会计分岗实训

会计分岗实训讲授人：张翔云副教授会计岗位实训模块一概论模块二出纳岗位模块三存货核算岗位模块四销售核算岗位模块五长期资产会计岗位模块六成本费用核算岗位模块七税务会计岗位模块八总账报表会计岗位模块九综合实训第二部分分岗实训（重点）第三部分：混岗实训第一部分：基础知识模块一概论单元一实训的目的、安排与考核单元二会计岗位及人员分工P2单元三实训企业资料P2-P3单元一实训目的、安排与考核一、模拟实训的目的开发学生动手能力，加强专业技能的训练毕业就业走上工作岗位奠定基础。二、模拟实训的安排与考核课时安排72（66）课时左右。

[基本分+（-）附加分）]=该同学本门课的成绩。

单元二会计岗位及人员分工P2一、会计法规对会计机构及会计人员分工会计岗位可分为：会计机构负责人、会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等等。单元二会计岗位及人员分工P2一、会计法规对会计机构及会计人员分工会计工作岗位：可一人一岗、一人多岗、多人一岗，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务账务的登记工作。单元三模拟实训企业资料P2-P3一、模拟实训企业基本情况第二至第八模块举例和第九模块混岗实训资料均是以山西运城康乐器材有限公司的经济业务及相关会计资料为基础进行模拟训练。企业基本情况1、基础资料：2、出资情况：注册资本500万元整。3、开户行及基本户账号：农行空港分理处5052030050006314、生产产品及工艺：生产产品：大量生产三位扭腰器、划船器生产工艺：铸造、机加工、烤漆。成立时间：2005年3月税务登记号：142701340098801经营地址：运城市空港开发区槐南街50号法人代表：王军经营范围：生产销售各种体育器材纳税人：增值税一般纳税人消耗的主要材料：生铁燃料：焦炭辅助材料：主要为油漆二、会计核算资料1、会计核算形式：该公司采用科目汇总表账务处理程序。【问题】账务处理程序主要有那几种？2、会计凭证及账簿：专用记账凭证（收付转）；设总账、明细账和日记账；3、重要会计政策和会计估计⑴、按《企业会计准则》执行；⑵、会计年度：公历每年1月1日到12月31日；⑶、记账基础及计量属性。记账基础：权责发生制为记账基础;借贷记账法进行会计核算。计量属性：一般采用实际（历史）成本计量属性。3、重要会计政策和会计估计⑷、坏账准备政策：⑸、存货核算方法：存货按实际成本核算，发出存货按月末一次加权平均法确定发出存货成本，周转材料于领用时一次摊销。【问题】发出存货的方法都有哪些？会计政策和会计估计⑹、固定资产计价及折旧计提方法：固定资产计价：取得按实际成本计价。计提固定资产折旧的方法：平均年限法，预计净残值率为5%，按分类折旧率计算。分类折旧率有：房屋建筑物月折旧率0.39%；机器设备月折旧率0.79%；运输、电子设备及其他月折旧率1.58%。会计政策和会计估计⑺、收入确认原则必须满足收入确认的五个条件P4【问题】收入确认的五个条件包括哪些？⑻、成本及费用核算方法：产成品采用品种法；⑼、所得税的会计处理方法：

资产负债表债务法资产负债表债务法企业会计准则要求对企业所得税采用资产负债表债务法进行核算。本期应交所得税=应纳税所得额×现行适用的所得税率;

计算本期所得税费用=本期应交所得税＋

(期末递延所得税负债

－期初递延所得税负债)－(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)会计政策和会计估计⑽、税金及社会保险费税金：所得税，税率25%；增值税，税率17%；城市维护建设税，税率7%；教育费附加，征收率3%；社会保险费：【问题】五险一金是指那些？五险（基本养老险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险）一金（住房公积金）。会计政策和会计估计⑾、利润分配公司利润分配顺序：第一，弥补以前年度亏损；第二，计提法定盈余公积；第三，计提任意盈余公积；第四，向所有者分配利润。模块二出纳岗位单元一出纳岗位工作职责单元二出纳岗位业务流程单元三出纳岗位业务实例单元四出纳岗位实训练习单元一出纳岗位工作职责1、办理现金收付和银行结算业务。2、登记日记账3、办理外汇出纳业务。4、掌握银行存款余额。5、保管库存现金和各种有价证券。6、保管有关印章、空白收据（发票）和空白支票。一、出纳的岗位职责二、出纳工作的基本原则内部牵制原则钱账分管的原则单元二出纳岗位业务流程原始凭证资金日报现金收款凭证现金付款凭证银行收款凭证银行付款凭证收现金付现金收银行存款付银行存款现金日记账总账银行存款日记账银行对账单结每日余额盘点核对结每日余额余额调节表资金月报财务审核单元三出纳岗位业务实例一、现金日常收支业务实例【例2-1】8月1日，从银行提取现金4600元，作为备用金。【付1】提现会计分录借：库存现金4600贷：银行存款4600出纳岗位业务实例【例2-2】8月6日，收到第一生产车间职工刘辉交来违规操作罚款500元。【收2】收违规罚款会计分录借：库存现金500贷：营业外收入——罚款收入500出纳岗位业务实例【例2-3】8月10日，行政办公室张鹏外出开会预借差旅费3000元。【付3】预借差旅费借：其他应收款——张鹏3000贷：库存现金3000出纳岗位业务实例【例2-4】8月23日，报销会计人员继续教育费用1120元。借：应付职工薪酬——职工教育经费1120贷：库存现金1120出纳岗位业务实例【例2-5】8月26日，出纳将收取的现金6000元存入银行。【付8】将现金存入银行借：银行存款6000贷：库存现金6000出纳岗位业务实例【例2-6】8月31日，公司清查小组对库存现金进行盘点，发现短款150元。【付10】现金清查短款借：其他应收款——王晶150贷：库存现金150【收4】收到现金短款借：库存现金150贷：其他应收款——王晶150登记现金日记账【例2-7】31日，根据例2-1至例2-6有关记账凭证登记8月份的现金日记账。现金日记账

2009年凭证号数摘要对方科目借方贷方余额月日81期初余额8950.431付1提现备用银行存款4600.0013550.436收2刘辉交来罚款营业外收入500.0014050.4310付3张鹏预借差旅费其他应收款3000.0011050.4323付6报销继续教育费应付职工薪酬1120.009930.4326付8现金送银行银行存款6000.003930.4331付10现金清查短款其他应收款150.003780.4331收4收现金短款其他应收款150.003930.4331本月合计5250.0010270.003930.43二、银行存款日常收支业务实例

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【讨论1】银行结算(转账结算)是指什么？

银行结算也称转账结算，是指单位之间的款项收付不动用现金，而由银行把款项从付款单位的存款账户划转到收款单位存款账户的货币结算。【讨论2】根据中国人民银行颁布的《支付结算办法》我国的银行结算方式有哪几种？银行结算方式票据信用卡汇兑托收承付委托收款支票银行本票银行汇票商业汇票【例2-8】8月3日，收到转账支票一张，金额25740元，系上个月销售给运城宝华体育器材商场的货款，支票已送存银行。【收1】收到前欠货款会计分录：借：银行存款25740贷：应收账款——运城宝华体育器材商场25740【例2-9】8月7日，购买办公用品7949元。【付2】购买办公用品会计分录借：管理费用——办公费7940贷：银行存款7940【例2-10】8月8日，销售三位扭腰器300件，不含税单价1000元，收到对方开具的银行汇票，已送存银行。【收3】销售商品会计分录借：银行存款351000贷：主营业务收入——三位扭腰器300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000【例2-11】8月12日，收到银行付款通知，支付7月份水费2500元。【付4】支付水费借：管理费用——水费2500贷：银行存款2500【例2-12】8月13日，申请银行汇票用于购买材料，金额50000元。【付5】申请银行汇票存款会计分录借：其他货币资金——银行汇票50000贷：银行存