2023年中央电大中级财务会计二考试复习资料及考试试题和答案

一、多项选择题：从下列每小题的五个选项中选出二至五个对的的,并将其顺序号字母填入题后的括号里。(每小题３分，共计1５分）1.下列有关利润表的说法中，对的的是(ＢD)。Ａ.只需按年编报B.动态报表C.静态报表Ｄ．反映经营成果E．“本期金额”栏根据损益类账户的期末余额填列2．下列属于公司实收资本增长途径的有（ABC）。Ａ.接受投资者投资B.经批准用盈余公积转增资本C．经批准用资本公积转增资本Ｄ．接受钞票捐赠E.将债务转为资本3.下列项目中，可在“材料成本差异”账户贷方核算的有(BCD）。A．购进材料实际成本大于计划成本差额Ｂ．购进材料实际成本小于计划成本差额Ｃ.发出材料应承担的节约差异(红字结转时)Ｄ.发出材料应承担的超支差异Ｅ.购进或发出材料的计划成本4.按照收入准则的规定，公司确认商品销售收入实现的条件涉及(ＡBCＤE)。A.公司已将商品所有权上的重要风险与报酬转移给购货方B．收入的金额可以可靠计量C.公司没有保存与商品所有权相联系的继续管理权和控制权Ｄ．相关的经济利益很也许流入公司E.相关的已发生或将发生的成本可以可靠地计量8.下列交易和事项不影响公司当期经营活动产生的钞票流量的有(ABD)。A．收到被投资单位分派的钞票股利B.售出固定资产收到钞票C．支付生产工人工资D.用存货偿还短期借款E．上交所得税9.会计政策变更的会计解决方法有(BD)。A．备抵法B．追溯调整法C．直接转销法D.未来合用法E.直线法11.下列业务中,影响所有者权益结构变动的有(AＢDＥ)。A.用盈余公积填补亏损B．接受捐赠C．用固定资产对外投资D.经批准用资本公积转增资本E.发放股票股利13．下列项目中,不应确认为收入的有(ABD)。A．销售商品收取的增值税B．出售飞机票时代收的保险费Ｃ.销售商品的价款D．销售商品代垫的运杂费E．出租无形资产收入的租金14．下列业务中,能引起公司利润增长的有(AＣD)。A．收回已确认的坏账B.取得债务重组收益Ｃ.计提持有至到期投资利息D.收到供应单位违反协议的违约金Ｅ.溢价发行股票收入的溢价款１5．下列各项应作为营业外支出核算的有（ABCE)。A.捐赠支出Ｂ.债权人发生的债权重组损失C.罚款支出Ｄ.支付职工困难补贴Ｅ．出售固定资产的净损失16.公司本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有(AＤE)。A.国债的利息收入B.接受捐赠收入Ｃ.债务重组收入D.公允价值变动收益E.投资公司的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益17.工业公司的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有(ABＣD)。A.将产品对外投资B.将产品分派给投资者C．将委托加工的物资用于工程项目D．将产品赠送别人E.将原材料用于在建工程19．下列项目中,也许引起资本公积总额变动的有(ACD）。A.资本溢价B.对外捐赠C.用资本公积转增资本D.可供出售金融资产期末公允价值变动E.发生债务重组损失２0.预计负债应具有的条件涉及(ACE)。Ａ.该义务是公司承担的现时义务B.该义务是公司承担的潜在义务C．该义务的履行很也许导致经济利益流出公司D.该义务的履行不是很也许导致经济利益流出公司Ｅ.该义务的金额可以可靠地计量23．下列项目中,属于营业外收入的有（ＡC)。A．罚款收入B.出租包装物的收入Ｃ.出售无形资产的净收入D.保险补偿收入E.存款利息收入25.按照规定,下列业务中应确认为公司当年营业收入的有(AＢD)。Ａ.12月２5日销售产品一批，价款1００万元。同日收到购货单位交来的同等金额、３个月到期的商业汇票一张Ｂ.５月2０日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行C.9月3０日销售产品一批，价款１5万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的也许性很小D．12月2８日销售产品一批,发票已经开出，价款8０万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货E．12月３0日发出商品一批，价款5０万元,委托C公司代销26.下列各项资产应确认减值损失的有(BCＤＥ)。A.交易性金融资产B．可供出售金融资产C.持有至到期投资D．应收账款E.存货2７.下列不需要进行会计解决的业务有(CDE)。A.盈余公积转增资本B．资本公积转增资本C．税前利润补亏Ｄ.税后利润补亏Ｅ．得股票股利２8.在我国会计实务中,长期借款利息列支的项目也许涉及（ABCD）。A．在建工程B．财务费用C.研发支出D.存货E．投资收益30．下列不产生钞票流量的业务有（ＡCDE)。A．本期核销的坏账B．收回以前年度已核销的坏账C.以固定资产抵债D.存货的盘亏Ｅ．分派股票股利3ｌ下列各项费用应计入公司销售费用的有(BＣ）。A．业务招待费B．广告费C．展览费D．无形资产摊销E.金融机构手续费32.下列各项中，作为“其他应收款”核算的是(BCE）。A.收入购货单位预付的货款B.应收的各种罚款C.租入包装物支付的押金D．暂收职工未领的工资E．应收保险公司的各种赔款３5．下列各项,属于我国钞票流量表中“钞票”的有(AＢＣE）。A.银行存款B．银行汇票存款C.外埠存款D．3个月内到期的短期股票投资E．3个月内到期的短期债券投资３6．下列各项属于职工薪酬内容的有（ＡBCDE)。A．计时工资B住房公积金C失业保险费D．辞退补偿E．给职工免费提供的住房折旧费３8.公司制公司盈余公积的一般用途涉及(ＡＢ)。A．增长资本B.填补亏损C．向投资者分派钞票利润D．购置固定资产E．发放职工奖金40.公司本期发生的下列费用和损失，影响公司本期净利润的有(ABDE)。Ａ．计提的坏账准备B．批准解决的存货盘亏损失C．固定资产安装费用D.交纳的所得税E．出借包装物的摊销价值41.下列各项中，按规定可以转增资本的有(AＢC)。Ａ．资本公积B．法定盈余公积C.任意盈余公积D.未分派利润Ｅ.住房公积金43.下列各项中，属于营业外支出的有（ABＤ)。Ａ.对外捐赠资产B.税款滞纳金支出Ｃ固定资产盘盈D.存货非常损失E.股票发行费44.在我国,下列可用于填补公司亏损的一般途径有(BCＤE)。A.用资本公积补亏Ｂ．用法定盈余公积补亏Ｃ．用以后赚钱年度的税后利润补亏Ｄ.用任意盈余公积补亏E．用以后赚钱年度的税前利润补亏４6．下列属于会计政策内容的有(AＣE)。A．坏账损失的核算方法B．坏账的估计方法C.固定资产的折旧方法Ｄ．固定资产使用年限的拟定E.存货的计价方法47.委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法涉及(CＥ)。A．管理费用Ｂ.增长公司的生产成本C．计入委托加工产品的成本D．计入主营业务成本E．抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税48.借款费用的重要内容涉及(ABＣDE）。A．借款利息B．外币借款汇兑差额C．债券发行费用D.借款承诺费E．应付债券溢价或折价的摊销4９．对下列各项业务的会计解决，符合会计规范的有(DE)。A.因物价连续下跌，发出存货计价由本来的加权平均法改为先进先出法Ｂ.银行贷款利率调高使公司财务费用增长，公司将超过的利息暂作资本化解决C．由于产品销路不畅,产品销售收人减少，固定费用相对过高，公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法D．由于客户财务状况改善,公司将坏账准备的计提比例由本来的５％降为1％E.因固定资产进行了改良,将其折旧年限由8年延长至２023二、单项选择题:从下列每小题的四个选项中选择一个对的的,并将其序号字母填入题后的括号里。(每小题2分,共计２０分)15.收入是指会导致公司所有者权益增长、与所有者投入资本无关的、公司在(A）。A.平常经营活动中所形成的经济利益的总流入B.平常经营活动中所形成的经济利益的净流入C.重要经营活动中所形成的经济利益的总流入D.所有经营活动中所形成的经济利益的总流入１6．公司确认的下列收益中,按照现行税法规定免交所得税的是（A)。Ａ.国债利息收入B.公司债券利息收入C．股票转让净收益D.公司债券转让净收益1７．B公司将自产的洗涤用品发放给职工，成本价为55０00元，售价为６００0０元，则公司因此需交纳的增值税为(B)。Ａ.93５0元B.102０0元C．8718元Ｄ．９775元１8.当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分,应计入(C）。A．实收资本Ｂ.营业外收入C．资本公积D.盈余公积19.根据我国2023年发布的公司会计准则体系规定，公司接受资产捐赠时，按拟定的价值贷记的账户为(D)。A.资本公积——其他资本公积转入Ｂ．实收资本——接受捐赠非钞票资产准备C.资本公积——接受捐赠非钞票资产准备D.营业外收入20．A股份公司委托某证券公司代理发行普通股1０00００股，每股面值1元，每股按1．2元的价格出售。根据协议，证券公司按发行收入的3％计提手续费，并直接从发行收入中扣除。则A公司计入资本公积的数额为（Ａ)。A．16４00元B．１00000元C．116４０0元Ｄ．0２1．年末资产负债表中的“未分派利润”项目,其填列依据是（A)。A.“利润分派”账户年末余额B.“应付利润”账户年末余额C．“本年利润”账户借方余额D．“盈余公积”账户年末余额2２.Ａ公司涉及一起诉讼,根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的也许性有30%，败诉的也许性有7０%。假如败诉,A公司将要支付100万元的补偿款。根据规定，A公司应于年末资产负债表中确认负债金额(A)。A．１00万元B．70万元C.30万元Ｄ.0２3．202３年末，甲存货成本20万元，计提跌价损失2万元。此时该项存货的计税基础为（Ｄ)。Ａ．0B．2万元Ｃ．18万元Ｄ.20万元24.下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是(C)。A.长期借款B．递延所得税负债C．应付利润Ｄ.应付债券25．提供公司资产的流动性和偿债能力情况的报表是(A)。A．资产负债表Ｂ．利润表C.钞票流量表D.所有者权益表26．下列事项中,引起钞票流量净额变动的项目是(B）。A．将钞票存入银行B．用钞票等价物清偿30万元债务C．用存货抵偿债务D．用银行存款购入三个月到期的债券27．公司对钞票清查中发现的的确无法查明因素的长款,应将其计入(D)。A．其他业务收入B.资本公积Ｃ.盈余公积D.营业外收入2８．公司筹建期间发生的下列费用中,不应作为开办费核算的是(D）。Ａ.筹备人员的工资B．筹备人员的差旅费C.公司注册登记费D．在建工程的借款利息34.工业公司发生的下列各项收入中，不影响公司营业利润的是(B)。A.固定资产出租收入B．出售无形资产的净收益C．出售不合用原材料的收入D．商品销售收入37.期末计提带息应付票据的利息时,应贷记的账户是(Ｄ)。A．财务费用B.销售费用C．应付票据D.应付利息38．出租包装物的摊销价值应计入(C)。A．生产成本B．销售费用C.其他业务成本D.管理费用４2．出售不动产应交的营业税，其核算账户是(D)。A.管理费用B.其他业务支出C．营业外支出Ｄ.固定资产清理４3．公司经营业务支付的下列税款中，与公司(一般纳税人）损益无关的税金是(Ｄ)。Ａ．所得税B．消费税C．印花税Ｄ.增值税4５．A公司于3月15日销售商品一批,应收账款为100000元，规定对方付款条件为210、120、N３０。购货单位已于３月2２日付款。A公司实际收到的金额为(C)。Ａ.９０0０0元Ｂ.100０0０元Ｃ.98000元D．80000元46．两项非货币资产互换,且该项互换具有商业实质。不涉及补价时,换入资产的入账价值应为(C)。Ａ．换出资产的账面价值B.换出资产的公允价值C．换出资产的公允价值加上应支付的相关税费D．换出资产的账面价值加上应支付的相关税费47.预收货款不多的公司，可不单设“预收账款’’账户;若发生预收货款业务，其核算账户应为（B)。A.应付账款B.应收账款C．其他应付款D.其他应收款４８．商业汇票的付款期限最长不能超过(C)。Ａ.9个月B．3个月C．6个月D．1２个月５3．公司现有注册资本2０0０万元，法定盈余公积余额1200万元，则可用于转增公司资本的数额为（B)。Ａ.50０万元B.７00万元C．800万元D．1200万元54.下列不属于管理费用的支出项目是（A）。Ａ．借款利息B.业务招待费Ｃ．房产税D．无形资产摊销57.公司出售无形资产的净收入,会计上应确认为(Ａ）。A.营业外收入B．营业收入C.其他业务收入D.投资收益58.公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是(C)。Ａ.按债券的实际发行价格B．按债券的还本方式C.按债券有无担保Ｄ．按债券有否记名59.下列各资产负债表项目中,能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的是（Ｄ)。Ａ.应付账款B.应收账款C.长期借款D．应付职工薪酬60.下列项目中，属于公司经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是(A)。A.应付账款B．预收账款Ｃ．其他应付款Ｄ．长期应付款6１.编制钞票流量表时,公司因资金短缺，变卖旧汽车收到的钞票属于(B）。Ａ.经营活动的钞票流量Ｂ.投资活动的钞票流量Ｃ.筹资活动的钞票流量Ｄ.非正常活动的钞票流量62．带息应付票据的利息支出应计入(Ａ)。A．财务费用Ｂ.管理费用Ｃ．销售费用D.制造费用64.最高层次的会计信息质量是(Ｃ)。A.可理解性Ｂ.可靠性C.有用性Ｄ.重要性65.公司将股票面值1000万元的股票按1１00万元的价格发行,发行费用3５万元。则应计入“资本公积——股票溢价”账户的金额为(B)。A.100万元Ｂ．65万元Ｃ.135万元D．3５万元68．一台设备原值为1０0万元，累计折旧３0万元，未计提减值准备。假定各年税法折旧与会计折旧相等，此时该项设备的计税基础为(Ｃ)。A．１00万元B．30万元C．70万元D．0７0．D公司接受A公司投入设备一台，原价５00０0元，账面净值3０000元,评估净值为350０0元。则Ｄ公司接受设备投资时,“实收资本”账户的入账金额为(B）。Ａ．20000元B．350００元Ｃ．50000元Ｄ．30０00元71．按照规定,下列业务中应确认为公司当年主营业务收入的有(A)。Ａ.12月25日销售产品一批，价款1０0万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张B．5月20日销售多余的材料一批，价款2０万元已收到并存入银行C.9月３0日销售产品一批,价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的也许性很小Ｄ．12月3０日发出商品一批,价款５0万元,委托Ｃ公司代销73．下列属于投资活动的钞票流出的项目是(C）。A．债券到期收到的钞票B.偿还债券支付的钞票C.购买债券支付的钞票Ｄ．发行债券收到的钞票７4．预付货款业务不多的公司，可不单设“预付账款”账户,而将预付的货款记入(A)。A.“应付账款”账户的借方Ｂ．“应付账款”账户的贷方C．“应收账款”账户的借方Ｄ．“应收账款”账户的贷方75．财务报表的编制规定涉及（D)。A.数字真实、内容完整．B.计算准确、报送及时C.便于理解D.A和Ｂ76．下列项目,应作为营业收入核算的是(C）。A.销售商品收到的增值税Ｂ.出售固定资产取得的收益Ｃ.出租无形资产取得的收入D．预收其他公司的货款82.公司购买其他公司发行的可转换债券,性质上属于(B）。A.债权投资B.混合投资Ｃ.股权投资Ｄ.长期投资８３.采用间接法计算经营活动的钞票流量净额时,应从净利润中扣除的项目金额是（A）。Ａ.处置固定资产的收益B．计提的固定资产折旧C.摊销的待摊费Ｄ.计提的坏账准备８4．下列各项中,不属于职工薪酬内容的是(B)。A．医疗保险费等社会保险费B．支付职工的困难补贴Ｃ．工会经费和职工教育经费Ｄ.住房公积金８5.公司采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入(D)。A.存货成本B．管理费用C．销售费用Ｄ．财务费用86．2023年B公司因进行债务担保,于当期确认预计负债50万元。税法规定债务担保支出不得在税前列支。则本期由此产生的暂时性差异为(Ａ)。A．０B．可抵扣暂时性差异50万元C．应纳税暂时性差异5０万元Ｄ．不拟定９1．下列各项中,不可用于填补公司亏损的是(A)。A．资本公积B.盈余公积Ｃ.税前利润D．税后利润93.2023年1月1日甲公司以1９８00万元购入一批3年期、到期还本、按年付息的公司债券，每年12月，31日支付利息。该公司债券票面年利率为5％，实际利率5.38%,面值总额为2000０万元，甲公司将其确认为持有至到期投资,于每年年末采用实际利率法和摊余成本计量。该债券2023年12月31日应确认的投资收益为(B)。A．10０0万元B.１068．75万元C．１0７6万元D．1065.２4万元96.某公司因违约于２023年2月被一家客户起诉,原告提出索赔１50000元。2０23年1月8日法院作出终审判决,判决该公司自判决日起30日内向原告补偿1000０0元。在该公司2023年２月２７日公布的２023年度的会计报表中，该补偿金额应作为(Ａ)。A．2023年度的调整事项解决B．2023年度的管理费用解决C.2023年度的非调整事项解决Ｄ.202３年度的营业外支出解决９7．出租无形资产取得的收益,在利润表中应列入(B）。A.“公允价值变动收益”项目Ｂ.“营业收入”项目Ｃ．“投资收益”项目D.“营业外收入”项9８．下列各所有者权益内容中，与公司当年净利润无关的是(B)。A.未分派利润B.资本公积C．法定盈余公积D.任意盈余公积9９.公司按出租无形资产收入计算交纳的营业税，其核算账户是(Ａ)。Ａ．其他业务成本B．营业外支出Ｃ．管理费用D．营业税金及附加100.公司溢价发行股票时,对支付给券商的代理发行手续费,会计解决方法为(D)。A．计入开办费B．计入营业外支出C.计入财务费用Ｄ.直接从溢价收入中扣除１0１.采用总价法确认应收账款入账金额时,销售方应将其给予客户的钞票折扣计入(C)。A．管理费用B．销售费用C．财务费用Ｄ．营业外收入1０2．会计核算的一般原则中,规定前后期间提供可比的会计信息的原则是(Ａ)。A．一致性原则B.可比性原则C．配比原则D.权责发生制原则1０3.某公司年初未分派利润15０000元,当年实现净利润6000０0元，按15%的比例提取盈余公积。当年该公司可供投资者分派的利润为(A)。Ａ．660０00元B.51000０元C．７50000元D.72７50０元1０５．20２3年2月７日，A公司收到法院告知被K公司诉讼,并被规定补偿违约经济损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼,A公司估计有８0％的也许胜诉；若败诉，补偿金额估计为20万元,并支付诉讼费用3万元。则2023年6月30日,Ａ公司对外报送财务报表时，需要做的解决是(A)。A.不确认负债,作为或有负债在报表附注中披露Ｂ．确认预计负债２３万元，同时在报表附注中披露C．不确认负债，也无需在报表附注中披露D.确认预计负债3３万元,同时在报表附注中披露三、简答题(每小题5分,共计1０分）１.债务重组的概念及其意义债务重组是指在债务人发生财务困难下,债权人按照其与债务人达成的协议或法院的决定作出让步的事项。意义:它是债务人起死回生、重整旗鼓的一次良机；对债权人而言,可以最大限度地保全债权。2、预计负债与或有负债的重要异同，如何披露或有负债信息?(1）相同点：预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不拟定事件的发生或不发生加以证实。从性质上看,它们都是公司承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出公司（２）不同点:预计负债是公司承担的现时义务，或有负债是公司承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出公司的也许性是“很也许”、“基本拟定”且金额可以可靠计量,或有负债导致经济利益流出公司的也许性是“也许”、“极小也许”，或者金额不能可靠计量的;预计负债是确认了的负债，或有负债是不能在资产负债表中确认的或有事项;预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况(也许性大小等)来决定是否需要在会计报表附注中披露。(３)或有负债的披露:第一，或有负债的种类及其形成因素，涉及已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。第二，经济利益流出不拟定性的说明。第三,或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的也许性；无法预计的，应当说明因素。3．简述商品销售收入的确认条件。商品销售收入的确认条件:(１）公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给购货方；(2）公司既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实行控制：(３)与交易相关的经济利益很也许流入公司;（４)收入的金额可以可靠地计量。4、举例说明资产的账面价值与计税基础(1)账面价值是指某科目(通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。资产的计税基础,是指公司收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（2）以固定资产为例：２023年12月购入资产1０0万元，双倍余额法５年折旧，残值不考虑，税务上按直线法5年折旧。20２3年应提折旧：40万元,税务上认可提折旧：2０万元,这就意味着有2０万元折旧费税务上在2023年是不认可的（以后期间还是会认可），但站在2０23年末这个时点上看，账面价值与计税基础不同了,会计上账面价值是100－4０=6０万元。计税基础是１0０－２0=80万元。产生账面价值小于计税基础5．公司净利润的分派(1）提取法定公积金;(2)可以任意提取盈余公积金;（３）向投资者分派利润或股利6.举例说明会计估计会计估计是指公司对其不拟定的交易或事项以其最近可运用的信息为基础所作的判断。进行会计估计有：坏账损失的估计、存货发生损失的估计、固定使用年限的估计、收入确认竣工比例法的估计等。7．举例说明钞票流量表中的钞票等价物钞票等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额钞票、价值变动风险很小的投资。钞票等价物虽然不是钞票，但其支付能力与钞票差不多，即可视同钞票,或称“准钞票”。钞票等价物具有随时可转换为定额钞票、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为钞票等价物。四、单项业务题:根据经济业务编制会计分录（3５分）1.以银行存款支付广告费、罚款、协议违约金。举例:(1）以银行存款支付广告费350０元;借:销售费用3500贷:银行存款３５0０⑵以银行存款支付罚款10000元;借：营业外支出——罚款支出１0００0贷：银行存款１0０00⑶支付协议违约金１０000元借:营业外支出——罚款支出1０000贷:银行存款100０02．对外进行长期股权投资转出产品;在建工程领用外购原材料。举例:⑴A公司以一批产品对B公司投资,该批产品的账面价值４０万元，公允价值５０万元,增值税率17%，A公司占Ｂ公司12%的股份，无重大影响。借:长期股权投资——对B公司投资58500０贷:主营业务收入50０000应交税费——应交增值税（销项税额）８50０0借：主营业务成本4０0０00贷：库存商品400000⑵在建工程领用外购材料10万元，增值税1.７万元。借：在建工程117００0贷:库存商品１0０000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1７０003．销售产品已开出销货发票并发出产品，协议规定购货方有权退货但无法估计退货率;销售产品货款采用商业汇票结算;已销售的产品因质量不合格被所有退回;在建工程领用自产产品;销售商品前期已预收货款;采用分期收款方式销售产品。举例：⑴某公司在2０23年２月３日,赊销商品一批（协议规定３月10日前购货方有权退货)价款１00万元，增值税率17％,该批商品成本70万元,公司无法估计退货率,商品已经发出,货款尚未结算。借：应收账款1７贷：应交税费—应交增值税(销项税额）17借:发出商品70贷：库存商品70⑵A公司销售商品给Ｂ公司，货款50000元、增值税８500元,销售产品货款采用商业汇票结算。借：应收票据5８500贷：主营业务收入50００0应交税费—应交增值税(销项税)８50０⑶该批商品因质量问题被B公司所有退回,价款10000元，增值税1700０元,成本8０００0元,款项已收。借:库存商品80０000贷:主营业务成本８00０0０借:主营业务收入100００００贷:银行存款１17000应交税费—应交增值税(销项税额)１70000⑷在建工程领用自产产品成本８万元,计税价格10万元,增值税1.7万元借:在建工程9700０贷:库存商品8000０应交税费——应交增值税(销项税额)170０0⑸销售商品,货款500０0元、增值税８500元,该笔销售业务已于前月预收货款３０000元，余款尚未结清。借:预收账款58500贷:主营业务收入５00０0应交税费—应交增值税(销项税）8５０0假如余款收妥并存入银行借：银行存款28５00贷：预收账款28500⑹分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；借:未实现融资收益30０0０贷：财务费用３0００04.出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账;应交城建税。举例：⑴出售厂房应交营业税4000０元。借：固定资产清理４０00０贷：应交税费——应交营业税40000⑵交纳上月应交的所得税25０0０元。借：应交税费——应交所得税25０00贷：银行存款２５00０⑶将本月未交增值税50０0０元结转至“未交增值税”明细账户借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）5０000贷：应交税费——未交增值税500０0⑷将本月应交所得税１200０元计提入账借:所得税费用120００贷:应交税费——应交所得税1200０⑸计提本期应交城建税５00０元借：营业税金及附加5000贷:应交税费——应交城建税5000５.分派职工薪酬；辞退员工予以补偿。举例：⑴本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬８0000元、车间管理人员薪酬2０230元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20230元。借：生产成本８０000制造费用2０2３0管理费用３0000在建工程2０2３0贷：应付职工薪酬-工资１５0０00⑵根据已批准实行的辞退计划，应付职工辞退补偿８0０0元,明年1月初支付;确认职工辞退福利。借:管理费用800０0贷:应付职工薪酬-辞退福利800006．预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行;计提应付债券利息。举例:⑴预提经营业务发生的长期借款利息3０00０元借:财务费用３0000贷:应付利息３0０00⑵按面值20２300０元发行债券；借：银行存款202３0００贷:应付债券—面值２0２3000⑶溢价发行债券，面值202３000元，按20３2023元溢价发行借：银行存款2032023贷:应付债券—面值2023000—利息调整32023⑷计提应付债券利息20２３0元(按面值发行）,假如是分期付息到期还本,则借：财务费用（在建工程）２０230贷：应付利息２02３0假如是一次到期还本付息，则借：财务费用(在建工程)2０23０贷：应付债券—应计利息202307.发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。举例：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧２00０0元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。借:管理费用20２3０贷:累计折旧202308.已贴现的商业承兑汇票即将到期,但付款公司银行存款被冻结。举例：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款公司T公司因涉诉，所有存款被冻结,下月无法支付到期的商业票据款8０万元。对此，A公司确认预计负债。借：应收账款8００000贷：预计负债8000009．年终决算结转本年发生的亏损;用盈余公积填补亏损;将本年实现的净利润结转至“未分派利润”明细账户;提取法定盈余公积同时向投资人分派钞票股利。举例：⑴年终决算将本年发生的亏损７00万元予以结转;借：利润分派—未分派利润７０0贷：本年利润700⑵用盈余公积130万元填补亏损借:盈余公积130贷：利润分派—盈余公积补亏1３0⑶年终决算将本年实现的净利润5０0万元予以结转;借：本年利润500贷:利润分派—未分派利润5０0⑷提取法定盈余公积50万元。借：利润分派—提取法定盈余公积50贷：盈余公积—法定盈余公积５0同时向投资人分派钞票股利（下年支付）１3０万元；借:利润分派—应付钞票股利1３0贷:应付股利1３010.回购本公司发行在外的普通股股票。举例:Ｄ公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值1０元，原发行价格15元,该公司提取资本公积４0万元、盈余公积2５万元，未分派利润40万元。现以每股8元的价格回收。借：库存股64000０贷：银行存款6４0０00借：股本——股本800000贷:库存股640０00资本公积——股本溢价1６0000假如以每股１６元的价格回收，则借：库存股１2８００0０贷:银行存款12８０0０0借：股本——股本80００00资本公积——股本溢价400000盈余公积8000０贷:库存股1280０001１．年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。只需补记:借：管理费用（或制造费用)贷：累计折旧12.以低于债务账面价值的钞票清偿债务;用非专利技术抵付前欠货款。举例：⑴去年所欠Ａ公司货款100万元无力偿付,与对方商议进行债务重组,一次性支付现款８0万元了结。借:应付账款—A公司100贷：银行存款8０营业外收入—债务重组利得20⑵与某公司达成债务重组协议,用一项非专利技术抵付前欠货款100万元。已知该项非专利技术的账面余额90万元、累计摊销10万元和公允价值90万元,未计提减值准备。发生债务重组收益=1０００0００－900000＝10０000元转让非钞票资产的公允价值与其账面价值之间的差额=900000-（90０000-1００0０0）=１00000元借:应付账款1０000０0累计摊销1０0000贷：无形资产90０0０0营业外收入—债务重组利得１00０00—处置无形资产利得１000001３．以钞票折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得钞票折扣收入。举例：B公司于8月１日购进原材料一批,价款为6000０0元，增值税率为17%，原材料已入库。付款条件为:2/１０，１／２0,n/30。B公司假如在8月8日付款。借：原材料６０0０0０应交税费——应交增值税（进项税额）１0２000贷：应付账款70２000借：应付账款７02000贷:银行存款6８7960财务费用1404０五、计算题(10分）１、折价发行债券一批,利息于每年的7月1日、１月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。规定计算:发行债券的折价；各期的应付利息;第1期分摊的折价;半年后的摊余成本;到期应偿付的金额。20２3年１月２日,某公司以7７5５万折价发行债券一批,发行三年，面值为８000万元。利息于每年的7月１日、1月1日分期支付,到期一次还本,债券折价采用实际利率法分摊。票面利率为9%，实际利率为１1.2８%。公司于每年的6月末、１2月末计提利息,同时分摊折价款。规定计算:发行债券的折价；各期的应付利息;第１期分摊的折价；半年后的摊余成本;到期应偿付的金额。发行债券的折价=8０00-77５5=245各期的应付利息=80０0×９%÷2=360第1期分摊的折价=７755×11.２8％÷2－８000×9%÷2=77.382半年后的摊余成本=7755+77.382=７922.6８1到期应偿付的金额=8０00+360=８360期数应付利息实际利息支出（即财务费用)折价摊销额未摊销折价投资摊余成本(账面价值）①=面值*票面利率(4.５%）②＝上期⑤*5.64%③=①-②⑷=上期④－本期③⑤=上期⑤－本期③20２3.01．0224５7７５52０２3.6.303604３7.3８2-7７.382１67.68１７９2２.6812023．12.31360２023．６.303602０23.１2.313６02023.6.30３60２0２３.12．313602、已知有关账户的余额，规定计算年末资产负债表中有关项目的金额:存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。2.某公司202３年12月31日有关账户的余额如下：应收账款—甲１5０0０(借)应付账款—Ａ3０００0（贷)预收账款—丙20230（贷)预收账款—丁13000(借)预付账款—Ｂ1０00０(借）预付账款—Ｃ1８000(贷）原材料12０２3０（借）库存商品100000(借)材料成本差异2023(贷）存货跌价准备5０00(贷)持有至到期投资45０000(借），其中一年内到期的金额为2５0000规定：计算年末资产负债表中有关项目的金额:存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。参考答案：存货=12０2３0＋１000０0—２0２３—5000=21３000元应收账款=1５0０0+１30０0=2８00０元应付账款＝３0００0+1８００0=４8００0元预付账款＝１0000元预收账款=20230元持有至到期投资＝４50000—250０00=2０２3０0元3．已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，规定根据对资料的分析计算填列

资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。已知某公司所得税税率为2５％和年末预收货款金额为10万元、交易性金融资产期末账面价值40万元,其取得成本为30万元、固定资产原价150万以及会计核算的累计折旧额５0万和按税法规定计提的累计折旧额9０万元。规定：根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额)。项目计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债预收账款0１0０．25交易性金融资产３0１00.２5固定资产60401０4、已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额,规定根据对资料的分析计算填列ﻫ资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额)。已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润１０0万；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入8000和税款滞纳金支出４０0０;存货减值准备２0230元。存货的成本为１２02３0元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。此外,年末公司董事会决定分别按10%、5％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的20％向投资者分派钞票利润、明年2月初支付。规定计算：(１）年度纳税所得额；1000000-８000+4０00+２0２3０=101６000（２）全年应交所得税额;101６0０0×25％=2５4000（3)年末的递延所得税资产或负债;由于存货的账面价值为１20230-２0230=10０００0元存货的计税基础为其成本120230由于资产的账面价值＜计税基础，故产生可抵扣暂时性差异202３0元。则相应的递延所得税资产为2023０×25％=5000本年的所得税费＝２54000-500０=2490０0（4）年末提取的盈余公积;净利润=１00＝７51０00提取的盈余公积=7５100０×10％+×7５1０00×5%=11265０（5）年末应向投资者分派的钞票利润。７５1０00×２0%=１５0200六、综合题（1２分）１.销售商品一批，不含税价款*元、增值税率*%,商品成本＊元;协议规定的钞票折扣条件为2/10、１/20、N/30。购货方已按规定付款，后该批商品因质量问题被所有退回，货款尚未退还给购货方。规定:（1)实际收到的销货款和应退还的销货款;（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。

20２3年2月８日销售商品一批，不含税价款50万元,增值税１7%，商品成本３０万元,协议规定的钞票折扣条件为2/10,1/２0,N/30。２月1５日购货方按规定付款。５月9日该批商品因质量问题被所有退回,货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的钞票折扣。规定（1)计算２月15日实际收到的销货款、5月９日应退还的销货款（列出计算过程)(2）编制销售商品,收取货款以及收到退货的会计分录(1)５000０0＋(500０0０*17％)-（5００000*２％）＝575０00元（2）２月８日销售商品:借:应收账款585０00贷:主营业务收入50０００0应交税费——应交增值税（销项税额)850００同时,结转成本:借：主营业务成本30００００贷:库存商品３000002月1５日收到货款：借:银行存款５7５00０(５85000-1０00０＝57５000)财务费用10000（不考虑增值税且１０天内付款,所以:5００000*2％=1)贷：应收账款585０0０5月９日退还货款：借:主营业务收入５０００00贷:应付账款575000财务费用10０00应交税费——应交增值税（销项税额)85000（红字）同时,收到退货：借:库存商品30０000贷:主营业务成本30０0002.1月2日从银行借入三年期借款*元用于生产线工程建设，利率＊%，利息于各年末支付。其他有关资料如下:

⑴工程于1月1日开工,当天公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款*元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入*元。

⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入*元。ﻫ⑶7月1日公司按规定支付工程款*元。第三季度,公司用该借款的闲置资金＊元购入交易性证券，获得投资收益＊元存入银行。季末收回本金及投资收益＊元存入银行。

⑷10月1日支付工程进度款*元。ﻫ⑸至年末，该项工程尚未竣工。

规定:（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2)编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。1月2日从银行借入三年期借款２023用于工程建设,年利率为6%，利息于各年末支付。其他有关资料如下:⑴工程于1月１日开工，当天公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款90０万。对于未用借款本公司将其以活期存款形式存在银行，年利率为１.2%。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。⑶７月1日公司按规定支付工程款800万。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券,获得投资收益10万存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。⑷1０月１日支付工程进度款3００万。⑸至年末,该项工程尚未竣工。规定：(1)按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；(２)编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。参考答案：（1)每季度应付借款利息均为：2023×６％÷4=30万第一季度借款费用资本化金额=３0－（2023-900)×1.２%÷4=26．7万第二季度借款费用资本化金额=3０-(20２3-90０）×1.2%÷4=26.７万第三季度借款费用资本化金额=30－10=20万第四季度借款费用资本化金额=30万（２)有关会计分录：编制年初借款:借：银行存款２０２3０0０0贷:长期借款２０230000第1季末计提利息:借：银行存款33000贷:在建工程3300０借:在建工程300000贷:应付利息300000年末支付利息:借:应付利息20２3×6%贷：银行存款２02３×６%3．A公司(一般纳税人)拖欠Ｂ公司货款*元无力偿付,现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债,设备原价*元、累计折旧*元、公允价值*元。规定:（1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益;（2)计算B公司的债权重组损失；（３)编制Ａ公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。Ａ公司以自用设备抵B公司的债2３400０0元，已知设备原价208６０00元、累计折旧8０0000元、公允价值17８60００元,规定：(1)计算Ａ公司抵债设备的处置损益、债务重组收益;(2）计算Ｂ公司的债权重组损失；（３）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。(课本Ｐ1４9）参考答案：（1）Ａ公司抵债设备的处置损益=17８6０00－（208）=50０００0元Ａ公司抵债设备的债务重组收益=23４=５54000元（2）B公司的债权重组损失=23４=5５４０00元（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录:将固定资产转入清理：借:固定资产清理１28６0０0累计折旧8000０0贷:固定资产2086000用设备抵债：借：应付账款—Ｂ公司２340０00贷：固定资产清理1786000营业外收入——债务重组利得554０00同时：借：固定资产清理５0000０贷:营业外收入——资产解决利得５0０0004.已知公司1-１2月2０日有关损益类账户累计发生额，１２月２1—３１日发生的业务如下：

⑴将暂时闲置的机器出租，本月租金收入＊万元已收妥并存入银行;该机器本月应计提折旧*元。ﻫ⑵销售商品一批,价款*元、增值税*元，款项已所有收妥并存入银行。该批商品成本为*元。ﻫ⑶支付本季短期借款利息*,经查，前２个月已预提＊元。

⑷本月应交所得税*元。

规定：(１)对1２月发生的上述业务编制会计分录；(２)根据上述资料编制年度利润表。已知公司1-12月２0日有关损益类账户累计发生额(见下表），1２月21—３1日发生的业务如下：⑴将暂时闲置的机器出租,本月租金收入20万已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧10万。⑵销售商品一批,货款１0０0万及增值税170万,已所有收妥并存入银行。商品已经发出,成本为５00万。⑶支付本季短期借款利息１5万。⑷本月应交所得税17万。规定:(1)对12月发生的上述业务编制会计分录;（２）根据上述资料编制年度利润表。单位：万元损益类账户1－12月2０日累计发生额损益类账户1-12月20日累计发生额主营业务收入(贷）１1000其他业务收入(贷）150０主营业务成本（借）６50０其他业务成本（借）10００营业税金及附加(借)2０销售费用（借)20０管理费用(借）157１财务费用（借）415资产减值损失(借）309投资收益(贷）315营业外收入(贷）500营业外支出（借）19７所得税费用（借）1１03参考答案：（1)编制有关会计分录：①将暂时闲置的机器出租,本月租金收入2０万已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧1０万。借:银行存款202300贷：其他业务收入20２300同时：借:其他业务成本１00000贷：累计折旧100000②销售商品一批，货款1000万及增值税170万，已所有收妥并存入银行。借:银行存款１170000０贷：主营业务收入１００0０000应交税费—增值税（销项)17００000同时：借：主营业务成本５００0000贷:库存商品5０００00０③支付本季短期借款利息50万。借：财务费用５０００00贷：银行存款5０0００0④本月应交所得税2０万。借:所得税费202300贷:应交税费——应交所得税２023００利润表单位:万元项目12月2０日以后1-12月２0日累计发生额本年金额一、营业收入102０12５0013520减:营业成本５107５00８010营业税金及附加２02０销售费用2００200管理费用1571157１财务费用5041546５资产减值损失3０9309加:公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“－”号填列）3１5315二：营业利润(亏损以“－”号填列)3260加:营业外收入５005０0减：营业外支出其中:非流动资产处置损失１97１97三、利润总额3563减:所得税费用2011０3１123四：净利润24４0一、单项选择题1.我国《公司会计准则》规定，公司的会计核算应以()为基础。A.永续盘存制B．实地盘存制C．收付实现制D．权责发生制２.商业汇票一经银行承兑,付款人(或承兑申请人）承担的责任是（)。A．债务责任立即消失B.不拟定C.仍然承担最终付款责任D．视具体情况而定3．一面额为202３元,年利率为7%，３个月到期的带息票据，公司已持有30天，如按6％的年贴现率进行贴现，则实得金额为（)。A．202３.５６元B．2023.７8元C.2０2３.６5元Ｄ．450０元４.公司赊销一批货品,发票价20２3元，钞票折扣条件为2/20，5％货品因质量不符被退回,假如购货在折扣期内付款，则实收金额为(）。A．2023元Ｂ.１９62元C.98０元D．960元5.存货的归属以(）为划分标准。A．存放地点B．所有权C．经济用途D.到达时间6．公司对生产用材料因收发计量错误而产生的盘盈，在经批准后，应当(）。A.冲减库存原材料价值B.冲减生产成本C、冲减产成品成本Ｄ.冲减管理费用7.溢价购入的长期债券,应将溢价部分计入（)。Ａ.“其他应付款”科目B．“长期债权投资”科目C.“投资收益”科目Ｄ.“其他应收款”科目８.固定资产报废清理后发生的损益,应记入(）。Ａ．管理费用Ｂ.营业外收支C.资本公积D.其他业务收支９．非生产经营过程中使用的重要物质资料,假如使用年限在两年以上,单位价值在(）以上,也应视同固定资产进行核算.Ａ.5０0元Ｂ.1０00元C.1500元D．２02３元10.无形资产在使用期终结时（)。A.有残值B.无残值C．有残值也有清理费用D.有的有残值,有的无残值二多项选择题1.会计制度规定，应收票据涉及(）。Ａ．银行本票B.银行汇票Ｃ.银行承兑汇票D.商业承兑汇票２．商业汇票可以是以下几种形式（)。Ａ．商业承兑汇票B.银行汇票C.银行本票D．银行承兑汇票E．结算支票３．存货按经济内容分类，涉及（）。Ａ．商品存货B.包装物存货C．在途存货D．库存存货Ｅ.委托加工存货4.下列符合长期投资计价原则的有（)。Ａ．以无形资产投资，应按评估或协议协议价值计价B．以固定资产投资，应按固定资产原值计价C．购买债券投资,应扣除应计利息后的差额计价Ｄ.购买股票投资,无论何时都应按实际支付的款项计价。５.固定资产增长入账的渠道有(）。A.投资转入Ｂ．外购C．自行建造Ｄ.盘盈E.接受捐赠F.经营性租入6.公司无形资产转让方式有()A、转让无形资产使用权 ﻩﻩＢ、转让无形资产所有权C、转让无形资产成本 ﻩﻩﻩ Ｄ、转让无形资产摊余价值E、无形资产残值价值转让7.下列事项中(）不得抵扣增值税进项税额或将已抵扣的进项税额转出。A.外购货品用于修建本公司职工宿舍B．外购货品销售给批发商店C．外购货品被洪水冲走D．外购货品不合格退给供应商E.外购货品盘亏8．下列各项中属于长期负债的有()。A.应付债券B.长期借款C．长期应付款Ｄ.应付股利E．长期投资９.投资者投入公司的资金中不能记入“实收资本”科目的有（）。A．资本溢价B．股票溢价C.接受捐赠的资产价值Ｄ.法定财产重估增值10.公司营业利润的构成因素涉及(）。A．经营业务利润B．其他业务利润C．财务费用Ｄ.管理费用E．营业费用F．营业外收入三、判断题1.公司不用等到出现经营成果时再编制会计报表是基于连续经营假设。()２.某公司１月15日销售产品一批，应收账款为11万元，规定对方付款条件为2/10,1/２0、N/30。购货单位已于1月２6日付款,该公司实际收到的金额应为10.78万元。()3．公司提取的用于集体福利的公益金,不应涉及在“应付福利费”科目下。()4.公司债假如折价发行,则其存续期间内债券的利息总额就是定期用钞票支付的利息总额加上折价金额；公司债如溢价发行,则其存续期间内的利息总额为定期支付的利息钞票减去溢价金额。()５.所得税会计解决的两种基本方法,应付税款法将所得税视为一项公司必须承担的费用，而纳税影响会计法将所得税视为公司利润分派一种形式。()6．在商品交易和劳务供应中，都可签发商业汇票。(）7．当公司选定一种存货计价方法后就永远不能变更,这才符合一贯性原则。（）8.所有债券投资的溢价或折价都应按期进行摊销。()9.因季节性停用的固定资产,在停用期间不应提折旧。（）1０.公司提取盈余公积前可以向投资者分派利润。(）四、单项业务题1．一张为期4个月、面值60000元、利率5%的带息应收票据到已到期，对方无力偿付。2．某公司经营的商品实行售价核算，年末进行库存盘点,盘盈甲商品１０件,因素待查。该商品单位进价450，单位售价为50０元,请编制分录。3.某公司一辆销售用运送卡车,价值10万元，使用寿命五年，预计净残值５000元。采用双倍余额递减法计算第一年的折旧费。并编制计提折旧费用的分录。4.某公司购入设备一台，9月１０日开出一张面值2０2300元，年利率8%,6个月到期的商业承兑汇票一张。请编制月末计息的分录。5.Ａ公司于２0２3年1月1日发行一批3年期，一次还本付息的债券,债券总面值10000０0元,年利率1０%,发行价格为１1８００0０元,发行款项已存入银行。规定:编制发行债券时的分录６.某公司动用公益金8万元购买职工浴室设备，款项以银行存款支付，设备已交付使用。7.甲公司销售本公司生产的香烟一批,价款４8000元（不含增值税)，合用的消费税税率为４5%，规定编制计提消费税的会计分录。8.某公司采用备抵法核算坏账损失，本年5月份收回上年已核销的坏账损失18000元存入银行。9.某零售公司为一般纳税人，８月6日从某工厂购进一批服装,增值税专用发票中注明价款为２５000元，增值税税率1７%。该批服装的售价为3２０2３元（不含税），款项以支票付讫,商品已由服装组验收入库。请编制购入相关分录。1０．Ａ公司99年３月2０日购入B公司面值１0元的普通股票2023股,作为短期投资，市价为每股9.６元，另付佣金等各项费用共计120元。该股票已宣告发放但尚未支付的股利为每股０.80元。规定：为A公司编制购入时分录。五、综合题1.某公司202３年度的有关资料如下：全年实现税前利润６００万元；本年度发生的收支中,有购买国债本年确认利息收入20万元；税款滞纳金支出1０万元;去年终投入使用的一台设备原价4０万元,有效使用年限4年（期满无残值)，税法规定用直线法计提折旧，而公司采用年数总和法。公司所得税税率为30%,经查，年内已预交所得税１20万元。年末董事会决定按10％的比例提取法定盈余公积,并将当年净利润的50％向投资者分派钞票利润、下年2月初支付。规定：(1)采用资产负债表债务法计算该公司2０２３年末的递延所得税资产、本年度的纳税所得额、应交所得税与所得税费用(列示计算过程)。（2)编制本年末列支所得税费用、提取盈余公积、向投资者分派利润以及结转利润分派账户的会计分录。(“利润分派”账户规定列示明细账户）2．D公司有关资料如下:(1)“主营业务收入”的本期发生额300万元,“应收账款”期末比期初增长80万元，“应收票据”期末比期初减少3０万元。(2)“主营业务成本”的本期发生额2５0万元,“应付账款”期末比期初减少40万元,“存货”期末比期初减少30万元。(3)本期发生与销售业务有关的费用8万元,均以存款支付。(4)本期出售固定资产一项，收入现款38万元。该项固定资产原价５0万元，已提折旧20万元。规定：逐笔分析上述业务对公司钞票流量的影响,并编制调整分录。3.某公司19９７年1月1日发行5年期面值为110万元的债券，发行价格为1２0万元,票面利率１０%，债券到期还本付息;公司将筹资用于购建厂房,厂房于１9９9年年末竣工投入使用。该公司按年计提债券利息和溢价摊销金额。（直线法摊销）规定:根据上述资料编制债券业务所有相关会计分录。第三套题部分参考答案分录题10．答：借:可供交易金融资产（或短期投资）—公司股票(成本)３２023应收股利160０投资收益1２０贷：银行存款３37２02０23股×１６=320２3+120=32120２023股×０、8=１６00五、综合题１.参考答案:(1)年末递延所得税资产；固定资产(账面价值24万元－税基30万元)X30%=１8,0０0元纳税所得额；60０-20＋10+6＝5９6万元应交所得税；596×30%=1７8．８万元所得税费用：应交所得税１７８.８万元-递延所得税资产1８００0元＝1７7万元(2) 年末应作的有关会计分录如下:（3）ﻩ第一,因年内已预交１２０万元，年末只需补交差额57万元。列支当年未交所得税57万元。借：所得税费用5７０000借:递延所得税资产18０00贷：应交税费一应交所得税5８0０0０第二，提取盈余公积并向投资者分派利润:本年净利润=600-1７7＝4２3万元提取法定盈余公积＝423万元×１０％＝４23000元向投资者分派利润:4２3万元×50％＝211500０元１借：利润分派一提取法定盈余公积4２３０00贷：盈余公积——法定盈余公积４23000２借：“利润分派——应付利润21１5000贷:应付利润2１1500０第三,年末结转利润分派账户余额借：利润分派——未分派利润25380００贷：利润分派——提取法定盈余公积４23000——应付利润211５00０（注:本题并不规定编制结转所得税费用、结转本年净利润的会计分录。)2题.参考答案:(1）应收账款期末比期初增长8０万元，应减少销售商品的钞票流入80万元;应收票据期末比期初减少30万元,应增长销售商品的钞票流入3０万元,本笔业务表白C公司在销售商品的活动中收到钞票2５0(即300–８0+30）万元。调整分录为:借:经营活动钞票流量—销售商品收到钞票 ﻩﻩ25０000０应收账款 ﻩ ﻩ ﻩﻩ8000０0贷:主管业务收入 ﻩ ﻩﻩﻩ ﻩﻩﻩ３0０0000应收票据 ﻩﻩ ﻩﻩ 30000０(2)应付账款期末比期初减少４0万元，应增长购进商品的钞票流出40万元;存货期末比期初减少30万元,表白本期销售了上期购入的存货３0万元,这并不涉及本期的钞票流出，应减少本期的钞票流出30万元。本笔业