会计实务-01-基础1整章讲义16zjkj zyjc

第二第一部分：考情分最近三年本章考试题型、分值分 年121——4年1—1——2年1—1——23.2016年主要变化第二部分：重点、难点的讲位委托加工的物资、接受其他单位委托代销的商品等，由于其所属于其他企业，所以【例题•多选题】下列项目不应包括在资产负债表存货项目中的有 【答案】采购价格，即价，包括现金折扣，不包括商业折扣【提示1】价内税计入成本；价外税（）可以抵扣不计入成本，不可以抵扣要计【提示2】购进免税农业产品，可以按买价计算13％的进项税额；对于一般纳税人购进存货支付的费，按其费与税率11%计算的进项税额，也可以抵扣。相关采购费用，包括：途中的仓储费、包装费、途中的合理损耗、入库前的①应从供应单位、外部机构等收回的物资短缺或其他赔款，冲减物资的采购成②因意外发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，不得增加物资的采购成本，应暂作为待处产损溢进行核算，在查明原因后再作处理。费用；因自然等非常原因造成的净损失计入营业外支出。商品流通企业在采购商品过程中发生的费、装卸费、保险费以及其他可归属于存【提示（1）消耗的直接材料、直接人工及制造费用应计入当期损益（自然类损失”，【提示2】企业采购用于活动的特定产品，向客户预付货款未取得商品时，应【例题•单选题】甲公司为一般，本月购进A原材料100吨，货款为1300万元，进项税额为221万元；同时取得业，注明的费用100万元，按其费与税率11%计算的进项税额11万元，运杂费80万元，入库前的挑选整理费用为5万元；验收入库时发现数量短缺1%，经查属于途中的合理损耗。该批A原材料实际单位成本为每吨（ 【答案】【解析】购入原材料的实际总成本=1300+100+80+5=1485（万元=100×（1-1%）=99（吨，该批原材料实际单位成本=1485÷99=15（万元/吨 【答案】【解析】选项A和B，相关的费用均应计入当期损益（用随堂练第二部分：重点、难点的讲【知识点2】存货的初始【例2-1】甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品。原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含消费税税率为10%，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的税率为17%。甲企业按实际成本核算借：委托加工物 20贷：原材 20消费税组成计税价格=（20000 ）÷（1-10%）=30000（元）受托方代收代交的消费税税额=30000×10%=3000（元）应交税额=7000×17%=1190（元7应交税费——应交（进项税额13贷：银行存 11借：委托加工物 10000（7 应交税费——应交（进项税额 1贷：银行存 1127）借：库存商品（或原材料 30（20 贷：委托加工物 30盘盈的存货，应按其重置成本作为入账价值，并通过“待处产损溢”科目核算，报经批准后，冲减当期用。应当以取得的确凿为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影【提示】资产负债表日至财务报告批准报出日之间存货售价发生波动的，确凿表明其对资产负债表日存货已经存在的情况提供了新的或进一步的，则在确定存货可可变现净值=市场-估计的销售费用和相关税费可变现净值=材料市场-估计的销售费用和相关税【例2-6】20×9年12月31日，甲公司库存原材料——钢材的账面价值为60万元，用于生产1台C机器，相对应的材料的市场价格总额为55万元，假设不发生其他费用。由于材料的市场下降，用其生产的C型机器的市场总额C130140CC超出合同部分的存货的可变现净值，应当以一般为基础计算随堂练第二部分：重点、难点的讲【知识3】期末存货的计量【例题】A企业有机器存货100台，每台成本100元；其中90台为B企业定货，合同单价110元；该机器现市价100元，每台销售费用和税金5元。该存货期末应当计提多少有合同的90台机器合同单价为110元，减去单位销售费用和税金5元，单位可变现净110-5=105（元10001005=95（元10010095=5（元），10105=50（元）贷：库存商品（或原材料在存货按类别计提存货跌价准备的情况下，因销售、重组、非货币转出的【】计提存货跌价准备的所得税影第三部分：典型例题解（一）单选【例题】下列项目中，不应包括在资产负债表存货项目的是 【答案】D， D.采购过程中因自然发生的损【答案】A、CDB，属于产品生产过程中的必要费【例题】某为商品流通企业，发出存货采用平均法结转成本，按单项20151200关的进货，甲产品当期售出400件。2015年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场为每件0.26万元，预计销售每件产品 【答案】【解析】2015=360-360÷1200×400=240（万元，可变现净元30120÷360×30=10（万元，则36-（30-10）=16（万元。【例题】甲公司为一般，2015年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2015年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的专用向乙公司支付加工费12万元、2.04万元，另支付消费税28万。假定不考虑 【答案】2×1412311001217A2×14123128.7 ）万元【答案】【解析】A=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750（万元；A本=100×12+100×17=2900（万元配件成本=100×12=1200（万元，配件可变现净值=A2870-将配件加工成1700-A120=1050（万元；配件应计提存货跌价准备=1200-1050=150（万元【例题】20151212016月12日以每吨2万元的价格（不含）向乙公司销售A产品200吨。2015年12月日，甲公司库存该A产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场为1.5万（不含。甲公司预计销售每件A产品将发生销售费用和其他相关税金0.1万元。不 ）万元【答案】（2）（万元，成本=1.8×100=180（万元，发生减值。300A=360+140=500（万元随堂练第三部分：典型例题解（二）【例题】下列关于存货会计处理的表述正确的有 C.人因重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准【答案】A，B最终用途可按存货类别计提存货选项C人因重组转出存货视同销售存货D末编制资产负债表需要将其调整为实际成本，以此为依据填制资产负债表。【例题】下列有关存货会计处理的表述中正确的有（A.因自然造成的存货净损失计入营业外支C.一般进口原材料交纳的关税计入相关原材料的成【答案】D，企业结转商品销售成本同时结转相关存货跌价准备，但不调整资产减【例题】下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有 【答案】D，用于生产有销售合同产品的材料，其可变现净值的计量应以该材料生【例题】下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（【答案】【解析】选项C，材料入库前采购过程中发生的费应计入存货成本，材料入库后发生的费用应计入用。 B.在产品加工成产成品后对外销售的预计【答案】B、C和D（三） 【例题】企业会计准则规定，存货跌价准备一经计提，在以后期间不得转回 素已经，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。 （）（）（三）1231（1）A产品账面余额为80万元，其中有20%已签订销售合同，合同价款为10万元；另有80%未签订合同。期末库存A产品的预计市场售价为88万元。有合同部分A产品的预计销售费用和税金为1无合同部分A产品的预计销售费用和税金为5万元。此前未计提（2）C材料30实际成本30万元。该批