第3章 工程经济基本要素

工程项目总投资1.建设投资2.建设期利息3.流动资金工程项目成本与费用1.成本费用构成2.成本费用估算3.折旧与摊销费估算工程项目收入和税费1.营业收入2.营业税金及附加工程项目利润1.利润总额净利润第3章工程经济基本要素3.1工程项目总投资含义某项工程从筹建开始到全部竣工投产为止所需要的全部资金投入。总投资构成

建设投资

建设期借款利息

流动资金估算建设项目总投资建设（固定）投资建设期贷款利息工程费用流动资金其它费用临时工程费用预备费用建筑工程费安装工程费设备、工器具费勘察设计费土地使用权生产职工培训建设管理费其它费基本预备费涨价预备费工程项目总投资构成图3.1.1建设投资含义建设投资是项目建设所需要的投资费用。构成概算法的建设投资构成形成资产法的建设投资构成（1）概算法的建设投资构成工程费用工程建设其他费用预备费用1）工程费用含义由各单位工程的建筑安装工程费用和设备购置费构成。构成建筑工程费用包括工程直接费、间接费、利润及税金安装工程费用设备购置费包括设备购置费、工器具购置费及生产家具购置费2）工程建设其它费用含义保证建设项目正常发挥作用的各项费用。构成土地费用与项目建设相关的费用

如：建设管理费、勘察设计费等与未来生产有关的费用

如：市政公用设施建设及绿化费等3）预备费基本预备费（工程建设不可预见费）项目实施过程中可能发生的难以预料的支出，依赖于工程自身。涨价预备费（价格变动不可预见费）建设工期较长的项目,为建设期可能发生的材料,人工,利率等调整而事先预留的费用。（2）形成资产法的建设投资构成固定资产费用指项目投产时将直接形成固定资产的建设投资。无形资产费用指直接形成无形资产的建设投资。其他资产费用（递延资产）指建设投资中除形成固定资产和无形资产以外的部分。预备费3.1.2建设期利息含义项目在建设期内因使用债务资金而支付的利息以及其他融资费用，计入固定资产原值。计算假定：年利率固定，当年借款年中支用

每年应计利息=

（年初借款利息累计额+本年借款额/2）×年利率3.1.3流动资金含义指生产经营性项目投产后,为进行正常生产运营,用于购买原材料,燃料,支付工资及其它经营费用等所需的周转资金。流动资金的估算扩大指标估算分项详细估算扩大指标估算法含义参照同类型企业流动资金占营业收入或经营成本等的比例估算流动资金，在项目建议书阶段采用的估算方法。方法按销售收入资金率按经营成本资金率按固定资产价值资金率分项详细估算法

流动资金估算表序号项目计算方法1流动资产1.1+1.2+1.3+1.41.1应收账款年经营成本/周转次数1.2存货在产品+产成品1.3现金(年工资及福利费+年其他费)/周转次数1.4预付帐款外购商品或服务年费用金额/预付帐款周转次数2流动负债2.1+2.22.1应付账款外购原材料燃料动力费及其他材料年费用/应付账款周转次数2.2预收帐款预收的营业收入年金额/预收帐款周转次数3流动资金1-23.2工程项目成本费用含义工程项目的成本费用是项目投入使用后，进入生产运营期，在运营期内为生产产品或提供服务所发生的全部费用称为总成本费用。3.2.1成本费用构成3.2.2成本费用估算3.2.3折旧与摊销费估算3.2.1成本费用构成含义项目投入使用后，在运营期内为生产产品或提供服务所发生的全部费用。构成：按制造成本划分按成本要素划分

总成本费用——按制造成本划分总成本费用直接（车间）费用期间费用直接工资直接材料费其它直接支出制造费用销售费用管理费用财务费用间接（车间）费用生产成本(制造成本)总成本费用经营成本固定资产折旧费无形及递延资产摊销费维简费利息支出外购材料、燃料、动力费工资及福利费修理费其他费用总成本费用——按生产要素划分3.2.2总成本费用估算表项目计算1外购原材料外购原材料费=年产量×单位产品原料成本2外购燃料及动力费外购燃料动力费＝年产量×单位产品燃料和动力费3工资及福利年工资费＝企业职工定员数×人均年工资额4修理费可按照折旧费的一定百分比计算5其它费用6经营成本1+2+3+4+57折旧费8摊销费9财务费用10总成本费用6+7+8+9其中：固定成本

可变成本其他费用其他费用指在制造费用、管理费用和营业费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费后的其余费用。一般按材料燃料及动力费、工资、维修、折旧费、摊销费的5%~10%计算。经营成本经营成本指项目运营期与生产经营相关的费用。计算年经营成本=外购原材料+外购燃料及动力费

+工资及福利+修理费+其他费用折旧费与摊销费折旧费指固定资产随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的部分价值。摊销费指无形资产和其他资产在一定期限内的分期摊销费用。财务费用主要指生产经营期利息支出计算每年支付利息=年初本金累计额×年实际利率总成本费用计算总成本费用=经营成本+折旧费+摊销费

+财务费用（利息支出）构成固定成本：指不随产量变化而变化的成本。变动成本：指随着产量变化而变化的成本。混合成本：介于固定成本与变动成本之间。（1）固定资产固定资产是指可供长期使用的物质资料。这些物质资料能够被多次使用而不改变其形态，仅将其价值逐渐转移到产品中去。或者：是指使用期限超过一年、单项价值在规定的限额以上，并在使用过程中保持原有实物形态的物质资料和劳动资料。固定资产分为生产性固定资产、非生产性固定资产。前者包括机器设备、房屋、建筑物、运输工具等；后者包括生产组织和日常生活使用的房屋、建筑物等。1、固定资产折旧计算3.2.3折旧费与摊销费估算（2）原值：固定资产的原始价值=固定资产投资×固定资产形成率（0.8~0.9）+建设期利息＝固定资产投资－无形资产－（其它资产）递延资产＋建设期贷款利息或者按固定资产的形成条件计算。（3）净值=原值—累计折旧费=帐面值（4）残值：固定资产使用结束后所具有的价值。1、固定资产折旧计算3.2.3折旧费与摊销费估算（5）折旧的含义固定资产在使用工程中存在消耗，包括有形磨损——自然因素引起；无形磨损——技术进步引起。固定资产折旧就是指在生产工程中，将固定资产的损耗逐年转移到产品成本中去的价值。

（6）折旧的目的由于固定资产的磨损而使其价值损失，在使用期结束后，其价值全部损失掉。提取折旧费的目的就是为了补偿固定资产的损耗，以使其在使用结束后，能够有一笔资金重新建设。

1、固定资产折旧计算3.2.3折旧费与摊销费估算1、固定资产折旧计算（7）折旧费的计算折旧费计算的方法较多，有平均折旧法、加速折旧法等。应按照国家的规定计算，建设项目固定资产一般采用平均折旧法。1）平均折旧法折旧年限、年基本折旧率、固定资产净残值率按规定取值3.2.3折旧费与摊销费估算1、固定资产折旧计算2）加速折旧法——年数总和法3.2.3折旧费与摊销费估算1、固定资产折旧计算3）加速折旧法——双倍余额递减法该方法以平均折旧法残值为零时的折旧率的两倍作为折旧率。3.2.3折旧费与摊销费估算1、固定资产折旧计算4）加速折旧法——双倍余额递减法由于双倍余额不考虑固定资产残值，如果按此方法一直计算到折旧期末，可能出现最后一年固定资产帐面值小于固定资产残值，这是不允许的。因为，固定资产在最后一年的帐面值应等于。因此，应用该法时，在最后两年按照平均折旧法计算。即：3.2.3折旧费与摊销费估算2、无形资产摊销是指能供长期使用但没有实物形态的资产。无形资产不具备独立的实物形态，却依托于一定的实体，以价值形式存在，并对企业的生产经营发生持续影响的经济资源。无形资产包括：专利权、商标权、土地使用权、专有技术（非专利技术）、商誉、专营权等。3.2.3折旧费与摊销费估算3、其它资产（递延资产）摊销是指已经预先支付、但不能全部计入当年损益，应在以后年限内分期摊销的费用。如A：开办费——在筹建期间发生的费用；包括：筹建期间得人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费和注册费等3.2.3折旧费与摊销费估算3.3工程项目收入和税费3.3.1营业收入3.3.2营业税金及附加3.3.1营业收入含义项目的营业收入是指项目建设完成后投入使用期间所生产产品或提供服务等所得收入，销售产品的收入称为销售收入；提供服务的收入称为营业收入。计算公式年营业收入=产品销售单价×产品年销售量3.3.2营业税金及附加增值税消费税营业税营业税附加资源税关税增值税增值税是我国境内销售货物、进口货物及提供加工、服务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物额、应税服务收入额计算税款，实行税款抵扣制的一种流转税。计算公式增值税应纳税额=销项税额-进项税额

销项税额=营业收入（含税）÷（1+增值税税率）×增值税税额进项税额=外购原材料、燃料及动力费÷（1+增值税税率）×增值税税额消费税消费税是对工业企业生产、委托加工和进口部分应税消费品按差别税率和税额征收的一种税。计算公式：从价定率：应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率从量定率：应纳税额=应税消费品的销售量×单位税额营业税和营业税附加营业税是价内税，是对我国境内经营的交通运输、建筑、邮政通讯、服务等项目征收的一种费用，包含在营业收入之内。营业税附加即城市维护建设税和教育附加税。城市建设维护税城市建设维护税＝（增值税＋营业税＋消费税）×税率纳税人所在地为市区的，税率为7％纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％纳税人所在地为其它区域的，税率为1％教育费附加教育费附加＝(增值税＋营业税＋消费税)×税率（3％）营业税和营业税附加土地增值税和资源税土地增值税按转让房地产取得的增值额收税，在房地产开发项目中应按规定计算土地增值税。资源税是国家对开采特定矿产品或者生产盐的单位征收的税种，按产量计征。关税和企业所得税关税是以进出口的应税货物为纳税对象的税种。企业所得税是征对企业应纳税所得额征收的税种。3.4工程项目利润利润总额含义：企业在一定时期内生产经营活动最终财务成果利润总额=销售收入-销售税金及附加-总成本费用所得税所得税应纳税额=利润总额×25%税后利润—净利润