分析案例讲稿

第十六章租赁行处理）；（5）未实现融资收益分配的会计处理重新表述。其他内容未发生实质性变化。直接费用的处理。题也曾经出现过，主要考点是差错更正与售后租回交易、经营租赁相结合的知识点一：与租赁相关的定义赁到期后余值是1000万元，分为担保余值和未担保余值。假定担保余值是800万元，其中与承租余值）300200最低租赁付款额＝各期之和＋承租人或与其有关的第担保的资产余最低租赁付款额＝各 之和＋承租人行 选择权而支付的任何款期为10年，每年年末支付100万元；每年或有2万元；每年履约成本3万元；甲公司即最低租赁收款额＝最低租赁付款额＋无关第对出租人担保的资产余以1万元的价格租赁资产，在签订租赁协议时估计该租赁资产租赁期届满时的公允价值为4万租赁资产使用的75%以上（含75%，下同）。如果租赁资产是旧资产，在租赁前已使用年限超75%以上时，则这条判断标准不适用，不能使用这条标准确定租某项租赁设备全新时可使用年限为10年，已经使用了3年，从第4年开始租出，租赁期为6年，由于租赁开始时该设备使用为7年，租赁期占使用的85.7%（6年/7年），符合3如果从第4年开始，租赁期为3年，租赁期占使用的42.9%（3年/7年），就不符3（假定也不符合其他判断标准）。假如该项设备已经使用了8年，从第9年开始租赁，租赁期为2年。此时，该设备使用为2年，虽然租赁期为使用的100%（2年/2年），但由于在租赁前该设备的已使用年限超过了可使用年限（10年）的75%（8年/10年＝80%＞75%），因此，也不能采用这条标准来判断90%（90%）以上。71590630（700×90%），4费用（收入）的确认。20132014（一（一（二）费、费、差旅费、印花税借：借：【例·计算分析题】201711司租入一台管理用设备。租赁合同约定：租赁期为3年，租赁期开始日为合同签订当日；月为6万元，每年初支付当年度；2017年前3个月免交；如果市场平均月水平较上月上涨的幅度超过10%，自次月起每月增加0.5万元。甲公司为签订上述经营租赁合同于2017年1月5日支付费3万元，同时预付16万元并支付本年后9个月的54万元。假定租赁开始日租赁设备的公允价值为980万元。2017年10月份起市场平均月水平较上月上涨的幅度超过10%，经过协商年末支付2个月的或有1万元。 （3）1231日确认费用（按年确认借：用 支付2个月的或有1万 除外，如果租赁期内租赁商铺销售额累计达到3000万元或以上，乙公司将获得额外90万元经营收入。20×6年度商铺实现的销售额为1000万元。甲公司20×6年应确认的租赁费用是（）【例·单选题】（2013）甲公司将一闲置设备以经营租赁方式出租给乙公司使用。租赁合同约定，租赁期开始日为20×3年7月1日，租赁期为4年，年为120万元，于每年7月1日支付，租赁期开始日起前3个月免，20×3年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的90万元。不考虑其他因素，甲公司20×3年确认的收入为（）。A.56.25B.60.00C.90.00『答案解析』甲公司应收取的总额＝90＋120×3＝450（万元），甲公司20×3年应确认 【例·计算分析题】A公司与B房地产中介机构签订协议，委托B房地产中介机构在市繁华地区寻找临街商铺，用于新产品推广，并约定中介费用30。201711日，经B房地产中介机构介绍，AC2017113假定第一情况：A公司每年支付金额为1020万元（含年720万元，C公司每年应支付的物业费300万元由A公司负担），此外A公司应于合同生效之日向C公司预付500万元百分点，则年增加100万元；除此之外，C公司不得以任何理由任意调整。A公司于2017年向C公司支付扣除免租期后的费用600（720－720×2/12＝720－120）万元、预付500万元、支付物业费300万元；向中介机构支付中介费30万元。CC2017300CCA[（1020×3－720× 费借 [（1 （600＋500＋300＋30）1用假定第二情况：A720AC司预付500万元（期满可抵付）。A公司于租赁开始日向C公司支付扣除免租期后的费用600（720－720×2/12＝720－120）万元、预付500万元；直接向物业公司支付物30030AC借： 销售费用[（720×3－720×2/12）/3＋300] 1（600＋500）1知识点三：承租人对融资租赁的会计处理（） 务必 或 扫描右 添加“一品教育防止课件银行存款【初始直接费用】额）×分摊率固定资产的入账价值扣除担保余值后的余额；如果承租人与其有关的第未对租赁资产余值提【例·单选题】A人员差旅费7.3万元。该设备租赁期为6年，同类设备的使用为8年，预计净残值为6万元。A（）。C.65.91D.64.25费、维修费、保险费等。承租人发生的履约成本通常应计入当期损益（用）。或有是指金额不固定、以时间长短以外的其他因素（如销售量、使用量、物价指数等）为依据计算的。由于或有的金额不固定，无法采用系统合理的方法对其进行分摊，因此，或有在实际发生时计入当期损益。确的有（）。支付：自20×6年1月1日每隔6个月于月末支付150000元20×5121700000100080000（11）20×620×7的5%向乙公司支付经营收入。041.63（计算过程见后）90%630000（700000最低租赁付款额＝150000×6＋100＝900100（元）最低租赁付款额的现值＝150000×（P/A，7%，6）＋100×（P/F，7%，6）＝715（元）＞700000（元700000未确认融资费用＝最低租赁付款额－租赁开始日租赁资产的公允价值＝900100－700＝200100（元）1000＝700＋1000＝701000（元）。9001＝701000（元＝900100－200100＝700000（元可以得出：150000×（P/A，r，6）＋100×（P/F，r，6）＝700未确认融资费用的摊销＝（900100－200100）×7.70%＝53900（元53150在租赁开始日（20×5121）可以合理地确定租赁期届满后承租人能够取得该项资产的所，因此在采用年限平均法计提折旧时，应按租赁期开始日租赁资产5年（估计使用年83）计提折旧。 （701000/5/2）70 70①固定资产＝701000－70100＝630900（元②长期应付款＝（900100－150000）－（200100－53900）＝603900（元③减少损益的金额＝53900＋70100＝124000（元未确认融资费用的摊销＝603900×7.70%＝46500.3（元） 46500.3 （701000/5/2）70 70③假设20×6年12月31日，甲公司发生该机器保险费、费1000借： 1 120×6100000 （100000×5%）5 5①固定资产＝701000－70100－70100＝560800（元②长期应付款＝（900100－150000×2）－（200100－53900－46500.3）＝500（元③减少损益的金额＝上半年（53900＋70100）＋下半年（46500.3＋70100＋1000＋5000）＝246600.3（元）知识点四：出租人对融资租赁的会计处理【考题涉及本知识点情况】考题不经常涉及本知识点的内容，通常情况下考题考查长最低租赁收款额与初始直接费用之和】【例·单选题】（2012）20×212线。租赁合同规定：（1）租赁期为10年，每年收取固定20万元；（2）除固定外，甲公1%2；（3）承租人提供的租赁资产担保余值为10万元；（4）与承租人和甲公司均无关联关系的第提供的租赁资产担保余值为5万元。甲公司为该项租赁另支付谈判费、费等相关费用1万元。甲公司租赁期开始日应确认的应收融资租赁款为（）。【例·多选题】（2010）下列各项中，应当计入当期损益的有（）个经营租赁期内按照与确认收入相同的基础分期计入当期损益；选项C，应该作为应收融D，应该作为租入资产的入账价值。其会计处理为：出租人每期收到时，按收到的，借记“银行存款”科目，贷记“长期知识点五：售后租回交易的会计处理【考题涉及本知识点情况】考题经常涉及本知识点的内容，通常情况下考题考查企业650000710000 10 （50000/5）1075000080000050 750 50 800 700 50 750（2）20×6年12月31日，分摊递延收益 （50000/5）10000 10【例·计算分析题】2017年1月16日，甲公司与乙公司签订转让合同，将某转让给场价格确定为120万元，甲公司于2017年6月30日收到乙公司支付的转让款。当日，所上述在甲公司的账 1 2 1 1 借： 40002000年限为35年，同等办公楼的市场售价为2200万元，市场上租用同等办公楼需每年支付（1）2017年1月10日，向乙公司出售办公设备（不考虑因素）。 2000 2 4 1 2（2）2017年12月31日支付。借： 务