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文档简介
建筑业增值税政策一览表政策类项目税率或征备注说明实际计税预征税款地、基数及预征率备注说明型收方率法可简易计税方差法的分包款试点纳税人提供建筑服务适额无法通过抵用简易计税方法的.以取得销销售额=全部价款和进项方式避售的全部价款和价外费用扣除价外费用-分包款免重复征税支付的分包款后的余额为销额售额。项目以清包工方式应纳税款二一提供建筑服销项税额-般1.一般务,是指施工一般纳税人跨县进项税额纳纳税人O方不采购建筑(市)提供建筑胆攵出1、/雨[呈销项税额二税以清包9工程所需的材力服务,应以取1得取得的全部人工方式%料或只采购辅的全部价款和价价款和价外可提供的/3助材料,并收一外费用扣除支费用+简易建筑服务%取人工费、管理费或者其他般计付的分包款后的余额,按照2^的(1+9%)X9%预缴税额二计费用的建筑服税预征率在建筑服(取得的全方务发生地主管税务。部价款和价法国税机关预缴税的2.一般甲供工程,是款后,向机构所外费用-分建纳税人9指全部或部分在地主管国税机包款)+筑为甲供%设备、材料、关进行纳税申(1+9%)X项工程提/3动力由工程发2%目供的建%包方自行采购报。应纳税额丰筑服务的建筑工程。预缴税额
3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务9%/3%建筑工程老项目,是指:(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期,但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑简易计税方法一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,应以取得的全部价款和价应纳税款二(取得的全部价款和价外费用-分包款)+(1+3%)X3%预缴税额二(取得的全部价款和价外费用-分外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额,在建筑服务发生地主管国工程项目税机关预缴税款包款)+(2)未取得《建后,向机构所在(1+3%)X筑工程施工许地主管国税机关3%可证》的,建进行纳税申报。应纳税额二筑工程承包合预缴税额同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。一一般纳税人为包工包料新项目提供建筑服务一般纳税人跨县销项税额二般一(市)提供建筑取得的全部纳般服务,应以取得价款和价外税9计的全部价款和价费用+人%税外费用扣除支(1+9%)X9%无方付的分包款后的预缴税额二特法余额,按照2%的(取得的全殊预征率在建筑服部价款和价
政策项目务发生地主管外费用-分包款)+(1+9%)X2%应纳税额金国税机关预缴税款后,向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。预缴税额小规模纳税人可差额销售额小规模纳税人提供建筑服务3%简易计税方法小规模纳税人跨县(市)提供建应纳税款二(取得的全部价款和价外费用-分包款)+(1+3%)X3%应纳税额二筑服务,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额,在建筑服务预缴税额可向建筑服发生地主管国税机关预缴税款务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。后,向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。注:①一般纳税人跨省(自治区、直辖市或者计划单列市)提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省(自治区、直辖市或者计划单列市)的不动产,在机构所在地申报纳税时,计算的应纳税额小于已预缴税额,且差额较大的,由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关,在一定时期内暂停预缴增值税。②纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证,否则不得扣除。上述凭证是指:(一)从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税
发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。(二)从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。(三)国家税务总局规定的其他凭证。房地产开发企业增值税政策一览表政策类型项目税率或征收率实际计税方法计税方法备注说明一般纳税人差额销售额房地产开发企业中的一般纳税人采用一般计税方法销售其开发的房地产项目销售额二全部价款和价外费用-土地价款当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积+房地产项目可供销售建筑面积)X支付的土地价款支付的土地价款,是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付并取得省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据的土地价款。一般纳税人可简易计税房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法9%一般计税方法应以取得的全部价款和价外费用,按照3%的预征率计算预缴税款,在不动产所在地预缴后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。房地产老项目,是指:(一)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目;(二)《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日
期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。销项税额=(全部价款和价外费用-向政府部门支付的土地价款)+(1+9%)X9%预缴税额=全部价款和价外费用+(1+9%)X3%应纳税额才预缴税额5%简易应纳税额=全部价款和价外费用+(1+5%)X5%一经选择简易计税方法计税的,36个月内不得变更为一般计税方法计税。收到预收款时应预缴税款=预收款+(1+5%)X3%一般纳税人扣一般纳税人销售自行开发房地产新项目9%销项税额=(全部价款和价外费用-向政府部门支付的土地价款)+(1+9%)X9%收到预收款时应预缴税款=预收款+(1+9%)X3%
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