第九章会计报表

第九章会计报表第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的含义所谓财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。它是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供财务会计信息的主要形式。甚至可以说，企业的日常会计核算工作都是为了期末编制财务会计报告积累资料和作好前期的准备工作。财务会计报告概述二、财务会计报告的种类(一)会计报表按其反映的经济内容分类

1.反映财务状况的会计报表。包括资产负债表、现金流量表等。

2.反映财务成果的会计报表。如利润表等。

3.反映成本费用的会计报表。如商品产品成本表、制造费用明细表等。财务会计报告概述(二)会计报表按其编制时间分类

1.月份会计报表。简称月报，它是反映企业本月经营成果与月末财务状况的报表。如资产负债表、利润表等。

2.季度会计报表。简称季报，反映一个季度的经营成果与季末财务状况的报表。

3.年度会计报表。简称年报，反映企业全年的经营成果和年末的财务状况以及年内现金流量情况的报表。财务会计报告概述(三)会计报表按其报送的对象分类

1.对外会计报表。是指对企业外部有关方面提供的会计报表。

2.对内会计报表。指为企业内部服务、向企业管理者提供的会计报表。财务会计报告概述(四)会计报表按其所包括会计主体的范围分类

1.个别会计报表。只反映投资企业本身的经营成果和财务状况等方面情况的会计报表。

2.合并会计报表。指企业对外单位的投资占被投资单位资本总额半数以上的情况下，将被投资单位与本企业视为一个整体而编制的会计报表财务会计报告概述(五)会计报表按其编制单位分类

1.单位会计报表。由独立核算的基层单位，根据账簿记录和其他有关资料编制的会计报表。

2.汇总会计报表。由上级主管理部门根据所属单位上报的会计报表并汇总单位本身的会计报表而编制的会计报表，以反映某个主管部门或地区的综合性指标。财务会计报告概述三、会计报表的作用1、便于企业了解自身一定时期的财务状况及其变动情况，及时掌握企业经济活动情况、经营成果和经营管理工作中存在的问题。2、为投资者、债权人进行正确的投资决策及关心企业的有关各方面提供关于企业财务状况、经营成果和财务状况变动的资料。财务会计报告概述3、便于国家财税部门加强对企业生产经营活动的检查。4、便于银行及其他金融机构了解企业的偿贷情况。5、为上级主管部门和政府管理部门进行宏观调控提供参考资料。财务会计报告概述四、财务会计报告的编报期限月度中期财务会计报告应在月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；季度中期财务报告应于季度终了后15天内对外提供；半年度中期财务会计报告应于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月份）对外提供；年度财务会计报告应于年度终了后4个月内对外提供。财务会计报告概述五、会计报表的编制要求

P221财务会计报告概述六、会计报表的基本要素和内容

(一)会计报表的基本要素

1.报表名称；2.编制单位；3.编制时间；4.报告项目；5.计量单位与金额。财务会计报告概述(二)会计报表的基本内容

1.表头。包括报表名称、编制单位、编制时间、编号、计量单位等项内容。在报表的上端。

2.正表。主要揭示报表所反映的项目和金额。是报表的核心。

3.附注(补充资料或说明)。对正表有关项目作理一步的解释和说明。在表的下端。

第二节资产负债表一、资产负债表的定义：P222二、资产负债表及作用

资产负债表，是总括反映企业在特定日期财务状况的报表。它是根据会计等式设立的。通过资产负债表，可以了解下列会计信息：资产负债表1.企业所拥有的各项经济资源（资产）及其分布情况，据此，分析企业资产结构的合理性；2.企业所负担的债务（短期和长期负债）及构成，据此，分析企业的偿债能力和支付能力；资产负债表

3.企业所有者在企业拥有的权益，并结合负债据此分析企业资本结构的合理性和面临的财务风险；

4.通过对前后各期资产负债对比，了解企业资金结构变化，据此分析企业财务状况的变化情况及变化趋势资产负债表三、资产负债表的格式和结构

（一）资产负债表的格式资产负债表的格式一般有两种，即报告式和账户式。报告式资产负债表，是将资产、负债、所有者权益项目采用垂直形式分别列示。资产负债表账户式资产负债表，是按照分类账户的格式，将资产列示在报表的左方，负债和所有者权益列示在报表的右方。资产负债表（二）资产负债表的结构资产负债表采取资产总额和负债与所有者权益总额相平衡对照的结构。因此，资产负债表的基础上，应当分为资产、负债、所有者权益三类，并分别结出总额。资产负债表1.资产类项目。资产类项目按其流动性程度的高低顺序和变现能力的强弱排列。分别列示流动资产和非流动资产两大部分：P224。资产负债表

2.负债类项目。负债类项目按其偿还期限分别为流动负债和非流动负债两大部分。

3.所有者权益类项目。按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润列示。资产负债表四、资产负债表的基本编制方法（一）“年初数”：P223（二）期末数的填列方法：

资产负债表是根据各有关总分类账户和明细分类账户的期末余额填列。具体编制方法有：

1、根据总账的期末余额填列。P223—2252、根据明细账期末余额填列：P2253、未分配利润项目的填列：P225第三节利润表一、利润表的定义：二、利润表及作用

利润表，是总括反映企业在一定时期内经营成果形成及其分配情况的会计报表。通过利润表的编制，可以了解以下会计信息：

1.通过利润表，可以了解企业利润的形成情况，据以分析、考核企业经营目标和利润计划的完成情况。利润表

2.通过利润表及其他有关资料的分析，来评价企业的经营业绩、获利能力改善企业经营管理水平。

3.通过利润表分析，可预测企业未来期间的盈利趋势，并为企业经营短期决策提供重要的参考依据。利润表三、利润表的格式与结构

利润表常见的格式有单步式和多步式两种。

1.单步式利润表。是将所有收入及费用分别汇总，两者相减得出本期损益。只因有一个相减步骤，故称为单步式。利润表

2.多步式利润表：P228多步式利润表是将损益的内容作出多项分类产生一些中间信息，反映其收益的计算过程。利润表三、利润表的基本编制方法

利润表的编制是根据损益类账户的本期发生额的有关资料填制。表中的“本月金额”栏各项目，根据有关损益类账户的本期发生额直接填列；“本年累计数”栏，应根据上月“利润表”的累计数加上本月“利润表”的本月数之和填列。第四节现金流量表一、现金流量表的概念

现金流量表是以现金为基础编制的反映企业一定时期（会计期间）现金流入、现金流出及其增减变动情况的财务状况变动表。

现金流量表二.现金流量表的作用

能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因能说明企业偿还债务的能力和支付股利的能力能够分析企业未来获取现金的能力能够分析企业投资、理财活动对经营成果和财务状况的影响能提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息

现金流量表三、现金流量表的编制基础1.现金概念现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是广义的现金，指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。具体包括：⑴库存现金