会计核算实施细则

公司制度文件会计核算实施细则PAGE50PAGE5049文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次1/49生效日期主管部门财务中心目的（适用范围本细则是集团内部控制管理制度的重要组成部分，适用于集团及其控制的分子公司。财务核算的基础和原则1131和年。组织结构导。制度的解释与修改文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次2/49生效日期主管部门财务中心流动资产流动资产定义资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：（一）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。（二）主要为交易目的而持有。（三）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。（四）含一年价物。流动资产包括现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收及预付款项、存货、消耗性生物资产、一年内到期的长期投资等。各级公司要做好流动资产的管理与运筹，保持合理的流动性与收益性。货币资金货币资金是以货币形态存在的资金，包括现金、银行存款、其他货币资金等。（一）货币资金管理原则或董事会所有付款通知单必须由经办人填写付款通知书，附上符合规定的原始凭证，按照集团公司规定送文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次3/49生效日期主管部门财务中心（）6（二）现金及银行存款（机构（或授权人员（三）其他货币资金1、其他货币资金包括：（汇）汇）2、其他货币资金按照所包含的内容分别设置二级明细核算。货币资金管理的具体实施细则按《货币资金管理制度》执行。应收票据（一）应收票据定义核算公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（二）（文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次4/49生效日期主管部门财务中心（三）应收账款（一）应收账款定义应收账款是指日常经营业务所产生以收现以外方式结算所产生的债权。对商品赊销业务，原则上不允许赊销，确有需要必须充分了解和掌握赊销客户的资信及资信变化情况，并相应决定赊销金额及账期，由主管领导审批通过，执行后一周内报财务部备案。（二）集团的应收账款主要为销售产品形成的货款。（三）应收账款按实际发生额入账，并按照客户单位设置二级科目分别核算业务往来。（四）其他应收款（一）其他应收款定义其他应收款每年不少于两次检查，以确保应收款项的及时收回或相应应付款项的及时冲减。（二）其他应收款核算内容1、备用金：部门按限额领用的备用金，按部门人员设置辅助核算。2、个人欠款：员工个人借款须在定额内并执行相应的审批。员工个人借款审批程序按集团公司的相关规定执行。34（或个人（个人）5、代垫款项：核算垫付的运输费等代付性质的款项。文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次5/49生效日期主管部门财务中心6、其他：核算除以上5项外的其他应收款项，如：收银、出纳长短款、退货款等。7、其他应收款按实际发生额入账，并按往来户分别核算。8、每年中报、年报作一次其他应收款的账龄分析，对账龄超过一年的其他应收款（不含备用金、保证金）应逐项说明原因，报财务部与财务副总裁备案。内部往来（一）内部往来/关联往来的定义内部往来/关联往来的定义，从以下两个不同角度描述：（二）集团股份内部往来/关联往来的核算内容内部往来/关联往来包括往来资金、工程设备款、商品款、物料款、代垫费用等往来，应按下列内容设置二级明细核算，并按公司名称设置辅助核算。（三）内部往来/关联往来的挂账原则：（四）内部往来/关联往来的对账原则/内部往来/（贷文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次6/49生效日期主管部门财务中心/（五）/36（六）/731231预付账款（一）预付账款的定义（二）本制度所指的预付账款仅指商品预付款，固定资产及工程预付款在“在建工程”中核算。（三）集团公司不鼓励采用预付款方式进行商品结算。（四）责任。若采购中心业务负责人离职，应结清其名下的全部预付账款。（五）612坏账准备（一）坏账准备的定义（年底（二）计提坏账准备的范围坏账准备的计提范围包括应收账款、其他应收款。内部往来、关联往来不计提坏账准备。文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次7/49生效日期主管部门财务中心（三）坏账准备的计提方法采用账龄分析法结合个别认定法计提坏账准备。每季末计提一次。（四）坏账准备的计提比例账龄分析法：计提基数：应收账款+其他应收款-运用个别认定法的应收款项，具体比例如下：1（12）5%的比例计提坏账准备；1-2102-320350%个别认定法：（）（予扣除。100100100（五）（六）10-100记（传票后存货（一）存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次8/49生效日期主管部门财务中心程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。①原材料②低值易耗品、包装物外购低值易耗品和包装物按实际成本计价，发出时一次计入成本。③消耗性生物资产A25kg天（90养殖小区租金等。月末按约当产量法将成本在出栏（销售、转栏仔猪和期末存栏仔猪之间分配，死亡仔猪B25kg70~90C25kg为90文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次9/49生效日期主管部门财务中心品肉猪之间分配，死亡肉猪发生的成本中仔猪成本转入管理费用――流动资产损失，其余成本由活体承担。以上期末存栏约当比按存栏猪平均饲养天数与饲养周期总天数的比例确定。D25kg210（E、绿化隔离带。成本包括购买树苗成本、人工及维护费用等。④库存商品库存商品主要为粮食、生鲜肉品、养殖场所需的设备材料等。后的金额。A、当符合以下一种情况时，当月应当将存货账面价值全部转入损益：已霉烂变质的存货；已过期、无使用价值且不能出售的存货。B（C、对无损废的存货，应按照零销售期限推断跌价程度，每半年（6月和12月）一次计提跌价准备。D（二）存货核算文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次10/49生效日期主管部门财务中心（三）购进存货的计价AB、仓储费用。C、不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。（四）发出存货计价（五）存货的盘点及盘点结果的处理12月31（盈（六）长期股权投资文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次11/49生效日期主管部门财务中心（一）长期股权投资的定义11（二）长期股权投资的初始入账成本1、合并形成的长期股权投资资成本。2、其他长期股权投资（三）后续计量及损益确认方法文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次12/49生效日期主管部门财务中心单位可辨认净资产公允价值份额的，对长期股权投资的账面价值进行调整，差额计入投资当期的损益。（四）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据20%（含20%）但低于50（五）减值测试方法及减值准备计提方法1、对子公司、联营企业及合营企业的投资，公司计提资产减值的方法：可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高就商誉的减值测试而言，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次13/49生效日期主管部门财务中心资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。2、持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，公司计提资产减值的方法：以摊余成本计量的金融资产（）单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产，包括在具有类似信用风险特征可供出售金融资产对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次14/49生效日期主管部门财务中心（六）长期股权投资的处置处置长期股权投资时，应将投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。固定资产与在建工程固定资产的定义固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；2、使用寿命超过一个会计年度。固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；2、该固定资产的成本能够可靠地计量。固定资产分类集团公司的固定资产分类如下：固定资产房屋建筑物房屋构建物机械设备生产设备电梯设备制冷设备其它机械设备运输设备汽车电子设备及其它电子设备通讯设备办公经营设备文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次15/49生效日期主管部门财务中心家具厨房设备家具厨房设备其它固定资产入账成本固定资产应当按照成本进行初始计量。17号——借（17应严格控制固定资产在原有基础上的扩建、改建。在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，其增计金额为由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建中被替文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次16/49生效日期主管部门财务中心换（或淘汰）的设备净值。新增固定资产的入账时间固定资产的入账时间为资产交付使用的当月。固定资产的折旧（一）固定资产除下列情况不提折旧外，其他所有固定资产均应按月计提折旧：（；（二）集团股份采用平均年限法计算固定资产折旧。各项固定资产的残值率为5%。各类固定资产的折旧年限如下：房屋建筑物 15--20年机器设备 10年运输设备 5--10年电子设备其他 3--10年（三）文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次17/49生效日期主管部门财务中心（四）固定资产的折旧提取数应与相关成本、费用的折旧项目保持一致。（五）固定资产减值确认被减值的固定资产的方法在建工程在建工程反映未计入固定资产及长期待摊费用的资本性支出预付款，还反映正在施工中的建筑项目工程。（一）（二）（三）固定资产清理（一）固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：（二）（三）文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次18/49生效日期主管部门财务中心金额。固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。生产性生物资产（一）（二）（三）生产性生物资产的折旧政策（年）（%）（%）种猪 4 10 22.5（四）生产性生物资产减值的处理无形资产及其他长期资产无形资产（一）无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。满足以下两个条件之一的即符合无形资产的可辨认性：离。（二）必须同时符合以下两个条件，才能确认为无形资产：文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次19/49生效日期主管部门财务中心无形资产分包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。（三）（四）出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。（五）无形资产预期不能为公司带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销。其他长期资产（一）1（12）集团的其他长期资产主要包括长期待摊费用、其他非流动资产及商誉。（二）（三）（（四）（（五）可供出售金融资产（一）融资产。（二）（文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次20/49生效日期主管部门财务中心（三）（四）本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。（五）可供出售金融资产的主要账务处理企业取得可供出售金融资产时，应按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和，借记本科目（成本（成本。失”科目，贷记本科目（减值准备企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次21/49生效日期主管部门财务中心（六）本科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。流动负债流动负债的定义负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（一）预计在一个正常营业周期中清偿。（二）主要为交易目的而持有。（三）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。（四）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。短期借款11（一）（二）（三）每月6号前结合银行存款调节表等资料清查上月发生的所有借支和偿还款项是否都已准确入账。应付票据指公司对外开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（一）开出的商业汇票，如为带息票据，应于期末计算应付利息，增加财务费用和应付票据的账面余额。（二）（三）应付账款指因购买原料、设备、生物资产等业务而应付给供应单位的款项及由到期未支付的票据转入的账面金额。（一）按发票是否收取设暂估商品款、应付商品款两个二级科目，并按供应商名称设置辅助核算。（二）应付账款为含税数，以正确地反映公司的负债状况。文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次22/49生效日期主管部门财务中心（三）对应付账款的异常余额应及时清查，防止出现多付货款情况。（四）（五）每项应付账款每年应与供应商至少进行一次对账，对余额不符的应进行清查。（六）10（七）除特殊原因外，各地财务机构应严格按合同规定支付供应商的货款，以维护公司信用。（八）采购部门签订商品采购合同，除特殊供应商外，原则上应争取信用账期超过该商品的库存周转期。预收账款指顾客采用预交货款方式下公司预收但尚未实现的营业收入。（一）（二）应付职工薪酬等。（一）由人力资源部提供当月预提的金额或依据上月应发数结合本月的实际状况进行预提。（二）具体账务处理遵照企业会计准则执行。应交税费（一）应交增值税，分五项明细：17％、13％、11％6％、17％、1311％、6％3%进项税转出：核算购进货物用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等的进项税转出，文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次23/49生效日期主管部门财务中心还包括管理不善造成商品盗窃丢失、变质报废、自然与人为灾害、其他非正常损失的商品进项税转出。（二）额。（三）（（四）应交营业税：核算应交营业税项目按其营业额和规定的税率计缴的营业税。（五）应交所得税：核算根据应纳税所得额和规定的税率计缴的企业所得税。（六）费附加。（七）（八）（九）应交个人所得税：核算按规定计算应代扣代缴的职工个人所得税。其他应付款本科目核算集团内的单位往来款项及应付、暂收其他单位或个人的款项。具体包括：（一）关联往来。核算集团本部与分子公司往来，按单位名称设置辅助核算。（二）保证金。核算收到的各类保证金、押金等，按其性质进行分类并按单位名称设置辅助核算。（三）社会保险。核算按权责发生制从员工工资扣除由个人承担的应交未交的社会保险费。（四）（五）现金工资：核算无法划入员工个人账户，需要发放现金的员工工资。（六）其他：核算包括保险、社保赔款、已收取尚未捐赠的各项捐赠款等业务。债务重组（一）（二）债务重组的方式主要包括：文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次24/49生效日期主管部门财务中心若发生除货款之外的债务重组事项，不论金额大小均须报财务副总裁与总裁审批。长期负债（一）长期借款11（1（2（3（二）长期应付款长期应付款指除长期借款以外、偿还期在一年以上的应付款项。（三）专项应付款（四）递延所得税递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。3.文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次25/49生效日期主管部门财务中心4.公司主要会在坏账准备、固定资产、投资性房地产这几个方面产生递延所得税资产或负债。（五）长期负债与流动负债的转换流动负债。所有者权益所有者权益定义（股本实收资本（股本）（一）实收资本（股本）是指股东按照公司章程或合同、协议的约定，实际投入公司的资本。（二）实收资本（股本）按以下规定核算：（）股东投入外币的，合同没有约定汇率的，按收到出资日当日的汇率折合。合同约定汇率的，按合文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次26/49生效日期主管部门财务中心同约定的汇率折合，因汇率不同产生的折合差额，作为资本公积处理。（三）公司实收资本（股本）除经过法定程序增资、减资外，不得随意变动。资本公积（一）（二）资本溢价：指股东投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分。（三）接受捐赠的非现金资产准备：是指公司因接受非现金资产捐赠而增加的资本公积。（四）（五）（六）外币资本折算差额：指公司接受外币投资因采用的汇率不同而产生的资本折算差额。（七）（。（八）（股本盈余公积（一）（二）公司从净利润中提取盈余公积必须经过董事会批准。未分配利润未分配利润指历年累积的留待以后年度分配的盈余或未弥补的亏损。收入收入的定义主营业务收入文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次27/49生效日期主管部门财务中心本科目核算商品的销售收入。（一）按销售产品大类分二级核算销售收入。（二）调拨不确认收入。（三）转移给买方；(234靠地计量。营业折扣与折让本科目核算特殊折让、VIP积分返利。根据当月的实际发生数入账。其他业务收支（一）（二）（三）成本和费用成本和费用的定义主营业务成本本科目核算商品的销售成本。科目设置与主营业务收入相对应，按销售产品大类分二级核算其成本。销售税金及附加本科目核算企业应由销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等取得的收入所负担的税金，包括营业税、维护建设税、教育费附加等。营业费用本科目核算商品销售过程中发生的应由销售部门承担的费用。仓储费用文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次28/49生效日期主管部门财务中心本科目核算商品购、销、存过程中发生的应由仓储部门（即存货）承担的费用。管理费用本科目核算企业行政管理部门为组织和管理企业经营活动所发生的费用。财务费用财务费用是指公司为筹集资金发生的费用，如借款利息支出、银行手续费、汇兑损失等。（一）银行存款利息收入及汇兑收益抵减财务费用。（二）应供应商要求提前支付其货款，由供应商按结算金额的一定比例支付的现金折扣抵减财务费用。（三）银行手续费包含顾客持卡消费的刷卡手续费。费用截止性利润和利润分配（一）营业利润（二）利润总额（三）所得税利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分。文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次29/49生效日期主管部门财务中心当期应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额＝会计利润+按照会计准则规定计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用±计入利润表的费用与按照税法规定可予税前抵扣的金额之间的差额±计入利润表的收入与按照税法规定应计入应纳税所得额的收入之间的差额-税法规定的不征税收入±其他需要调整的因素递延所得税＝递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）（或收益。所得税费用＝当期所得税+递延所得税（四）净利润净利润是利润总额减去所得税后的金额。（五）利润分配公司当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）后，为可供分配的利润。外币业务外币业务的定义是指以人民币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次30/49生效日期主管部门财务中心外币账户在核算外币业务时应当设置相应的外币账户，分别核算。外币账户包括外币现金、外币银行存款、以及以外币结算的债权和债务。记账汇率（一）外币营业款按照公司规定（业务发生时的汇率）的汇率入账。（二）其他外币业务，按照业务发生时的汇率入账。汇兑损益（一）123112（二）汇兑损益按下列原则进行处理：在公司正常经营业务中发生的，作为当期损益，计入财务费用；属于公司筹建期间发生的，计入管理费用的开办费，计入当月的损益。或有负债或有事项项。3（1（）（）或有负债集团股份或有负债包括未决诉讼、未决仲裁与债务担保等。严格的担保审查、审批手续担保是指因为履约、借贷、获取或提供信用等而产生的对外提供的保证。（一）严格限制担保事务。文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次31/49生效日期主管部门财务中心（二）（三）务。（四）CEO（五）担保期限原则上以一年为限，有特别需要超过一年的，应在报告上注明。担保管理（一）（二）（三）诉讼、仲裁管理各公司财务部每季度向法务部（或相关部门）了解公司的诉讼、仲裁情况。预计负债与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：（一）该义务是企业承担的现时义务；（二）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（三）该义务的金额能够可靠地计量。预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。预计负债的披露（一）各公司财务部每季度了解、分析公司的诉讼与债务担保情况，如满足预计负债的确认条件，可靠文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次32/49生效日期主管部门财务中心RMB50（RMB50作为一项负债予以预提，同时报财务中心财务部及财务副总裁备案。若估计负债总金额较小（RMB50（二）成原因。清算业务清算条件面清算。清算核算清算财产包括宣布时企业的全部财产以及清算期间取得的财产。公司清算终了，清算收益大于清算损失和清算费用的部分，依法缴纳所得税。进行分配。注销登记总账文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次33/49生效日期主管部门财务中心会计科目及会计账套集团依据《企业会计制度》的科目要求，结合公司所属行业的特点，设置了统一的会计科目。会计政策会计政策，是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。会计核算（一）会计核算的基本原则：1.可靠性原则：可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次34/49生效日期主管部门财务中心可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。主要包括两层含义：同一企业不同时期可比不同企业相同会计期间可比会计信息。者事项。及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。（二）会计核算的基本要求：文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次35/49生效日期主管部门财务中心实质。8重大调整事项的审批制度重大的调整事项实行审批制度，目前主要的重大调整事项列举如下：1.对以前年度的损益在本年度进行调整。债务重组10（10）以文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次36/49生效日期主管部门财务中心上，多项金额调整在30万元（含30万元）以上。重大调整事项的审批权限如下表：重大调整事项区域总部以前年度损益调整均须报批均须报批年终存货、固定资产盘点均须报批均须报批债务重组均须报批均须报批固定资产报废均须报批10万（10万）50万（含50万）以上报批，之下报备。计提存货跌价准备均须报批均须报批计提违约损失、诉讼损失、债务担保损失均须报批报备坏账损失均须报批一次性净损失10万（含10万）以上报批，10万以下报备。因税务检查而补交税金均须报批均须报批10万（10万）30万（含30万）以上的。均须报批均须报批财务报告财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次37/49生效日期主管部门财务中心整性负责。（一）企业应当以持续经营为基础编制会计报表及其附注。（二）（三）各公司应严格流动资产与非流动资产、流动负债与非流动负债的划分标准，并在报表中正确列示。（四）抵销。（一）（二）集团公司董事长及董事会对公司财务报告的真实性、完整性集体负责。（三）（四）（五）（六）（一）集团公司财务中心财务部制定年度财务报告编制方案，明确年度财务报告编制方法、年度财务报文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次38/49生效日期主管部门财务中心公司编制半年度、季度、月度财务报告，参照前款规定制定编制方案。（二）公司按照有关法律法规以及业务需要设置和管理会计核算科目和账簿。对财务报表可能产生重大影响的交易或事项，及时提交董事会及审计委员会审议。（三）（四）对财务报表可能产生重大影响的会计政策和会计估计，及时提交董事会及其审计委员会审议。（五）期清查。（六）（七）公司建立规范的账务调节制度。文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次39/49生效日期主管部门财务中心（八）需要另外开设新的会计科目的，必须经过财务副总裁的批准。（九）公司必须在会计期末进行结账，不得为赶编财务报表而提前结账，更不得先编制财务报表后结账。（一）（二）（三）说明。（四）公司发生合并、分立情形的，按照国家统一的会计制度的规定编制相应的财务报告。（五）（六）（七）公司根据国家法律法规和有关监管规定，聘请会计师事务所对公司财务报告进行审计。（八）（CEO）董事会正式批准财务报告后，注册会计师方可签发审计报告。（九）集团公司编制的经过审计的财务报告按照有关规定装订成册，加盖公章，并由集团公司董事长、文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次40/49生效日期主管部门财务中心财务副总裁签章批准后方可生效。财务核算表的基础。财务核算体系基本说明消分录。会计核算（一）会计报告。（二）下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：1.款项和有价证券的收付；（三）会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（四）会计核算以人民币为记账本位币。（五）的规定。（六）6、会计凭证包括原始凭证和记账凭证。2文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次41/49生效日期主管部门财务中心（七）公司使用电子计算机进行会计核算，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家的有关规定。（八）（九）（十）（十一）公司提供的担保、未决诉讼等或有事项，应当按照有关规定，在财务会计报告中予以说明。（十二）（十三）财务会计报告应当由集团公司董事长和财务副总裁、会计主管人员签名并盖章。财务软件系统集团均采用“金蝶”财务软件系统。并设置专人进行维护。会计事务及财务档案管理会计事务文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次42/49生效日期主管部门财务中心财务人员的基本职业道德（一）（二）客观公正：财务人员应实事求是、客观公正地办理会计事务，坚持原则，廉洁奉公。（三）求。（四）（五）工作诚恳：财务人员必须保证对总部财务的信息透明化，严禁隐瞒实际情况或上报虚假信息。（六）（七）财务部门的责任（一）（二）（三）基本的内控制度各公司要根据当地内部环境和外部环境，建立财务内部控制制度以预防因为故意或过失造成公司资产损文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次43/49生效日期主管部门财务中心失和流失。财务内控制度必须达到（一）总体目标：（二）会计岗位内控目标：传票和账簿摘要要明确说明经济事项的具体内容。（三）出纳岗位的内控目标每天下班前，出纳员必须盘点库存现金，检查库存余额与账面余额是否一致。如有不符，应当立即（四）会计交接要求或接替。会计人员的工作交接（一）会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次44/49生效日期主管部门财务中心移交人须在规定的期限内编制移交清册，列明应移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现U（二）移交移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接交人员要逐项核对点收。现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点收。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应填制银行存款余额调节表调节相符；各种财（三）监交（四）交接手续移交清册一般应填制一式四份，交接双方和监交人各执一份，存档一份。（五）后续工作接交人员应继续使用移交的账套，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次45/49生效日期主管部门财务中心（六）相关责任会计档案的定义（一）会计凭证类包括原始凭证、记账凭证、其他会计凭证。（二）会计账簿类包括总账、明细账、日记账、固定资产登记表、辅助账簿、其他会计账簿。（三）财务报告类包括月度、季度、年度财务报表、财务分析及管理报告、其他财务报告。（四）其他类包括财务资料（（（。会计档案的保管（一）会计档案应由财务部指定专人保管，出纳人员不得兼管会计档案。（二）每月结账后，应及时打印并整理好各类会计档案。（三）（四）（档案名称保管期限备注证类档案名称保管期限备注证类原始凭证15年保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。记账凭证15年汇总凭证15年文件编号会计核算实施细则版 本1.0页次46/49生效日期主管部门财务中心其他会计凭证15年账簿类总账