政府预算与预算管理

国家预算和预算管理第十三章

本章主要内容政府预算的内涵与原则政府预算的编制政府预算的执行政府决算预算外资金的管理

从美国联邦政府关门谈起

2013年中国国庆假期，美国联邦政府关门。不可思议，为什么？公共财政是“取众人之财，办众人之事”。通过什么来控制政府花钱？用自己的钱用别人的钱给自己办事AB给别人办事CD用谁的钱给谁办事预算花钱的矩阵模型政府预算的内涵Budget什么是预算？政府预算的内涵狭义的政府预算：预算文件或预算书，即经法定程序审核批准的具有法律效力的政府年度财政收支计划书。广义的政府预算：

涵盖预算编制、批准、执行、决算、审计结果公布与评价等所有环节，实际上是整个预算制度。政府预算的内涵决算编制审批

执行从形式上看政府预算是以年度政府财政收支计划的形式存在的。从性质上看政府预算是具有法律效力的文件。从内容上看政府预算反应政府集中支配的财力的分配过程。从程序上看政府预算是通过政治决策程序决定的。从决策管理体制看政府预算是公共选择机制。政府预算的内涵政府预算的分类单式预算复式预算

按编制组织形式

政府财政收支计划通过一个统一的计划表格来反映，将政府全部预算收支汇集编入一个统一的预算表之中，而不区分各项财政收支的经济性质的预算形式。优点：完整性和整体性强，便于审批和了解；缺点：看不出各项收支之间的对应平衡关系，不利于进行宏观调节和控制。将同一预算年度内的全部预算收支按经济性质的对应关系编制成两个或两个以上的收支平衡表。最典型的复式预算通常分为经常预算和建设预算。复式预算的优点是科学、严谨，便于政府对财政活动进行分析，有利于对收支的控制；缺点是复式预算的编制和审批比较复杂。政府预算的分类零基预算增量预算

按编制所采用的方法政府财政收支计划指标的确定只以社会经济在预算年度的发展状况为依据，不考虑以前年度的财政收支状况，即是以零为起点而编制的预算。明显优点是有利于优化支出结构，提高预算效率，控制预算规模，但要求具备科学的预测和评估方法以及统一的标准，否则可能失之谬误。通常只用于具体收支项目上。政府财政收支计划指标是在以前预算年度的基础上，按照新的预算年度的社会经济发展情况加以调整后确定的。预算编制较为简单。初衷是控制支出规模，但最终结果则可能是平均分配资金，难以保证重点，导致支出规模的日益膨胀。国家选择预算形式和体系以及编制国家预算应遵循的指导思想和方针。政府预算的原则政府预算的原则123456公开性原则年度性原则统一性原则完整性原则可靠性原则分类性原则西方预算原则的介绍02公开性原则01完整性原则03效率性原则04年度性原则05统一性原则我国的政府预算原则预算的完整性原则要求政府的预算应当包括政府的全部预算收支项目，完整地反映以政府为主体的全部财政收支活动，全面体现政府活动的范围和方向，不允许在预算规定之外还有任何以政府为主体的资金活动。完整性原则公开性原则预算的公开性原则是指政府预算应当对全社会公开的文件，其内容应为全社会所了解。效率性原则预算管理的效率性原则，即考虑到投入与产出之间的对比关系。

年度性原则即各国政府编制和执行政府预算时所依据的法定期限，通常为一年，有历年制和跨年制。日本预算年度：4月1日——次年3月31日美国预算年度：10月1日——次年9月30日中国预算年度：1月1日——当年12月31日

提问：为什么美国政府关门始于10月1日？

2013年10月1日是美国2014财政年度的开始之日，民主党和共和党与2014财年预算未达成一致意见，预算在国会未获得通过。统一性原则预算的统一性原则要求一国或一级政府预算应当按照统一的政策和程序进行。政府预算的编制

预算编制是一个优化过程，由政府主管机构运用预算编制技术，根据已经确定的目标，制定下一个年度的政府收支计划，是预算程序中首要的和最重要的一环。

预算编制在支出和收入项下分别包括不同的任务。在支出方面，在编制预算时应考虑确定预算的总规模、不同职能上的支出规模，以及体现部分职能的各类方案的支出数量；在收入方面，则需要明确总收入的规模、各类收入的来源；

政府预算的编制我国政府预算编制的程序一般采取自下而上和自上而下相结合的方式进行。从法定程序上讲，先由国务院下达关于编制下一年度预算草案的指示和要求，具体事项由财政部门部署。政府预算的编制一级政府预算由本级政府所属的各部门预算构成。什么是部门预算？部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层单位编制，逐级上报，由主管部门按规定汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。举例：教育部2013年部门预算思考：如何解读？主管部门汇总建议数财政部提交预算人大/政府单位预算主体批复预算下达控制数汇总预算数批复预算上报建议数下达控制数上报预算数批复预算部门预算编制流程两上两下部门预算编制内容部门预算支出基本支出项目支出人员经费支出公用经费支出……基建类支出业务类支出……部门项目支出预算的编制统一规划分级管理合理排序滚动管理01020304

项目支出预算是行政事业单位为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划。

项目支出预算实施项目库管理。

政府预算的执行是实现政府财政收支的过程，是整个预算工作程序的重要环节，通常由政府的职能部门具体负责组织实施。包括预算收入入库、预算支出拨付以及预算调整。预算调整是指经过批准的各级预算，在执行过程中因为特殊情况需要增加支出或减少收入，使总支出超过总收入或使原举借债务的数额增加。政府预算的执行

政府收入预算的执行政府预算收入缴库的划分和缓解1、预算收入划分报解的含义划分：预算收入和分成收入报解：报告预算收入，解缴库款2、政府预算收入划分报解的程序：划分预算级次——编制收入日报表——办理收入的划分报解预算收入划分和报解的要求：及时、准确自下而上政府预算收入的退库管理1、预算收入退库的范围（1）技术性差错退库（2）结算性退库（3）政策性退库2、预算收入退库的审批3、办理预算收入退库的程序和方法申请——审查——签发“收入退还书”——办理退库从当日入库款中退库政府支出预算的执行财政直接支付由财政部门开具支付命令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者，下同）或用款单位账户。财政直接支付业务流程图财政授权支付预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。思考：财政直接支付与财政授权支付的差异？

财政授权支付业务流程图

政府决算政府决算是经法定程序批准的年度预算执行结果的会计报告，是整个预算工作程序的总结和终结，也是国家经济社会活动在财政上的集中反映。通过决算的编制，总结研究预算编制、执行，加强预算管理和平衡收支方面的经验教训，有利于提高以后年度的预算工作水平，也为政府制定经济政策提供参考和依据。决算由各级政府的财政部门编制，决算的数字必须准确，内容应该完整，并且送报及时。决算通常采取自下而上的方法编制。

预算外资金的管理预算外资金是根据国家有关规定不纳入国家预算的财政性资金。与预算内资金相比较，预算外资金具有专用性、分散性、灵活性的特点。预算外资金属于国家财政资金，不是部门和单位的自有资金。预算外资金的管理：预算