广州市旺达公司付款人全称广州市盈美有限公司此收联款是人收的款回人单开或户收行账交通给知账号440012345234456873账号440115067811382668开户银行市工行农林下路分理处开户银行工行高新区支行营业部人民币（大写）：贰佰万元整千百十万千百十元角分1200000000票据种类转账支票用途投资

收款人开户银行盖章票据张数壹张主管会计复核记账外来原始凭证——一般为一次凭证中国工商银行广州市高新区支行2008年12月1日日转讫自制凭证——一次凭证一次凭证指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。一次凭证是一次有效的凭证。外来的原始凭证一般都是一次凭证；自制原始凭证中大多数也是一次凭证；一次凭证能够清晰地反映经济业务活动情况，使用方便灵活，但数量较多。广州市盈美有限公司财务专用章全国统一发票专用章地方税务局监制北京市市市收款收据

2008年12月14日今收到董事长李子健归还出差借款人民币（大写）伍仟元整¥5000.00记账联事由：归还借款现金：¥5000.00支票：

会计主管张创新收款人肖美兰交款人李子健收款单位盖章:广州市盈美有限公司财务专用章自制凭证——累计凭证

累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单。广州市盈美有限公司限额领料单

年月日NO：20081205领料部门：生产车间√原材料□辅料□样品□低值易耗品□办公用品□其他发料仓库：材料库材料类别材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用单价金额备注第二联：会计记账日期请领实发限额结余退库数量领料单位盖章数量发料人领料人数量退库单编号合计领料人：

部门经理：

仓库负责人：发料人：自制凭证——汇总原始凭证

汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。

材料名称用途面粉白砂糖辅助材料合计数量金额数量金额数量金额产品耗用生产车间一般消耗用行政管理部门耗用200060001000500012080

600400

11000600400合计2000600010005000200100012000会计主管：审核：制表：发料凭证汇总表

2008年12月单位：元

1.通用凭证指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。广州市电信局业务专用章

广东省电信有限公司收费专用发票

发票联客户名称：广州市盈美有限公司客户号码：88324568开户银行：市工行中山路分理处银行账号：440152078939947896计费周期：2008-11-01-2008-11-312008年12月11日填开人民币（大写：零万零仟陆佰肆拾捌元叁角玖分

频占费特服费48.00156.48268.7156.80118.40648.39月租费市内小计国内长途小计国际长途小计漫游小计IP话费合计第二联记账联金额（元）项目金额（元）项目金额（元）项目赵平收款员：收款单位（盖章）：（本发票手写无效）2．专用凭证

专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如“制造费用分配表”、“差旅费报销清单”、“借款单”等。

借款单

2008年12月22日

部门姓名借款金额批准金额备注记账联厂部刘仁山¥5000.00¥5000.00人民币（大写）伍仟元整借款理由出差负责人审批同意借款。李子健审核人:张创新

付款人:肖美兰借款人:刘伟山经办人:刘伟山

三、原始凭证的基本内容（重点）1.原始凭证的名称2.原始凭证的填制日期3.原始凭证的编号4.原始凭证接收单位的名称5.经济业务的内容、数量、金额等基本内容6.填制单位名称、公章及有关人员签章广州市电信局业务专用章

广东省电信有限公司收费专用发票

发票联客户名称：广州市盈美有限公司客户号码：88324568开户银行：市工行中山路分理处银行账号：440152078939947896计费周期：2008-11-01-2008-11-312008年12月11日填开项目金额（元）项目金额（元）项目金额（元）第二联记账联月租费市内小计国内长途小计国际长途小计漫游小计IP话费合计48.00156.48268.7156.80118.40648.39频占费特服费

人民币（大写：零万零仟陆佰肆拾捌元叁角玖分赵平收款员：收款单位（盖章）：（本发票手写无效）或原始凭证的基本要素凭证名称与编号填制日期交易双方单位名称交易内容或事项交易数量与金额经办人签名四、原始凭证的填制要求原始凭证填制要求原始凭证填制举例错误原始凭证的更正四、原始凭证的填制要求手续完备书写规范记录真实内容完整填制及时①记录要真实：原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。

②内容要完整：原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。1、原始凭证的填制要求

③手续要完备:单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。

④书写要清楚、规范：文字要简练，字迹要清楚，计算要正确；书写时要符合规范（数字的大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水）⑤编号要连续：各种凭证要连续编号，以便查考。如果凭证已预先印定编号，如发票、支票等重要凭证，在写坏作废时应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。⑦编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。⑥不得随意涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖具体单位印章。原始凭证金额有的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。《会计基础工作规范》中规定：①从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。②凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。●附加要求：③一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。④发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。⑤职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。⑥经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。⑦原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。2、原始凭证填制举例原始凭证的填制方法：按填制的基本内容逐项填写。例1：2000年5月8日，红星机械厂向兴中工厂购入甲材料10吨，每吨400元，材料已验收入库付款。（取得原始凭证增值税发票、入库单和银行转账支票各一张）演示：增值税发票、材料入库单和银行转账支票的填写过程与方法例1---增值税发票的填制过程1.填写日期2.填写购货单位名称、地址、税务登记号与开户银行名称与账号3.填写货物或应税劳务名称4.填写计量单位、数量、单价、金额（大小写）与税额5.填写销货单位名称、地址税务登记号、开户银行名称与账号、开票人签名例1---入库单的填写1.填写日期2.填写入库部门3.填写入库通知单号码、编号、种类与名称4.填写入库送缴数量、实收数量、计量单位、单价和成本总额及合计金额5.填单人和验收人签名例1---银行转账支票的填写1.填写出票日期（大写）2.填写付款银行名称、收款人名称和出票人账号3.填写人民币金额（大写）和小写以及用途4.填写支票存根

对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。不可在原错误处更正。

对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。3、错误原始凭证的更正

各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。

（五）原始凭证的审核（学习重点）1、合法性审核2、合理性审核3、完整性审核4、及时性审核5、正确性审核

6、真实性审核

具体规定会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。●对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应予扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人责任。●对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。《会计基础工作规范》规定：●对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。●对实物、款项进行监督。督促建立并严格执行财产清查制度。发现账簿记录与实物、款项不符时，应按国家有关规定进行处理。●会计机构、会计人员应当对财务收支进行审核监督。○对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。○对违反规定不纳人单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。○对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。○对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。第二节记账凭证填制和审核记账凭证的概念记账凭证的种类记账凭证的基本内容一、记账凭证的概念

记账凭证又称会计凭单是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。

原始凭证记账凭证账薄填制程序：根据原始凭证主要内容：会计分录主要用途：登记账簿依据填制

（二）记账凭证的分类1.按是否涉及货币资金收付:

A.收款凭证：（格式上的特点）

B.付款凭证：（格式上的特点）

C.转账凭证：（格式上的特点）

重点学习1、收款凭证

收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。收款凭证是出纳人员收讫款项的依据，也是登记总账、现金日记账和银行存款日记账以及有关明细账的依据，一般按现金和银行存款分别编制。收款凭证的借方科目只有库存现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。

收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。

收款凭证借方科目：银行存款

2008年12月1

日收字第1

号摘要贷方科目金额记账符号总账科目明细科目千百十万千百十元角分收到广州市旺达有限公司投资款实收资本广州市旺达有限公司200000000√附件：壹

张合计¥200000000会计主管：张创新出纳：肖美兰记账：白天兰稽核：刘日红

制单：伍春姑收讫2、付款凭证付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。付款凭证是出纳人员支付款项的依据，也是登记总账、现金日记账和银行存款日记账以及有关明细账的依据，一般按现金和银行存款分别编制。付款凭证的贷方科目只有库存现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。付款凭证的借方科目在对应的表格中

付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。

付款凭证货方科目：银行存款

2008年

12月3日付字第1号摘要借方科目金额记账符号总账科目明细科目千百十万千百十元角分付1#不锈钢运费在途物资1#不锈钢（运费）500000√付2#不锈钢运费在途物资2#不锈钢（运费）400000√附件：贰张合计¥900000会计主管：张创新出纳：肖美兰记账：白天兰稽核：刘日红制单：伍春姑付讫

转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。它是登记总账和有关明细账的依据

3、转账凭证

转账凭证

2008年12

月3

日转字第2号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账符号百十万千百十元角分百十万千百十元角分购买材料尚未付款原材料甲材料20000000√购买材料尚未付款原材料乙材料16000000√购买材料尚未付款应付账款光明公司20000000√购买材料尚未付款应付账款新华公司16000000√附件：壹张合计¥36000000¥36000000会计主管：张创新：记账：白天兰复核：刘日红制单：伍春姑转账凭证的借贷方科目都在表格中。注意

如果是银行存款和库存现金之间相互划拔的业务，如将库存现金存入银行，或者从银行提取库存现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。二、记账凭证的种类使用范围填制方法记账凭证复式记账凭证单式记账凭证专用记账凭证通用记账凭证(1)复式记账凭证①定义：复式记账凭证是指一笔经济业务所涉及的全部会计科目及发生额均在一张记账凭证中反映的一种凭证。②优缺点会计科目对应关系明确，有利于反映经济业务的全貌，全面了解资本运动的来龙去脉；同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。(2)单式记账凭证

①定义：单式记账凭证是指把一项经经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。单式记账凭证包括单式借项凭证和单式贷项凭证。

②优缺点

单式记账凭证的内容单一，有利于汇总计算每个会计科目的发生额，可以减少登记总账的工作量；但制证工作量较大，不利于在一张凭证上反映经济业务的全貌，不便于查找记录差错。实务中使用单式记账凭证的单位很少。专用记账凭证的种类转帐凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。收款凭证付款凭证用来反映现金和银行存款收付业务的凭证③复式记账凭证的分类复式记账凭证专用记账凭证通用记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证使用范围用途通用记账凭证通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。

记账凭证

2008年12月1日总字第1号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账符号百十万千百十元角分百十万千百十元角分收到广州市旺达有限公司投资款银行存款200000000√收到广州市旺达有限公司投资款实收资本广州市旺达有限公司200000000√附件：壹张合计200000000200000000会计主管：张创新出纳：肖美兰

记账：白天兰稽核：刘日红制单：伍春姑通用记账凭证转账凭证的借贷方科目都在表格中。二、记账凭证的基本内容记账凭证名称、填制单位名称记账凭证编号填制凭证的日期经济业务内容摘要会计分录（科目、方向、金额）所附原始凭证张数相关人员签名盖章三、记账凭证的填制方法记账凭证的填制方法分为专用记账凭证的填制方法和通用记账凭证的填制方法两种。（一）专用记账凭证的填制方法

1.收款凭证的填制方法：收款凭证的使用范围：当企业收到货币资金时具体讲，当企业收到现金时，填制现金收款凭证，当企业收到银行存款（支票、汇票、银行的收款单和银行的进账单）时，填制银行存款收款凭证。收款凭证的填制方法例1：2005年5月21日红星机械厂销售05号产品2台，单价1000元，增值税额340元，已收到银行转账支票一张，金额2340元。这笔业务的发生使企业银行存款增加，即会计分录的借方是“银行存款”科目，因此应填制银行存款收款凭证。银行存款收款凭证的填制方法与过程如下：举例---收款凭证的填制方法1.填制收款凭证的借方科目（左上角）2.书写填制日期（是经济业务的发生日期）3.填制收款凭证的种类（银收还是现收）、凭证编号4.填写经济业务的内容摘要5.填写应贷的一级和二级会计科目6.填写经济业务的金额及合计金额7.填写所附的原始凭证的张数8.有关人员签名或盖章付款凭证的填制方法付款凭证的使用范围：当企业支付货币资金时。具体讲，当企业付出现金时，填制现金付款凭证，当企业支付银行存款（开出支票、汇票等）时，填制银行存款付款凭证。例2：2000年5月23日李明报销差旅费580元，以现金支付。这笔业务的发生使企业库存现金减少，即会计分录的贷方是“库存现金”科目，因此应填制现金付款凭证。现金付款凭证的填制方法与过程如下：举例---付款凭证的填制方法1.填制日期、应贷科目2.填制记账凭证的类别、编号3.填制经济业务的内容摘要4.填制应借科目的一级与明细科目5.填制经济业务的金额（包括合计金额）6.填制所附原始凭证的张数7.填制人、稽核人和会计主管分别签章转账凭证的填制方法转账凭证的使用范围：经济业务的发生既不涉及库存现金，也与银行存款的增减无关时。

举例：2000年5月31日结转本月主营业务收入300000元。对这笔业务的核算，借方是“主营业务收入”账户，贷方是“本年利润”账户，因此应填制转账凭证。转账凭证的填制方法与过程如下：举例---转账凭证的填制方法1.填制日期2.填制凭证编号3.填制经济业务内容摘要4.填制借方会计科目（一级与明细）与金额5.填制贷方会计科目（一级与明细）与金额6.填制金额的合计（注意人民币符号的填写）7.填写所附原始凭证的张数8.填制人、稽核人和会计主管等有关人员签章通用记账凭证的填制方法

（二）通用记账凭证的填制方法

举例：2005年5月8日，红星机械厂向兴中工厂购入甲材料10吨，每吨400元，材料已验收入库并付款。通用凭证的填制步骤通用凭证的填制一般需要如下主要步骤：第一步：填写日期（经济业务发生日期）；第二步：编号（本月内连续编号）；第三步：摘要（简明扼要说明）；第四步：编制会计分录：借贷方一级科目、二级科目与发生金额；第五步：对金额进行合计；第六步：填制附件张；第七步：相关人员签字或盖章。举例---通用记账凭证的填制方法1.填写日期（经济业务发生日期）2.填写编号（本月内连续编号）3.书写摘要（简明扼要但要说清楚）4.书写会计分录之借方科目与金额5.书写会计分录之贷方科目与金额6.对金额进行合计7.书写附件张8.相关人员签章②填制记账凭证时，应对记账凭证连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可采用分数编号法编号。③记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。④除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。⑤填制记账凭证发生错误，应当重填。⑥记账凭证填制完，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误。只是金额错误，也可将正确数字之间的金额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字、调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。⑦填制会计凭证，字迹须清晰、工整，并符合下列要求：●阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符合的，数字后面不再写货币单位。●所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“—”代替。⑧实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字