跨境监管合作实务

跨境监管合作实务财政部驻湖南省财政监察专员办事处2014年3月2023/2/3目录CONTENTS跨境监管背景湖南办的探索经验跨境监管体会Cross-BoarderSupervision2023/2/3一、跨境监管的起源二、跨境监管的现状三、跨境监管的发展2023/2/3当今资本市场日益全球化己是不争的事实，积极开启跨境监管，也早己成为世界各国的共识。不断趋同甚至等效中，有效促进资本市场的健康发展，提高监管效率，实行跨境监管是我们不得不面临的难题。

经济全球化

会计标准的国际化会计监管的国际化一、跨境监管的起源2023/2/31993-2013年赴美IPO上市中概股数据来源：纽约梅隆银行（）2023/2/3监管体制的不同美国证券监管委员会（SEC）美国公众公司会计监察委员会（PCAOB）

二、跨境监管的现状1跨境监管的背景简介Cross-Boardersupervision

二、跨境监管的现状美国1996-2012年证券集体诉讼案件数量跨境监管的背景简介Cross-Boardersupervision二、跨境监管的现状案名起诉时间安然公司世通公司盛腾公司泰科国际加拿大北电网络美国在线时代华纳美银收购美林案20012002199820022001200220091324675总赔偿金额（亿美元）72.4261.9636.923229.3526.524.3投行赔偿（亿美元）69.0360.043.42无无无24.3事务所赔偿（亿美元）1.12（安达信）1.03（安达信）4.67（安永）2.25（普华）无1（安永）无2023/2/3法律体系不同截至2011年，在PCAOB注册的中国会计师公司有54家。中国证监会国家保密局国家档案局《关于加强在境外发行证券与上市相关保密和档案管理工作的规定》二、跨境监管的现状22023/2/3各国之间的监管方式存在很大差异跨境监管的国际合作并不是一个纯粹的经济问题，而是与主权政治相伴而生美国：长臂监管（域外执法）监管机构面对国会的庞大压力，指其难以保障美国投资者的利益中国：监管等效中国企业遭遇不信任危机，声誉受到打击，正常的国际化道路也出现巨大障碍

二、跨境监管的现状32023/2/3监管等效长臂监管2023/2/3

中国与美国跨境监管合作

2011年7月11日至12日，PCAOB和SEC赴京与中国证监会、财政部进行会谈，双方分别介绍了本国审计监管的有关制度和程序，并就如何加强跨境审计监管合作交换了看法

中国与欧盟的跨境监管合作

《关于认可部分第三国审计监管体系等效以及延长部分第三国审计师和会计师事务所在欧盟成员国执业过渡期的决议》

中国大陆与香港特别行政区的监管合作2007年中国与香港就监管合作签署了谅解备忘录

三、跨境监管的发展湖南专员办经验探索Cross-Boardersupervision找准检查定位，明确工作思路1审阅审计程序，查找检查线索2双向延伸检查，补充完善证据链3厘清各方责任，客观公正评价4湖南专员办经验探索Cross-Boardersupervision

内地与香港的跨境监管合作:“试验田”“样板”湖南专员办经验探索Cross-Boardersupervision找准检查定位，明确工作思路11、基本定位：是评价，而不单是检查。2、检查的重点：企业与事务所并重。3、总体工作思路：双向检查，相互比对。湖南专员办经验探索Cross-Boardersupervision基本定位：是评价，而不单是检查。

不只是精准“打击”，还要全面“评估”；不但要“证伪”，还要“证实”；不但要结果，还要取得结果的过程与方法。找准检查定位，明确工作思路1湖南专员办经验探索Cross-Boardersupervision检查的重点：企业与事务所并重

难点：时间分配工作衔接找准检查定位，明确工作思路1湖南专员办经验探索Cross-Boardersupervision总体思路：双向检查，相互比对事务所程序是否合理执行是否到位取证是否充分工作是否规范企业会计问题找准检查定位，明确工作思路1检查路线：事务所-企业-事务所线索追责湖南专员办经验探索Cross-Boardersupervision审阅审计程序，查找检查线索2基本目标一：梳理事务所审计程序;基本目标二：查找会计违规问题线索。湖南专员办经验探索Cross-Boardersupervision审阅审计程序，查找检查线索21、合理组织与分工；2、完整收集审计档案资料；3、全面占有审计档案资料；4、整理形成初步检查成果。湖南专员办经验探索Cross-Boardersupervision审阅审计程序，查找检查线索2合理组织与分工大组小组考虑因素：审计循环人员结构知识结构湖南专员办经验探索Cross-Boardersupervision审阅审计程序，查找检查线索2收集审计档案资料纸质档案电子档案内部管理制度......湖南专员办经验探索Cross-Boardersupervision审阅审计程序，查找检查线索2全面占有审计档案资料业务承接阶段：与管理层沟通、与前任注册会计师沟通、基本业务评价；计划阶段：对被审计单位及其环境的了解、风险评估的讨论与记录、总体策略与具体计划；实施阶段：内控测试、实质性程序及相关讨论与记录；完成阶段：项目组内部的沟通与讨论、与管理层或治理层的沟通等。小提醒：A+H股财务报表要比对湖南专员办经验探索Cross-Boardersupervision审阅审计程序，查找检查线索2整理形成初步检查成果企业基本面：企业性质、组织架构、业务流程......延伸企业线索：异常变动、重大非常规事项、有争议的会计处理问题......事务所审计情况：审计策略与计划、基本审计程序......问题：审计程序设计不合理、审计程序不到位、审计底稿制作不规范......延伸企业计划与要点......湖南专员办经验探索Cross-Boardersupervision双向延伸检查，补充完善证据链31、有问题，先“捞”问题。2、顺藤摸瓜，走事务所的“老路”。3、双向比对，充实检查取证资料。4、干完主业，不忘基本面的分析。湖南专员办经验探索Cross-Boardersupervision双向延伸检查，补充完善证据链3

有问题，先“捞”问题湖南专员办经验探索Cross-Boardersupervision双向延伸检查，补充完善证据链3

顺藤摸瓜，走事务所的“老路”“眼见为实”：不轻易相信事务所的结论延长“触角”：时间+空间沟通交流：采购、仓储、生产、销售......湖南专员办经验探索Cross-Boardersupervision双向延伸检查，补充完善证据链3

双向比对，充实检查取证资料企业问题事务所问题审计计划、风险评估、内控测试、实质性程序是否掩盖会计问题、差错是否更正......湖南专员办经验探索Cross-Boardersupervision双向延伸检查，补充完善证据链3

干完主业，不忘基本面的分析检查小结一：企业基本情况检查实施情况检查发现的问题检查小结二：事务所审计情况审计问题分析与评价湖南专员办经验探索Cross-Boardersupervision厘清各方责任，客观公正评价4

1、定死会计责任是基础。

2、审计责任追责要有“系统论”思想。

3、检查报告要立足于全面、客观和公正。湖南专员办经验探索Cross-Boardersupervision厘清各方责任，客观公正评价4

定死会计责任是基础做好准备，应对企业和事务所的专业挑战！我们不是一个人在战斗湖南专员办经验探索Cross-Boardersupervision厘清各方责任，客观公正评价4

审计责任追责要有“系统论”思想事务所的经典应对：审计运用的是风险导向的审计方法，是在实施风险评估的基础上，对识别出的重要账户及其认定或者其他账户及其认定，采用控制测试、实质性分析程序和细节测试相结合的方式，不仅仅采取某一个固化的细节测试来予以应对。免责是必须的应对措施：具体计划、风险评估、内控测试、实质性程序等各个层面的证据要充分湖南专员办经验探索Cross-Boardersupervision厘清各方责任，客观公正评价4

检查报告要立足于全面、客观和公正一是企业基本情况及检查实施与成效；二是事务所计划并实施审计工作的情况；三是事务所的审计问题。总结报告人才跨境监管体会Cross-Boardersupervision机构质量控