第一章第六节法律责任

导入案例：上市公司尚龙电器在2015年的年度报表中虚构了大量的销售业务，实现了销售收入的巨增及利润增加，请同学们思考，这种会计资料的作假行为应当由谁来负责？？1第六节法律责任教学要求：2学习思路：1.明辨违法财经法规行为与法律后果2.掌握违反会计法律的法律责任2023/2/33违法行为法律主体执法主体处罚方式（罚谁--单位、企业、个人）（罚什么，禁止性的规范命令性的规范）（谁来罚）（怎么罚）第六节法律责任2023/2/34

一、法律责任概述指违反法律规定的行为应当承担的法律后果,也是对违法者的制裁.《会计法》两种责任形式：一是行政责任；二是刑事责任。（一）行政责任

1、行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式。一、法律责任的概述2023/2/3562、行政处罚（1）行政处罚主要分为六种：警告、罚款、没收违法所得、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证。（会计法律中的行政处罚：罚款、责令限期改正、吊销会从证）（2）行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。3、行政处分（国家工作人员）：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除等。2023/2/37行政处分与行政处罚的不同

不同形式对象对象的属性形式执行机关行政处分国家工作人员个人荣誉、资格、职位内部行为行政处罚各种违法者个人、单位荣誉、财产、人身外部行为(二）刑事责任

刑罚主要包括：（1）主刑。只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。（2）附加刑。既可独立适用又可以附加适用；对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或两个以上的附加刑，也可以独立判处~。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产、赔偿经济损失；根据情况予以训诫或者责令其悔过、赔礼道歉；

82023/2/39行政责任与刑事责任的比较

不同项目形式违法性质追究机关法律效果

行政责任一般违法行为行政机关一般严厉

刑事责任犯罪行为司法机关相当严厉10【例题1·多选题】违反会计法的行为，应当承担的法律责任主要有（）。

A.社会责任B.刑事责任C.民事责任D.行政责任

2.下列属于《会计法》规定的行政处罚的形式有（）。A.罚款B.警告C.吊销税务登记证D.吊销会计从业资格证书答案：1.BD2.AD

例题练习11【例题3·单选题】对违反《会计法》行为实施行政处罚的主体只能是（）。

A.县级以上人民政府

B.县级以上人民政府财政部门

C.县级以上人民政府财政部门中的会计处（科）

Ｄ.县级以上人民政府财政部门中的财政监察处

答案：B【例题4·单选题】行政处分的对象仅限于（）。

A.公民B.法人

C.国家工作人员D.其他组织

答案：C2023/2/312

二、违反会计法律应承担的法律责任

（一）十项违法会计行为（经常有多选题）P48

8项违反会计核算、1项违反会计监督、1项违反会计人员。⑴未按规定填制、取得原始凭证或原始凭证不符合规定⑵以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或登记账簿不符合规定⑶不依法设置账簿⑷私设账簿（账外账、小金库、两本账）⑸向不同的使用者提供的财务会计报告编制依据不一致

⑹未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失⑺随意变更会计处理方法⑻未按规定使用会计记录文字和记账本位币⑼未按规定建立并实施单位内部会计监督制度，拒绝依法实施的监督，或不如实提供有关会计资料及有关情况⑽任用会计人员不符合规定【注意】与“税”有关的不属于违法会计行为13（二）处罚方式（谁来罚）（1）责令限期改正――（县级以上财政部门）（2）罚款。对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上2万元以下的罚款。（同上）（3）给予行政处分。（本单位）（4）吊销从业资格证书。（县级以上财政部门）（5）依法追究刑事责任。（法院）1415其他违法会计行为及应承担的法律责任违法行为伪造、变造会计资料⑴通报

⑵罚款（单位5000～10万元，个人3000～5万元）

⑶给予行政处分

⑷吊销会计从业资格证书隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料⑴依法追究刑事责任

⑵罚款（5000～5万元）

⑶给予行政处分单位负责人对会计人员实行打击报复⑴构成打击报复会计人员罪（3年以下有期徒刑或拘役）

⑵不构成犯罪的，给予行政处分补救措施：恢复其名誉和原有职务、级别关于违反财经法规的一些处罚措施17

例题练习3.以下（）项目属违法行为，其责任人应承担法律责任。

A.私设会计账簿

B.毁损、灭失会计资料

C.隔页登记会计账簿

D.任用会计人员没有取得从业资格4.行政责任是指犯有一般违法行为的单位或个人，依照法律、法规的规定应承担的法律责任。（)5.单位负责人对会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，根据《会计法》规定，对受打击报复的会计人员还应采取必要的补救措施，包括（）。（2015）

A.名誉受到损害要恢复名誉

B.被调离工作岗位、解聘或者开除的应恢复原有职位

C.被撤职的，应当恢复其原职务

D.被降级的，应当恢复其原有的级别3ABCD4对5ABCD19【例题8·单选题】根据《会计法》的规定，对随意变更会计处理方法的会计人员应处以（）。

A.3000元以上5万元以下的罚款

B.2000元以上2万元以下的罚款

C.3000元以上2万元以下的罚款

D.2000元以上5万元以下的罚款【例题9·单选题】某单位违反《会计法》的规定，任用不具有会计从业资格的余某担任本单位会计机构负责人。县级以上财政部门可以对该违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员处（）。

Ａ.2000元以上20000元以下的罚款

Ｂ.3000元以上30000元以下的罚款

Ｃ.5000元以上20000元以下的罚款

Ｄ.5000元以上30000元以下的罚款

『正确答案』BA2012-3【例题10单选题】某职工到北京出差，实际支付住宿费1100元，却开出2400元的发票到单位报销，后被查出。应给这一职工的处罚是通报，并处（）

Ａ.3000元以上50000元以下的罚款

Ｂ.5000元以上100000元以下的罚款

Ｃ.3000以上20000元以下的罚款

Ｄ.5000元以上100000以下的罚款【例题11·多选题】根据中华人民共和国会计法的规定下列行为中属于违法会计行为的有（）。

A.随意变更会计处理方法的行为

B.私设会计账簿的行为

C.不依法设置会计账簿的行为

D.任用不具有会计从业资格证书的人员从事会计工作的行为

答案：AABCD2012-3【例题12多选题】以下项目属于违法行为其责任人应承担的法律责任（）。

A.私设会计账薄B.毁损灭失会计资料

C.隔夜登记会计账簿

D.未将取得的