会计手工模拟实训-登帐

会计账簿账簿是指由具有一定格式的帐页组成、以会计凭证为依据，用于连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。一、会计账簿的概念经济业务经济业务会计报表账簿原始凭证记账凭证三栏式账簿数量金额式账簿多栏式会计账簿横线登记式账簿按账页格式账簿三栏式账簿主要适用于只需要进行金额核算的明细账户，如应收、应付账款，短期借款，实收资本，应交税费等账户。数量金额式（三大栏式账簿）

主要适用于既需要进行金额核算又需要进行实物数量核算的明细账户，如原材料、库存商品等账户的明细分类账。借方多栏式明细分类账的账页格式是用于借方需要设多个明细科目或明细项目的成本、费用账户，如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”和“营业外支出”等科目的明细分类核算。

多栏式一（借方多栏）

多栏式二（贷方多栏）贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”等科目的明细分类核算。

多栏式明细分类账格式（借贷方多栏）借方贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于借方贷方均需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”科目的明细分类核算。

横线登记式明细账

横线登记式明细账是将前后密切相关的经济业务在同一行内进行详细登记，以检查每笔经济业务发生完成情况的账簿。一般适用于材料采购、其他应收款等账户的明细分类核算。序时账簿分类账簿备查账簿按用途账簿序时账簿普通日记账特种日记账库存现金日记账银行存款日记账亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。订本式会计账簿活页式会计账簿卡片式会计账簿按外表形式分类账簿总分类账簿明细分类账簿亦也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。

根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况根据明细科目设置，详细记录某类业务情况。备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。由各单位根据管理需要自行确定、设计与设置设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。四、总分类账和明细分类账的平行登记（一）总账和明细账的关系1.联系

①原始依据相同;②核算的经济业务内容相同;③提供的资料相互补充。2.区别

①反映的经济业务内容详细程度不一样②二者的作用不同

（二）平行登记的方法平行登记，就是将每项经济业务根据会计凭证既在总分类账中登记，又在其所属的明细分类账中登记，在这两类不同账户中所登记的方向相同、金额相等、结果相等。

1.平行登记的要点①同期间②同方向③同金额对每一项经济业务，应根据同一会计凭证，在同一会计期间内，一方面记入总分类账，另一方面记入该总分类账所属明细分类账中。将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同方向，即总分类账户记借方，其所属明细账户也记借方；相反，总分类账户记贷方，其所属明细分类账户也记贷方。记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的金额之和必须相等原材料原材料—甲

原材料—乙1.购进甲材料2000元①2000①20002.购进乙材料5000元②5000②50003.领用甲材料1000,乙材料3000元③4000③1000③30004.购进乙材料7000④7000④70001000090001000

应收账款9000应收账款-张三2000应收账款-李四6000应收账款-王五1000看一看平行登记的结果

库存商品80万库存商品--A30万库存商品—B40万库存商品-C10万

实收资本150万实收资本—甲30万实收资本—乙50万实收资本-丙70万

看一看平行登记的结果所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期末余额＝＝＝＝总分类账户本期借方发生额所属明细分类账户本期借方发生额之和总分类账户本期贷方发生额所属明细分类账户本期贷方发生额之和总分类账户期初余额所属明细分类账户期初余额之和平行登记的结果四、会计账簿的基本内容账簿(2)扉页:

填写“账簿启用及经管人员一览表”或“账户目录”(3)账页:

格式不一，用以记录具体经济业务内容(1)封面（含封底）:

起保护账页的作用1.启用账簿时，应如实填列“账簿启用及经管人员一览表”并加盖单位公章，载明经管人员姓名并加盖印章，并填写“账户目录”。一、记账规则（一）启用账簿的规则账户目录2.更换记账人员时，应办好交接手续。（会计主管人员监督、交接双方及会计主管人员签章）

1.根据审核无误的会计凭证及时登记账簿，登记内容齐全，应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项逐项记入账簿内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（二）登记账簿的规则：原材料

2.账簿登记必须使用蓝黑色或黑色墨水钢笔，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔记账，红字限制使用。注意：会计工作慎用红字。①在不设借方栏或贷方栏的多栏明细账中，用红字登记减少发生额

②账页未印余额方向时登记负数

③画线结账2010年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021购进A材料10000

70000153生产领用材料2000050000258车间一般领用100004000030本月合计1000030000借40000

3.必须逐行逐页连续登记，不得跳行隔页登记。如果不小心出现跳行或空页，应将空行空页画线注销，并由责任人盖章。不得任意撕毁或抽换账页，以防舞弊。（1）空行的处理规定（2）空页的处理规定4.记账发生错误，按规定方法更正；不得随意涂改、不许挖补刮擦或用化学药水涂改字迹。5.摘要简明扼要，书写适当留格。6.账页结转说明期初余额1对“转次页”的本页合计数如何计算，一般分为三种情况：（1）需要结出本月发生额的账户，结计“转次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。(现金、银行存款日记账)（2）需要结计本年累计发生额的账户，结计“转次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。（损益类科目）（3）既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。（应收、应付、原材料、固定资产等）7.注明余额方向8.做好记账标记一、账簿的格式与登记方法1.库存现金日记账

①格式：借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。

库存现金日记账

第

1

页20091付2支付运费在途物资20000填制收付款凭证的日期填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容填制收付款凭证中

“库存现金”的对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额1536297期初余额112本日合计20000151629712121例：3月1日从银行提取现金1000元，已填制付款凭证如下：壹库存现金将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫“过账”。过账的内容包括：①时间；②凭证编号；③摘要；④对方科目；⑤金额。现登记三栏式库存现金日记账如下：库存现金2.银行存款日记账

①格式：借方、贷方、余额三栏式。

②登记方法：逐日逐笔登记。银行存款日记账

第

1

页开户银行账

号工行郑州市分行石化路分理处06-865662009121期初余额借

365718601付1转支9935支付材料款在途物资23400000借登记方法与库存现金日记账相同登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码填列收付款凭证中“银行存款”的对方科目本日合计23400000

13171860121213.明细分类账（1）三栏式明细账①格式：借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。

明

细

分

类

账

总页5

分页003-1一级科目应收账款

明细科目户名安信公司

2009121期初余额借平4640002收1货款收回0登记记账凭证日期简明扼要说明经济业务内容根据记账凭证所列金额填列根据余额性质填列填列会计凭证类型及编号计算填列12464000填写明细核算内容的相关资料（2）数量金额式明细账

①格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、单价、金额等栏。②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：实物资产等。日期、凭证、摘要等填法同前根据验收入库单数据填列根据领料单数据填列有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减

应交税费（应交增值税）明细账

第

页分页019-155

2009

12

1期初余额

105098贷1付1购原材料

3400000

340000010收2销售产品170000001700000016付12交纳税金贷13600000

1050983505098

12

12

12计算填列

明

细

账管理费用总页分/p>

明细项目合计办公费4付3购办公用品

55001255006付5付招待费

21700

16200招待费…………31记43结转费用875490

92820

1620015转5购买水电并分配

101700水电费80000112000121212121期初余额0（一）总分类账的格式和登记方法1.格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。总分类账一般都采用订本式账簿，因此，事先应为每个账户预留若干账页。三、分类账的设置与登记3.登记方法：逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记。

汇总登记：将记账凭证汇总后进行登记2.外表形式：订本式五、查找和更正错账技术错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）：记账凭证经济业务记录记账

√

×日记账总账明细账

(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。

(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。

10000.0010000.00张三张三记账凭证经济业务记录记账×日记账总账明细账×■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少错账的产生原因：

（1）倒码、错位、反方、借贷只记一方

—影响借贷平衡

（2）重记整笔业务、漏记整笔业务、串户、整笔业务借贷方向记反、几种错误交织，差数相互抵消。—不影响借贷平衡2.个别检查法差数法：根据双方差额直接查找错账。除二法：知用于查找反方错误。除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。（一）查找错账的方法

1.全面检查法顺查法逆查法

1.划线更正法日记账总账明细账记账凭证经济业务记录√登记×适用范围：适用于记账凭证正确，过账发生错误，导致账簿记录出现文字或数字错误的情况。更正步骤：①在错误记录上划一条红线注销②记账人员在注销处签章，以明确责任③登记正确的记录注意：▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。▲划掉的数字必须保持清晰可见。（二）更正错账的技术方法751673415893266张能张能【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159832.66元，采用划线更正法更正如下：

2.红字更正法概念又称红字冲账法，是用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿记录的一种方法。一是记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。适用范围二是记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。记账凭证经济业务记账╳日记账总账明细账╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多记录更正步骤：①用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以冲销原来的记录；②用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，并据以记账。【会计工作2】车间修理办公用具时领用材料共计500元。编制记账凭证时，将借方科目误写为“管理费用”，并已登记入账。即：借：管理费用500

贷：原材料500第一种错误：记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。更正步骤先照原错误分录用红字填制一张记账凭证冲销原会计分录：第一步第二步用蓝字填制一张正确的记账凭证：借：制造费用500

贷：原材料 500借：管理费用

500

贷：原材料 500更正步骤第三步将上述凭证中的分录过到账簿上。用“T型账”图示如下：原材料管理费用制造费用500错账500500冲销500500按正确凭证登记500第二种错误：记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。更正步骤：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。【会计工作3】在途材料验收入库，结转材料实际采购成本，共计8000元。编制记账凭证时，将金额误记为80000元，并已登记入账。即：借：原材料80000

贷：在途物资80000更正步骤按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证。第一步第二步将上述凭证中的分录过到账簿上。用“T型账”图示如下：借：原材料72000

贷：在途物资72000在途物资原材料80000错账8000072000冲销72000

3.补充登记法适用范围：适用于记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。记账凭证经济业务记账╳日记账总账明细账╳■记账凭证上科目无误，金额少写记录【会计工作4】在途材料验收入库，结转材料实际采购成本，共计8000元。编制记账凭证时，将金额误记为800元，并已登记入账。即：借：原材料800

贷：在途物资800更正步骤：将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。更正步骤将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证。第一步第二步将上述凭证中的分录过到账簿上。用“T型账”图示如下：借：原材料7200

贷：在途物资7200在途物资原材料800错账8007200补记7200错账原因更正方法划线更正法红字更正法红字更正法补充登记法否（即少记）是否否是是错账更正方法总结记账凭证正确？账户对应关系正确？金额多记？一、对账对账是指通过核对账簿记录，用以检查账簿记录是否正确的一种方法。（一）账证核对1.定义：账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。2.核对的主要内容：（1）账簿记录的经济业务的时间（2）凭证号数（3）内容（4）记账方向（5）金额

2.核对的主要内容：（1）总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。（2）总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制总账和明细账的试算平衡表完成。（3）总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。（4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。

1.定义：账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。（二）账账核对2.核对的主要内容：（1）库存现金日记账的账面余额与库存现金实际库存数相核对（账款核对）（2）银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对（账单核对）（3）财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对（账物核对）（4）各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对（账人核对）1.定义：账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。（三）账实核对结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，计算各账户本期发生额和余额，结束本期账簿记录的方法。结转下个会计期间期末结账日记账总账明细账二、结账（一）结账的含义结账前应保证本期发生的经济业务都已入账按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。（二）结账前的内容和程序（三）结账的方法按结账期间的不同，分为：月结、季结和年结2010年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号1131本月合计6000060000平本年累计150000150000平121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：主营业务收入总账本年累计200000200000

平30

本月合计

5000050000

平

月末在