第六章 转移性支出

第六章转移性支出第一节转移性支出概述第二节社会保障支出第三节财政补贴第四节税收支出第一节转移性支出概述一、转移性支出的含义转移性支出是与购买性支出相对应的概念。转移性支出是指政府单方面地将资金支付出去，而没有相应的商品劳务流入政府手中的支出。转移性支出主要包括补助支出、捐赠支出和公债利息支出,还有一类间接的转移性支出，即以减税、免税等各种税收优惠待遇为表现形式的税式支出，这种支出通常看作财政补贴支出。二、转移性支出的功能（一）转移性支出是维持特殊企业正常经营的必要条件（二）转移性支出是政府调节经济运行的杠杆（三）转移性支出是维持社会稳定的必要手段三、购买性支出与转移性支出的区别（一）作用机制不同（二）遵循的原则和对政府的效益约束不同四、社会保障的产生与发展随着生产力的发展和人类社会的进步，对贫困者实施救助渐渐成为一种道德规范，这种道德规范首先是自发确立的，人们的这种道德规范源于人与人之间的同情和仁义，尔后形成一种社会共同遵守的道德规范，当维系这种道德规范的责任不能完全由社会来承担时，最后由国家以法律的形成确定下来，并由国家主要来承担这一责任。这便是当今世界各国建立的不同程度的社会保障制度。从总体来看，在人类社会，社会成员之间对贫困者给予救助，继而过渡到由整个社会对贫困者的救助，再到主要由国家对贫困者给予救助的发展历程，展现了社会保障理论符合逻辑的演变轨迹。四、社会保障的产生与发展一般认为，始创社会保障制度的是德国的俾斯麦政府，时间则在19世纪80年代。该政府通过了历史上第一个社会保险法20世纪30年代，大危机已经威胁到资本主义制度的时候，各国才纷纷建立社会保障制度如今发达国家的社会保障制度已经十分完整和稳定，已形成相当大的规模五、财政补贴的产生与发展实施财政补贴的历史并不长，从世界范围看，它形成于第二次世界大战期间，发展于第二次世界大战以后，真正大规模使用只是这几十年的事。目前，财政补贴在世界上大多数同家财政中占有重要地位，各国都利用它实现一定的政治和经济目的，财政补贴因此成为一个影响政治、经济生活的重要因素。我国的财政补贴始于1953年，当时补贴的范围很小，金额也不大，改革开放后，财政补贴手段才在较大范围内运用。六、税收支出的产生与发展从国际上看，各国政府或为促进社会经济的高速发展，或出于贯彻某种政策的需要，往往给予部分纳税人以不同形式的税收优惠，由此造成财政收入的减少。在20世纪70年代，国际上提出了税收支出的概念，将政府因给予社会经济组织和个人各种税收优惠而造成的财政收入损失部分作为财政支出列入政府预算，以利于政府预算能更好地反映财政支出的全貌，便于考察政府职能的履行情况，加强社会对政府财政收支活动的监督作用。

第二节社会保障支出

一、社会保障支出和社会保障制度（一）社会保障支出1．社会保障支出的概念。社会保障支出是政府用于为因各种原因失去生活来源的社会成员提供基本生活保障的支出。社会保障支出是财政转移支付的重要内容，主要是指国家财政用于社会保障方面的支出，并包括非财政经费安排的社会保障支出，其内容主要包括社会保险支出和社会福利支出（含社会救济支出或社会补助支出和社会优抚支出）两方面。2．社会保障资金的来源和筹集方式。社会保障基金是专门为实施社会保障制度而通过各种渠道所建立起来的、专款专用的经费，它是社会保障制度得以存在和发挥作用的物质基础。（1）社会保障支出的来源：企业（雇主）缴纳社会保障费。个人缴纳社会保障费。国家财政用于社会保障的开支。（2）社会保障支出的筹集方式。世界各国社会保障制度尽管不尽相同，但归纳起来，可分为现收现付式、完全基金式和部分基金式三种模式。（二）社会保障制度1．社会保障制度的概念。所谓社会保障制度是指国家通过立法程序，对国民收入进行再分配，形成社会消费基金，对由于多种原因而发生生存困难的社会成员给予的物质帮助，以保障其基本生活需要的一系列有组织的措施、制度和事业的总称。2．社会保障制度的功能。（1）保证社会成员生存权的功能。（2）收入再分配的功能。（3）维护社会稳定功能。3．社会保障制度的内容。由于不同国家社会生产力发展水平有所不同，其社会保障体系种所包括的内容也不尽相同。国际上一般认为，一个国家的社会保障体系至少应包括以下几方面的内容：（1）社会保险。（2）社会救济。（3）社会福利。国际上，各国政府均将社会保险作为社会保障制度体系的重点来建设。因此，我们着重介绍社会保障体系中的社会保险制度。（二）社会保险1．社会保险的概念。社会保险是全社会为劳动成员因年老、疾病、失业、工伤亡和生育等原因难以维持必要生活水平时提供的物质保证，使劳动者及家属维持社会认可的基本生活水平。它是国家强制建立起来是社会稳定制度，是社会保障制度的中心环节。2．社会保险的特点。与商业保险相比较，社会保险具有以下几方面的特点：（1）强制性。（2）福利性。（3）权利与义务的不完全对等性。3．社会保险的内容。①养老保险。②失业保险。③医疗保险。④工伤及生育保险。二、我国的社会保障制度（一）我国社会保障制度的建立和发展

（一）建立与发展1、传统体制下。在社会主义社会中，实施社会保障是政府的一项重要职能。事实上被分为两大块：（1）集体所有制单位（包括广大农民及城镇集体单位）；（2）国有制单位；此外,国家财政还面向全社会提供社会保障，只有抚恤支出、社会福利救济费和自然灾害救济费三种，支出的金额也不多

2、改革开放后社会保障制度的改革。改革开放后，形成基本的社会保险体系。我国社会保险基金收支及累计结余情况项目年份合计基本养老保险失业保险医疗保险工伤保险生育保险基金收入1990199520002005基金支出1990199520002005累计结余1990199520002005186.81006.02644.56968.6151.9877.12385.65401.0117.3516.81327.56066.1178.8950.12278.15093.3149.3847.62115.54040.397.6429.8947.14041.09.335.3160.4333.02.518.9123.4207.019.568.4195.9511.0—9.7170.01405.3—7.3124.51078.7—3.1109.81278.1—8.124.893.0—1.813.848.0—12.757.9164.0—2.911.244.0—1.68.327.0—2.716.872.0我国社会保险基金收支及累计结余（亿元）我国的基本社会保障制度（二）养老保险（三）失业保险（四）医疗保险三、我国社会保障制度的改革与社会保障支出管理的完善（一）20世纪80年代以前我国社会保障制度的变迁。（二）1980年代以来我国社会保障制度的改革。（三）我国社会保障制度改革的深化及社会保障支出管理的完善。第三节财政补贴一、财政补贴的性质和分类（一）财政补贴支出的概念财政补贴是国家为了实行特定的经济、政治和社会目标，将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。（二）财政补贴支出的特点：1．政策性。2．灵活性。3．时效性。（三）财政补贴与社会保障支出既有联系又有区别（四）财政补贴的主要形式国际上，各国政府的财政补贴一般包括两大类形式：1．货币补贴。指政府直接用货币支付的财政补贴。货币补贴又可以分为显性补贴和隐性补贴。2．实物补贴。实物补贴指政府直接给予被补贴者实物的财政补贴支出形式，实物补贴一般在特定的条件下进行。（五）财政补贴的分类政府财政统计中的财政补贴项目是一种会计分类，不具有很强的经济分析意义。所以，理论界对于财政补贴还有若干其他分类：从补贴同社会经济运行过程的关系来看，可以区分为生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴；从政府是否明确地安排支出来分，补贴可有明补与暗补之别；从补贴资金在接受主体来做区分，可有企业补贴和居民补贴两类；从补贴对经济活动的影响来看，可分为对生产的补贴和对消费的补贴；从补贴是否与具体的购买活动相联系来分析，又有实物补贴与现金补贴。二、财政补贴经济效应（一）财政补贴影响经济的机理分析1．财政补贴可以改变需求结构。2．财政补贴还可以改变供给结构。3．将外部效应内在化。4．财政补贴运用的限度。（二）财政补贴的实际经济效应1．有效地贯彻国家的经济政策。2．以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应。3．加大技术改造力度，推动产业升级。4．消除“排挤效应”。5．社会经济稳定的效应。第四节税收支出一、税收支出的概念与性质税收支出是指政府通过特殊的法律条款规定，给予特定纳税人以各种税收优惠而形成的财政收入损失或放弃的收入。从税收支出的性质看，它与财政补贴有许多相同的地方，其实质是政府将本该属于自己的财政收入补助给了社会经济组织或个人。二、税收支出的特点其一，税收支出具有很强的法制性。其二，税收支出具有宏观性特征。

1．税收豁免2．纳税扣除

3．税收抵免4．优惠税率

5．延期纳税6．加速折旧

7．优惠退税（四）税收支出的形式1．税收豁免这是最基本并为绝大多数国家普遍采用的税式支出形式，在所得课税、商品劳务税中都有较广泛的应用。我国一般将税收豁免称为减税免税，它是指对某些纳税人或课税对象给予减免应纳税款的待遇。

2．纳税扣除这种税式支出形式就是在正常的成本费用项目外，允许纳税人把一些合乎规定的特殊项目，按一定比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税收负担。3．税收抵免税收抵免是指允许纳税人从某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。在西方国家，税收抵免的主要有两种：即投资抵免（投资津贴）和国外税收抵免。4．优惠税率这种税式支出是指对特定的纳税人或特定的经济活动采用较一般税率为低的方法征税。显然，优惠税率能使享受这种税收优惠的特定纳税人或特定经济活动得到照顾或鼓励。5．延期纳税延期纳税亦称“税负延迟缴纳”，是指为了缓解纳税人遇到的特殊的暂时困难，允许纳税人延期缴纳或分期缴纳其应负担的税额。这种税收支出的方式，对纳税人而言，相当于得到一笔无息贷款，在一定程度上有助于解决财务困难，对政府而言，也没有减少税收收入，负担较轻微。6．加速折旧

加速折旧，是指按税法规定对缴纳所得税的纳税人，