2023年会计从业资格证习题精讲班借贷记账方法下主要经济业务的账务处理讲义

第五章借贷记账方法下重要经济业务的账务解决大纲解析

一、资金筹集业务ﻫ【例题·单选题】关于货币资金表述对的的是（）。ﻫA.货币资金涉及钞票、银行存款、其他货币资金

B．公司存入银行的款项通过“其他货币资金”科目核算ﻫC．银行汇票存款通过“银行存款”核算

D.存出投资款、公司债券属于有价证券

『对的答案』Aﻫ『答案解析』银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等,通过“其他货币资金”账户核算。【例题·多选题】以下对于“库存钞票”科目的描述中，对的的有()。

Ａ.为了满足公司经营过程中零星支付需要而保存的钞票ﻫＢ.贷方登记钞票的减少ﻫC.借方登记钞票的增长

D．期初借方余额表达目前公司持有的钞票余额

『对的答案』AＢCD【例题·单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为１７%。甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值10000０元,投资协议约定的价值１２0000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增长()元。

Ａ.1０0０00ﻫB.11700０ﻫＣ.1200０0ﻫD.14０４00

『对的答案』Ｄ

『答案解析』实收资本＝1２00０0×（1+17%)=140４00(元）【例题·计算分析题】资料一：假定A,B，C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC有限公司的章程规定,注册资本为900万元，Ａ，Ｂ,C三方各占三分之一的股份。假定A公司以厂房投资，该厂房原值500万元,已提折旧3００万元,投资各方确认的价值为300万元(同公允价值）；Ｂ公司以价值２00万元的新设备一套和价值１00万元的一项专利权投资,其价值已被投资各方确认，并已向AＢＣ公司移交了专利证书等有关凭证；Ｃ公司以货币资金３０0万元投资,已存入ＡBC公司的开户银行。不考虑相关税费。ﻫ资料二：假定Ｄ公司和E公司故意投资AＢC公司，经与A，B,C三公司协商,将ABC公司变更为ABCＤE公司,注册资本增长到１5０0万元，A，B,Ｃ，Ｄ,E五方各占五分之一股权。D公司需以货币资金出资400万元，以取得２0％的股份;E公司以价值4０0万元的一项土地使用权出资，其价值已被投资各方确认,取得２0%的股份。协议签订后,修改了原公司章程,有关出资及变更登记手续办理完毕。规定:ﻫ(1)根据资料一,就ABC公司实际收到A公司投资时编制有关会计分录。ﻫ(２）根据资料一，就ABＣ公司实际收到Ｂ公司投资时编制有关会计分录。ﻫ(3）根据资料一，就ABC公司实际收到C公司投资时编制有关会计分录。

(4)根据资料二，编制实际收到Ｄ公司投资时的会计分录。ﻫ(5）根据资料二，编制实际收到Ｅ公司投资时的会计分录。

『对的答案』

（１)借：固定资产３０0000０ﻫ贷:实收资本30０00０0

（2)借:固定资产２０000０0ﻫ无形资产100000０

贷：实收资本30000０0ﻫ（3)借：银行存款3000000ﻫ贷:实收资本30000０0ﻫ（４）借：银行存款４00000０

贷:实收资本300００00

资本公积10０000０ﻫ（5）借:无形资产40000０0

贷：实收资本30000０0ﻫ资本公积１000000【例题·多选题】下列会计解决中,反映公司资金筹集业务的有（)。

A.借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”科目

Ｂ.借记“银行存款”科目，贷记“长期借款”科目

C.借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”科目ﻫD.借记“银行存款”科目,贷记“主营业务收入”科目

『对的答案』ＡBﻫ『答案解析』选项ＣＤ属于资金的运用。【例题·多选题】公司从银行借入的期限为3个月的借款到期,偿还该借款利息时所编制会计分录也许涉及的账户有(）。ﻫA．应付利息

Ｂ.财务费用

C．短期借款ﻫD．银行存款

『对的答案』ABＤ

『答案解析』偿还短期借款利息的分录如下:ﻫ借:财务费用ﻫ应付利息

贷:银行存款【例题·判断题】公司按期限计提短期借款利息以及用于生产经营周转的长期借款利息，均应记入“财务费用”科目的借方。（）

『对的答案』×ﻫ『答案解析』长期借款假如用于生产经营,其利息计入财务费用；假如是为构建固定资产发生的，其利息计入固定资产成本。【例题·多选题】以银行存款归还到期的长期借款本金及利息，利息分期计提到期一次支付，不符合资本化条件,则借记的科目也许有()。ﻫA.财务费用

B.长期借款ﻫＣ.应付利息

D.管理费用

『对的答案』ABﻫ『答案解析』归还长期借款本金及利息的分录：

借:财务费用ﻫ长期借款——本金ﻫ——应计利息

贷:银行存款二、固定资产

【例题·多选题】下列属于公司固定资产的有（)。ﻫA.融资租入的固定资产ﻫB．经营租出的固定资产ﻫC.经营租入的固定资产

Ｄ.土地使用权

『对的答案』AB

『答案解析』经营性租入是临时租入,资产所有权不属承租人，租入固定资产的所有权仍属于租出单位；土地使用权属于无形资产。【例题·计算分析题】甲公司为增值税一般纳税人,２023年1２月1０日购入不需要安装的设备，预计使用年限2023,预计净残值３0０元。设备买价为３０0００元，增值税税额为510０元，支付运杂费为300元，款项以银行存款支付。

『对的答案』ﻫ设备入账价值＝3０000＋３00＝30300(元）ﻫ借:固定资产30300

应交税费——应交增值税（进项税额）510０ﻫ贷：银行存款３54００

20２３年折旧额为0元。2023年1月折旧额为２５0元。【例题·多选题】下列各项中，本月应计提的折旧的固定资产是(）。ﻫＡ.本月外购的新设备

B.本月月初毁损的旧设备

Ｃ.上月融资租入的设备

D．已提足折旧的设备

『对的答案』BC

『答案解析』本月增长固定资产,本月不计提折旧，从下月开始计提折旧;当月减少的固定资产，当月计提折旧，从下月开始不计提折旧；已提足折旧的固定资产不再计提折旧。【例题·多选题】公司计提固定资产折旧分录对的的有（）。ﻫA．计提销售机构固定资产折旧：

借：销售费用ﻫ贷：累计折旧

B．计提自建工程使用的固定资产折旧:

借:在建工程

贷:累计折旧ﻫC.计提公司行政管理部门固定资产折旧：ﻫ借：管理费用ﻫ贷:累计折旧ﻫＤ.计提生产车间固定资产折旧:ﻫ借：生产成本

贷：累计折旧

『对的答案』AＢＣ

『答案解析』生产车间固定资产折旧应当计入制造费用。【例题·多选题】计提固定资产折旧时,涉及的账户有(）。ﻫA.制造费用

B.生产成本ﻫC.固定资产ﻫD.累计折旧

『对的答案』AD【例题·多选题】下列关于“累计折旧”科目表述不对的的有（)。

Ａ．反映固定资产损耗价值ﻫＢ．计提折旧时计入累计折旧的借方

C．期末余额在贷方ﻫＤ．公司应按年计提固定资产折旧

『对的答案』BD

『答案解析』计提固定资产折旧的时候应当计入“累计折旧”科目的贷方，累计折旧科目比较特殊，借贷方向和固定资产相反;公司应当按月计提固定资产折旧。【例题·单选题】下列固定资产折旧方法中,属于加速折旧方法的是(）。

A．年数总和法

B.年限平均法ﻫC.直线法

D.双倍余额递减法

『对的答案』ＡD【例题·判断题】公司一般按月计提固定资产折旧,应当根据固定资产的用途分别计入相关资产的成本或当期损益。（)

『对的答案』√【例题·单选题】公司出售一辆自用轿车，银行告知收到购买方汇来的购车款,此项业务应贷记的科目是()。

A.固定资产清理ﻫＢ．营业外收入ﻫC．其他业务收入ﻫD.主营业务收入

『对的答案』A

『答案解析』处置固定资产应当通过“固定资产清理”科目进行核算，收到购车款的账务解决如下：

借：银行存款

贷:固定资产清理【例题·单选题】管理用固定资产处置的净损失计入()。ﻫＡ.生产成本ﻫB.营业外支出ﻫＣ．管理费用ﻫD.制造费用

『对的答案』B

『答案解析』处置固定资产净损失应当记入“营业外支出”科目;处置固定资产净收益应当记入“营业外收入”科目。【例题·多选题】下列不通过“固定资产清理”账户核算的有（）。

Ａ.盘盈的固定资产

B.盘亏的固定资产

Ｃ.出售的固定资产ﻫD.报废的固定资产

『对的答案』AB

『答案解析』出售、报废、等因素导致的固定资产减少，都要通过“固定资产清理”科目进行核算；盘亏的固定资产应当通过“待解决财产损溢”科目核算；盘盈的固定资产应当通过“以前年度损益调整”科目核算。【例题·单选题】生产公司出租固定资产取得的收入属于()。

A.主营业务收入

B.其他业务收入ﻫC．营业外收入

D．资本公积

『对的答案』Ｂ

『答案解析』出租固定资产取得的收入,属于平常经营活动收入，记入“其他业务收入”科目。【例题·判断题】公司将闲置的机器设备经营租出，在租出日将机器设备做固定资产减少解决。(）

『对的答案』×

『答案解析』经营租出固定资产，固定资产的所有权还属于公司,并没有发生转移，所以不应当做减少解决。【例题·多选题】关于“固定资产清理”科目的表述对的的有（）。ﻫA.贷方登记清理收入ﻫB.借方登记清理费用

C.借方登记结转的清理净收益

D.借方登记结转的清理净损失

『对的答案』ABC【例题·多选题】公司2０2３年12月将一辆吉普车对外出售,收到款项8４０0０元存入银行,该固定资产的原价为１25０00元，已计提折旧36360元。下列说法对的的是（)。

A.固定资产转入清理时借记“固定资产清理”８８6４0元ﻫB.收到价款时借记“银行存款”８4000元

C.结转固定资产清理净损失时借记“营业外支出”4640元ﻫＤ.结转固定资产清理净损失时贷记“固定资产清理”4640元

『对的答案』ABCＤﻫ『答案解析』本题涉及的会计分录如下:

借:固定资产清理88640ﻫ累计折旧3６360

贷:固定资产12500０ﻫ借：银行存款８4000

贷:固定资产清理84000

借:营业外支出４６40ﻫ贷：固定资产清理4640三、存货

【例题·多选题】下列各项中,属于存货的有（)。ﻫA.原材料

B.工程物资

Ｃ.在产品ﻫD．周转材料

『对的答案』ACD

『答案解析』工程物资不属于公司存货。【例题·单选题】公司为增值税一般纳税人，购入材料一批1０公斤,增值税专用发票上标明的价款为25万元,增值税为4.25万元,卖方代垫运杂费２万元。该批材料每公斤的采购成本为（）万元。

A.27B.2９C.29.2５Ｄ.2.7

『对的答案』Dﻫ『答案解析』材料的采购成本是指公司物资从采购到入库前所发生的所有支出,涉及购买价款、相关税费、运送费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。【例题·单选题】下列项目中,不应计入存货成本的有（)。ﻫA．在生产过程中为达成下一个生产阶段所必须的费用ﻫB．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用ﻫＣ．存货的加工成本ﻫD.商品流通公司在采购商品过程中发生的保险费用

『对的答案』Ｂ

『答案解析』非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用在发生时记入当期损益。【计算分析题】甲公司购入Ａ材料一批,增值税专用发票上记载的货款为2５０000元，增值税额42５00元,卖方代垫运杂费5００元，所有款项已用转账支票付讫,材料已验收入库。

『对的答案』ﻫ借:原材料——Ａ材料25050０

应交税费——应交增值税(进项税额)425０0

贷：银行存款293０00

１.该批材料的入账价值?ﻫ2．该批材料的实际单位成本？ﻫ3.该项采购可抵扣的进项税额？

4.款项未付和材料未入库解决？【计算分析题】根据“发料凭证汇总表”的记录，5月份车间生产Ａ产品领用B材料50００00元，车间—般消耗B材料4００00元，公司行政管理部门领用B材料9000元。

『对的答案』

借:生产成本——A产品500000ﻫ制造费用400００

管理费用9000

贷:原材料——Ｂ材料5４9000【例题·多选题】公司发生赊购商品业务,下列各项中影响应付账款入账金额的是()。

A.商品价款

Ｂ.增值税进项税额ﻫＣ.商业折扣ﻫD.销货方代垫运杂费

『对的答案』ＡBCDﻫ『答案解析』本题考核应付账款入账金额。【例题·单选题】“应付账款”科目的借方余额反映的是()。

Ａ.应付未付供货单位的款项ﻫB．预收购货单位的款项

Ｃ．预付供货单位的货款ﻫＤ.应收购货单位的货款

『对的答案』Cﻫ『答案解析』本题考核应付账款借贷方反映的内容。【例题·单选题】不设立“预付账款”科目的公司，可以将预付的货款记入（)。ﻫA．“应收账款”的借方ﻫB.“应付账款”的借方ﻫC．“应收账款”的贷方ﻫD.“应付账款”的贷方

『对的答案』B【例题·多选题】库存商品账户核算()。ﻫＡ.产成品

B.外购商品

C.发出展览和寄存在外的商品

D.代管商品

『对的答案』ABＣ

『答案解析』代管商品所有权不属于公司，所以不属于公司的库存商品。【例题·多选题】“材料成本差异”账户核算（)。

A.借方登记入库材料形成的超支差异

Ｂ.贷方登记入库材料形成的节约差异ﻫC．期末余额在借方，反映公司库存材料等的实际成本大于计划成本的差异ﻫD．借方登记转出的发出材料应承担的超支差异

『对的答案』ABC

『答案解析』选项Ｄ，贷方登记转出的发出材料应承担的超支差异。【例题·单选题】以下不属于本公司库存商品的是（）。

A．已实现销售的发出商品

B.产成品入库的库存产品

C.委托代销产品

Ｄ.临时存在门店销售商品

『对的答案』Ａ

『答案解析』已实现销售的发出商品所有权不属于公司,所以不属于公司的库存商品。四、生产成本ﻫ【例题·多选题】下列各项应计入产品成本的费用有（)。

A.产品生产时领用的材料费

B.产品生产时所发生的燃料和动力费ﻫC．车间管理人员工资

D．车间设备的平常修理费用

『对的答案』ABCﻫ『答案解析』车间设备的平常修理费用计入管理费用。【计算分析题】202３年5月,甲公司某生产车间生产完毕Ａ产品200件和B产品300件,月末A产品竣工所有入库,B产品未竣工。有关生产资料如下:ﻫ(１)车间领用原材料６005吨，其中A产品耗用４000吨，B产品耗用2００0吨，车间一般性消耗材料5吨，该原材料单价为每吨1５０元；

(2)生产A产品的生产人员工时为500０小时，B产品为300０小时，车间管理者工时100小时,每工时的标准工资为20元;

（3)生产车间发生折旧费、水电费等９7250元,该车间本月仅生产了Ａ和B两种产品,甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分派。假定月初、月末均不存在任何在产品。

(4）结转已销售产品成本１0000元。

(５)将上述所涉及的损益类账户金额转至本年利润。规定:ﻫ（1)计算A产品应分派的制造费用;ﻫ(2)计算B产品应分派的制造费用；ﻫ(3)计算A产品、B产品当月生产成本;

(4）计提应付职工薪酬的账务解决;ﻫ(５）结转制造费用、结转竣工产品成本的账务解决；

（6）结转已销售产品成本、结转损益的账务解决。

『对的答案』ﻫ（１）制造费用分派率=制造费用总额/总工时

＝(9７２５0+1５0×5+1０0×20）／（５000+3０00）ﻫ＝1０0000/8000＝12.５(元/小时）ﻫA产品应分派的制造费用=５000×１2.5=6２５00（元）

（2）Ｂ产品应分派的制造费用＝300０×12.5=3750０(元)ﻫ(3）Ａ产品当月生产成本ﻫ＝4000×150+５0００×２０+6２500=7625０0（元)

B产品当月生产成本

＝2０00×15０+3000×2０+3750０=３97５00(元）ﻫ（４）借:生产成本——A产品1００００0

——B产品60000ﻫ制造费用200０

贷：应付职工薪酬1620０0ﻫ(５）借：生产成本——A产品6２500

——B产品375０0

贷:制造费用1０0000

借：库存商品---A产品７62500

贷:生产成本---A产品76２500

(６）结转已销售产品成本、结转损益ﻫ借:主营业务成本1０000ﻫ贷:库存商品1０000ﻫ借：本年利润10000

贷:主营业务成本10０00【例题·多选题】制造费用的分派方法重要涉及（）。ﻫA.交互分派法

B.生产工人工时比例法ﻫC.直接分派法ﻫD.年度计划分派率法

『对的答案』BDﻫ『答案解析』分派制造费用的方法通常有生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法、年度计划分派率法等。【例题·多选题】下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（)。

Ａ．支付的工会经费ﻫB.支付的职工教育经费ﻫC.劳动保护支出ﻫＤ．为职工无偿提供的医疗保健服务

『对的答案』AＢD

『答案解析』劳动保护工具不属于应付职工薪酬。【例题·单选题】在“应付职工薪酬”账户贷方登记的是（)。ﻫＡ.本月实际支付的工资数ﻫＢ.本月应分派的工资总额

C.本月结转的代扣款项ﻫD.本月多支付的工资数

『对的答案』Bﻫ『答案解析』本题考核“应付职工薪酬”账户核算的内容。【例题·单选题】某公司以自产产品作为福利发放给２0０名职工。已知生产成本为20２3元,售价为2５00元,增值税税率为17%。那么该公司应当确认的应付职工薪酬为()元。ﻫA.400００0

B.50０000

Ｃ.４680０0ﻫD.５8500０

『对的答案』Dﻫ『答案解析』250０×(１＋17%)×200＝５8５000(元）。五、销售业务ﻫ【计算分析题】甲公司于10月1日销售商品，开出的增值税专用发票上注明售价为6０0000元,增值税税额为102000元；商品已经发出,款项已收;该批商品的成本为4２00００元。ﻫ借：银行存款702０0０

贷:主营业务收入6０0000

应交税费——应交增值税(销项税额)1020０0

借：主营业务成本420０00

贷:库存商品4200０0【例题·单选题】某公司销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元,合用的增值税税率为１７%，款项尚未收回,以银行存款支付运杂费为2万元。该公司确认的应收账款为()万元。

A．60Ｂ．62ﻫＣ．70.２D．７2．2

『对的答案』Cﻫ『答案解析』入账价值涉及销售货品或提供劳务的价款、增值税、代购货单位垫付的包装费、运杂费等。【例题·多选题】“应收账款”科目，可用于核算购销活动中的()。ﻫA.应收款

B.预付款

Ｃ.应付款ﻫＤ．预收款

『对的答案』ＡDﻫ『答案解析』应收账款是应收未收的款项，可用于核销购销活动中的应收款和预收款。【例题·多选题】公司的债权通过以下（）科目核算。

A.预收账款ﻫＢ．预付账款

C．应付账款

D.应收账款

『对的答案』ＢDﻫ『答案解析』应收账款和预付账款属于资产类科目,是一项债权。AC项是负债类科目,是一项债务。【例题·多选题】公司销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有（)。

A.消费税ﻫB.增值税

C.教育费附加

D.所得税

『对的答案』ＡC

『答案解析』计入营业税金及附加的有营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加。【例题·多选题】公司缴纳的下列税金,应通过“应交税费”科目核算的有(）。

A.印花税

B．耕地占用税

C．房产税ﻫD．土地增值税

『对的答案』CＤﻫ『答案解析』印花税和耕地占用税是不用计提，直接支付的，所以不计入应交税费。印花税计入管理费用，耕地占用税计入资产价值。房产税和土地增值税都是通过“应交税费”核算的。六、期间费用

期间费用涉及管理费用、销售费用和财务费用。【例题·多选题】下列应计入管理费用的有(）。

A.销售机构折旧费

B．诉讼费ﻫC.业务招待费ﻫD.印花税

『对的答案』ＢCDﻫ『答案解析』Ａ项计入销售费用。本题可采用排除法解答。【例题·单选题】销售费用不涉及()。

Ａ.汇兑损失

B．预计产品质量保证损失

C.广告费

Ｄ.专设的销售机构发生的职工薪酬、折旧费

『对的答案』Aﻫ『答案解析』汇兑损失计入财务费用。【例题·单选题】下列各项计入管理费用的是（)。

A.筹建期间的开办费

B.固定资产盘亏损失ﻫＣ.捐赠支出

Ｄ．季节性停工损失

『对的答案』Ａﻫ『答案解析』A筹建期间的开办费计入管理费用。B、C项计入营业外支出。Ｄ项计入产品成本。【例题·单选题】直接计入当期损益的费用是(）。

A.车间管理人员的工资

B．生产工人的工资

Ｃ．生产车间折旧费

Ｄ.短期借款的利息支出

『对的答案』Dﻫ『答案解析』ＡＢＣ三项都是计入制造费用的。D项计入财务费用，属于当期损益。七、利润形成与分派ﻫ【例题·单选题】某公司本月主营业务收入为1000000元，其他业务收入为8０000元,营业外收入为９0000元，主营业务成本为76０000元，其他业务成本为５0000元，营业税金及附加为３０000元，营业外支出为７5000元,管理费用为40０００元，销售费用为30００0元，财务费用为15０00元，所得税费用为7５０００元，制造费用100０元。则该公司本月营业利润为(）元。ﻫA.1７0000B.１55000

C．2５000D.8000０

『对的答案』Bﻫ『答案解析』本题考核营业利润的计算。营业利润=营业收入-营业成本－营业税金及附加-销售费用-管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益。【例题·多选题】应计入营业外支出的项目有（）。

Ａ.固定资产盘亏净损失

Ｂ.经营出租固定资产折旧费

Ｃ.无形资产处置净损失

D.资产减值损失

『对的答案』ＡCﻫ『答案解析』AC项都是公司非平常经营活动发生的，所以计入营业外支出。B项属于公司平常经营活动,计入其他业务成本。D项是影响公司营业利润的，不属于营业外支出。【例题·单选题】公司期末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入（）科目，结平各损益类科目。ﻫA.利润分派

B．未分派利润ﻫC．投资收益ﻫＤ.本年利润

『对的答案』Dﻫ『答案解析』期末应将损益类科目结转到本年利润。【例题·多选题】期末应转入“本年利润”的科目有（)。

A．资产减值损失

B.营业外支出ﻫＣ.制造费用ﻫD.投资收益

『对的答案』ABＤ

『答案解析』损益类科目期末应转入本年利润。C项不属于损益类科目，是成本类科目。AＢD项都属于损益类科目。【例题·单选题】公司当期利润总额扣除()后,为当期净利润。

A.盈余公积ﻫＢ.应付利润

C.所得税费用

D.前期未填补亏损

『对的答案』C

『答案解析』利润总额-所得税费用＝净利润。【例题·判断题】公司当期实现的净利润通过“本年利润”科目核算,当期发生的净亏损不通过“本年利润”科目核算。（）

『对的答案』×ﻫ『答案解析』本年利润不仅核算当期实现的净利润，也核算当期发生的经亏损。本年利润期末借方余额表达亏损，贷方余额表达赚钱。【计算分析题】甲公司２0×9年有关损益类科目的年末余额如下：单位：万元科目名称结账前余额主营业务收入8００主营业务成本350营业税金及附加13销售费用6７管理费用４0其他业务资料如下:ﻫ（１）年末一次性结转损益类科目。

（2）合用的所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项。

(3)按当年净利润的１0%提取法定盈余公积。

（4)宣告向投资者分派利润40万元。规定：ﻫ（1)编制年末结转各损益类科目余额的会计分录;ﻫ（2)计算甲公司20×9年应交所得税金额;ﻫ（3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录；ﻫ(4）编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分派——未分派利润”科目的会计分录;

（5)编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分派利润的会计分录。

『对的答案』ﻫ(1）借：主营业务收入80０ﻫ贷：本年利润8０0

借：本年利润47０ﻫ贷:主营业务成本3５0ﻫ营业税金及附加1３

销售费用67

管理费用40

（2)应交所得税＝（800—４7０)×25％=82．5

（3）借：所得税费用８2.5

贷:应交税费—应交所得税８2．５

借：本年利润８2.5ﻫ贷：所得税费用８2.5

（4）借:本