《纳税服务优化问题研究国内外文献综述》2100字

纳税服务优化问题研究国内外文献综述1国外研究现状在纳税服务基础理论方面，在国外，关于纳税服务的理论研究开展比国内早很多。十七世纪中叶英国古典统计学家威廉·配第（1981）就在其著作《赋税论》中提出，税收应遵从纳税公平、税种确定、纳税便利、征收成本最小化四项原则。其中，后两项原则要求税务部门降低行政成本、提升纳税服务质效。1986年英国政府颁布《纳税人权利宪章》，最早以法律形式让纳税人权利得到保障。20世纪80年代，新公共管理理论成为政府改革的一种思潮，其核心理念是在公共管理中引入市场机制，强调重新调整政府、社会、市场之间的关系，减少政府职能，鼓励公共管理社会化。美国登哈特夫妇（2010）也对新公共管理理论有进一步认识，政府不能站在公民对立面，只想着管理公民，应该作为一名服务者，及时了解公民的需求。在优化纳税服务方面，美国Devriesetal(2013)对政府工作绩效评价方面研究了税务机关和纳税人的关系，他认为做好纳税服务工作，必须要加强纳税服务体系的建设，税务部门要想得到纳税的认可，必须加强服务，满足纳税人实际需求。NabilaNisha（2016）在研究过程中强调，电子政务快速发展的同时，发达国家已经建立起独立的电子税务局，对部分较为落后的地区来说，体系还不够完善，尤其是孟加拉国之类的发展中国家。在她看来，电子化申报的便利方式更能够满足纳税人的基本要求。越来越多纳税人希望能够通过互联网的便捷渠道来解决税务申报过程中出现的各种问题。通过研究相关的因素，该学者发现网络安全需求和创新绩效等各个部分都能够影响到税务具体建设情况，也是影响纳税人满意度的重要因素。他的研究还指出，电子政务服务的具体落实必须要建立在前期分析的基础之上，只有这样才能够提供更好的规划和实施意见。Hall，JoshuaC（2018）提到美国有着丰富的地方政府税收历史和良好的规定。在过去的五十年里，越来越强调提高效率、增强公平、减少溢出和改善经济发展。FábioPereiraSilva(2019)对巴西税务局在纳税服务方面的研究发现，如果征纳双方可以互相信任，纳税人会更积极履行义务，反之税务机关必须实施一定的强制措施。这就要求税务部门要优化服务，提升效率。Hadiwijaya，Hendra（2019）认为税收制裁是对纳税人违规行为的一种预防手段，如果服务满意度达不到预期，纳税人就会感到不满。如果服务满意度符合预期，纳税人就会感到满意。如果服务满意度超出预期，纳税人会非常满意。Rifat，Afrin（2019）提到不遵守规定和税收征管不力导致了电子报税这一孟加拉国新兴的电子政务服务的启动。电子税务服务很方便，但这些服务的质量同样重要。Maswadeh，Sanaa（2020）认为税务部门必须制订战略计划，发展和跟进与计算机化税务服务有关的现代技术。特别是通过电子税收征缴系统等方式与纳税人联网收税，以保证完税的速度、计算的准确性，提高办税效率。2国内研究现状在纳税服务内涵方面，1990年，全国税收征管会议上，第一次提及“纳税服务”，当时纳税服务是寓于税收征管之中。黄奕红（2009）将纳税服务区分为广义和狭义，认为广义的纳税服务更应该称为“税收服务”，从主体来说，包括政府、社会中介机构和志愿服务组织。其中，政府包括立法机关、司法机关和以税务机关为主的执法机关。从内容上说，包括税收立法、税制改革、纳税前的宣传辅导、纳税中的协助行动、纳税后的反馈交流等。狭义的纳税服务仅仅指税务机关为提高纳税人税法遵从度而提供的各种服务措施。李宁（2018）认为纳税服务就是税务部门做好自己承诺的所有纳税事宜，但这些事宜必须在税法法律允许的范围内。在纳税服务实践方面，冯杰（2018）认为立足于纳税人的服务需求，使纳税人能够高效、便利、准确、低成本地纳税，并为纳税人履行纳税义务提供相应的保障，以形成和谐的征纳关系，从而引导实现良好的纳税遵从，提升纳税人在“放管服”改革中的获得感。程波辉，彭向刚（2019）认为要以“放管服”改革倒逼服务型政府建设，突破政府自身改革的阻力与困境，着力塑造公民本位、社会本位、市场本位、权利本位的现代政府管理理念。宋丽颖，张安钦(2020)认为自然人公共服务满意度的提高会显著触发其纳税遵从意愿的提升，道德认知水平的提高会有效驱动其纳税遵从意愿的改善。不仅如此，自然人更高水平的公共服务满意度还会激励其更好地遵守道德，进而驱动其更积极地纳税遵从。陈振明（2021）认为政府改革与治理研究要研究西方的“新公共管理”运动及其后来的演变，也要关注西方之外的其他区域及国家的政府改革与治理实践。夏志强，李天兵（2021）认为社会主义国家政府的权力是人民授予的，要努力完成“人民当家作主”的使命，坚持“以人民为中心”，让人民参与政治生活。否则，即便政府提供公共服务，依然不是服务型政府。在纳税服务效率方面，王梦婷，徐婧仪，管永昊（2018）认为在大数据背景下，税务机关通过整体搭建纳税服务优化流程，优化信息共享机制，在此基础上建立大数据仓库，为纳税人贴标画像，再利用多种大数据支撑工具生成纳税人特定的服务需求，借助完善预填纳税申报表系统、纳税服务咨询系统等系统，及时通过服务效能检查对服务质量数据回流进行改进。阳盛益，张瑶(2020)认为“最多跑一次”改革是服务型政府进一步追求服务效率的流程再造的具体表现;政府流程