税务稽查实务

业务能手考试培训税务稽查实务山西省税务干部学校张银霞电邮:ctr20071743@126.com仔细阅读企业（纳税人）基本情况与说明：企业概况：增值税一般纳税人；三大部门；识别所得税纳税主体

税款资料说明：该纳税人增值税、消费税都是以一个月为一个纳税期；企业所得税一年计算一次。其它资料说明：适用的企业会计制度；答题要求某制药企业有限责任公司基本情况某制药公司有限责任公司地处某市区，年均职工人数121人，至2011年末，实收资本500万元，资本公积30万元，盈余公积10万元，未分配利润10万元，法定代表人***。甲公司是某制药公司有限责任公司的股东，投资额200万元，占其40%股权，企业所得税实际税负24%。该企业有两个基本生产车间，设有销售部门、工会组织。该企业主要生产药品又分为乙药品、甲胃药、丙药品。该企业会计核算执行2008年新企业会计准则。企业在主管税务机关备案的有关具体财务处理办法是：材料、库存商品以实际成本核算，采用全月一次加权平均法。企业建立坏账准备金制度，按5‰计提坏账准备金；损益计算结转采用“账结法”。该企业经营经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，增值税以一个月为一个纳税期限；企业所得税实行分月预缴，年终汇算清缴的办法。经核实，该企业企业所得税实际税负为25%。该企业各种产品的销售定价正常，甲胃药销价240元/箱（24瓶）（成本160元/箱）；乙药品销价480元/箱（10瓶）（成本320元/箱）；丙药品销价6元/斤（成本3元/斤）。以上均为不含税价。该企业已经进行税收优惠备案及审批。该企业向主管税务机构提供并经核实的一年期金融机构利率为6%（年利率），3个月期限的金融机构利率为5%（年利率）。企业有关背景资料该企业的账务资料只选择了其中一部分，未提供的资料视为正确。以前年度无纳税问题。各账户中“记账凭证”一栏有编号的业务本资料提供了记账凭证，有“*”的业务未提供记账凭证；账、证、表相互之间的勾稽关系视为正确；各种凭证视为合法。限于篇幅，部分明细账进行了汇总填列。凭证、报表中的地址、电话、开户银行及账户、税务登记证号、负责人、会计、保管员等均用“***”表示，各种章戳省略。该企业应缴的增值税均于每月终了15日内按“主营业务收入”、“其他业务收入”账户账面收入额申报缴纳；其“应交税费——应交增值税”账户，每月“销项税额”均大于“进项税额”，各期初、期末无留抵进项税额。答题要求及说明答题要求及分数请将答案做在答题纸上。请按照答题纸的格式，扼要指出存在的问题及相关资料，并说明其对增值税、企业所得税的影响，计算2011年度应补缴的各税金额。提出调账建议分录，只调到利润表。答题说明。题中税种检查只涉及增值税、企业所得税，不考虑其他税种。多计或少计的成本、费用直接调整所得额，无需进行比例分配。题中计算企业所得税调整项目时，涉及“销售（营业）收入”指标的，应包含相应检查调整金额附：会计报表、申报表资料明细账资料2023/2/2销售业务稽查：

1、业务认识：发票，出库单，收款通知单，消费税计算单

2、涉税政策：《增值税暂行条例》，《实施细则》；《消费税暂行条例》《企业所得税法实施细则》14条，国税函[2008]875号文。

3、正确会计处理

4、填写稽查底稿

2023/2/2稽查业务类型：1.收款；开票。企业计算增值税、消费税、所得税错误。2.收款；未开票。企业隐瞒收入。偷逃税款。3.未收款；未开票。企业暂估入账。记账凭证1号业务摘要：2012年12月31日销售产品。①借：银行存款117000

贷：主营业务收入——甲产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

后附增值税专用发票记账联一张注明的价款为100000元，税额为17000元。②借：主营业务成本——甲产品

40000贷：库存商品——甲产品40000附：产品出库单③借：营业税金及附加30000

贷：应交税费——应交消费税30000附：消费税计算单：税务稽查底稿（答题纸）问题描述什么原因少计增值税、少计所得税等等影响税额（影响应纳税所得额）调账分录：先作出正确的会计处理对比

多计什么冲销什么，少计什么补计什么

2023/2/2借：银行存款37440

贷：主营业务收入30000

其他业务收入2340

应交税费——应交增值税（销项税额）5100增值税专用发票，优质费收据，进账单借：主营业务成本贷：库存商品出库单白酒100箱，每箱白酒6瓶，每瓶500毫升，每箱平均售价300元，每箱单位成本200元。借：营业税金及附加6300

贷：库存商品6300消费税计算单白酒税率为20%加0.5元/500克（或者500毫升）。白酒包括粮食白酒、薯类白酒、及其他原料的白酒。化妆品税率为10%。托收承付结算方式销售摘要：销货借：应收账款—A市烟酒公司353340

贷：主营业务收入—浓香型白酒300000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000

银行存款2340后附原始凭证：①东泉酒厂产品销售增值税专用发票记账联一张，载明：销售浓香型白酒600箱，价款为300000元，增值税额51000元，价税合计351000元；购货单位A市烟酒公司。②东泉酒厂开给兴盛运输公司的银行转账支票存根一张，用途为代垫运费，金额为2340元(货已发出)，运输发票复印件一张，载明：客户单位名称A市烟酒公司，业务内容—运货，运费金额为2340元，开票单位兴盛运输公司。③托收承付结算凭证回单一张，载明东泉酒厂向A市烟酒公司托收销售浓香型白酒货款及代垫运费共计353340元。预收账款方式销售记账凭证：摘要：预收货款发货借：预收账款——江南酒家64000

贷：库存商品——鲜橙汁64000附：出库单100%鲜橙汁200箱单位成本320元金额64000元。2011年12月5日记账凭证：摘要：销售散装橙汁借：应收账款——进膳酒店12000

贷：库存商品12000附：12月5日出库单散装橙汁4000斤，成本12000元。购销合同：甲方：清泉饮品有限责任公司乙方：进膳酒店甲方于2011年12月5日发货，乙方收到货后验货付款。货款总金额为28080元，违约者承担违约责任。2011年12月5日。分期收款发出商品销售产品：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；会计：应按照合同价款的公允价值折现值确认主营业务收入

2023/2/2如：12年初，甲公司采用分期收款方式销售大型设备，合同约定价款2000万元（不含税价）。分5次每年年末等额收款。该设备成本1560万。现销售方式下，该大型设备售价1600万元（不含税价）。假定甲公司发出商品时，开出增值税专用发票。（如果发货时未开发票）2023/2/2借：长期应收款2340万

贷：主营业务收入1600万

未实现融资收益400万

应交税费——销项税额340万年末摊销：借：未实现融资收益

贷：财务费用2023/2/2借：长期应收款2000万

贷：主营业务收入1600万

未实现融资收益400万借：银行存款468万贷：长期应收款400万

贷：应交税费——销项税额340万2023/2/22013年12月6日分期收款销售摘要：分期收款销药品借：长期应收款——华夏贸易公司117万贷：主营业务收入96万其他应付款17万未实现融资收益4万附：出库单2013年12月6日付给：华夏贸易公司药品2000箱成本64万元。增值税专用发票：2013年12月25日售价20万税额3.4万价税合计23.4万。销货单位药品公司，购货单位华夏贸易公司。分期收款购销合同

甲方：药品有限公司乙方：华夏贸易公司甲方于2013年12月6日发货后，乙方5次等额付款，2013年12月25日首次付款20%，第二、第三、第四、第五次分别在12年12月25日、13年12月25日、14年12月25日、15年12月25日个支付全部货款的20%。货款总金额117万元（585元×2000箱）。违约者应承担违约责任。2013年12月6日结转分期收款销售成本记账凭证借：主营业务成本64万贷：库存商品64万13年年末收到分期收款销售货款借：长期应收款—华夏贸易公司37万

未实现融资收益666.67贷：银行存款37万

财务费用666.67备注：“未实现融资收益”按照年限平均法（不采用折现率）计算并计入当期收益附：进账单：收款37万2023/2/2售后回购业务所得税与会计处理相同2023/2/2售后回购：

2013年12月1日记账凭证摘要：售后回购借：银行存款5616000

贷：应交税费——应交增值税（销项）81600

其他应付款4800000附：售后回购合同甲方：药品公司乙方：精英公司（非金融企业）甲方向乙方销售药品10000箱，开出的增值税专用发票注明的销售价格480万元，增值税81.6万元。甲方应于14年2月28日将所受商品购回，回购价489万元（不含增值税）。13年12月1日记账凭证摘要售后回购借：发出商品320万贷：库存商品320万附：出库单1万箱药品总成本320万元。售后回购计提利息：借：财务费用3万

贷：其他应付款3万该项资产用于日常生产经营，由于回购期3个月，货币时间价值影响不大，采用直线法计提利息费用。每月利息费用3万元。2023/2/2该企业向主管税务机构提供并核实的一年期金融机构利率6%；3个月的金融机构利率5%。2023/2/22023/2/2记账凭证3号业务摘要：2011年12月23日销售产品①借:银行存款70200贷：预收账款——K商厦70200②借：发出商品——K商厦（丙产品）30000贷：库存商品——丙产品30000检查人员审核销售合同得知：该公司与K商厦签订销售合同约定，向K商厦销售靓丽新型化妆品10件，不含税售价为6万元；某公司承诺K公司在6个月内对产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。由于新型化妆品是刚试制成功的新产品，无法合理估计其退货的可能性，该批产品的成本为3万元。2023/2/2销售白酒和酒桶借：银行存款59670贷：主营业务收入50000其他业务收入1170应交税费——应交增值税（销项税额）8500普通发票，出库单，进账单，借：营业税金及附加11000贷：应交税费——应交消费税110002023/2/2《增值税条例》纳税人销售货物或应税劳务的，价格明显偏低并无正当理由的，主管税务机关核定其销售额。企业所得税法41条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或关联方应纳税收入或所得额的，税务机关有权按合理方法调整。2023/2/2东泉酒厂位于A市，是增值税一般纳税人，生产销售的产品有浓香型白酒、清香型白酒、药酒三大系列；2010年新设一独立核算的销售公司（小规模纳税人）。2023/2/2

摘要：销货借：应收账款—销售公司88920

贷：主营业务收入—浓香型白酒56000—清香型白酒20000

应交税费—应交增值税（销项税额）12920

后附原始凭证： ①东泉酒厂产品销售普通发票记账联一张，载明：销售浓香型白酒200箱，金额为65520元；购货单位销售公司。②东泉酒厂产品销售普通发票记账联一张，载明：销售清香型白酒100箱，金额为23400元；购货单位销售公司。浓香型白酒的平均销售价格500元／箱（不含税），成本价350元／箱，20斤/箱；2023/2/2清香型白酒的平均销售价格400元／箱（不含税），成本价300元／箱，20斤／箱；出库单借：主营业务成本贷：库存商品2023/2/2征管法》第三十六条规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。《税收征管法实施细则》第五十四条规定，纳税人与其关联企业之间的业务往来未按照独立企业之间业务往来作价的，税务机关可以按照合理的方法调整计税收入额或者所得额。假设主管税务机关按照成本加合理的费用和利润的方法（成本利润率为10%）2023/2/2视同销售业务稽查：

1、认识业务

2、涉税政策：《增值税条例实施细则》，《消费税暂行条例》，《企业所得税法实施细则》，国税函[2008]828号文

3、会计处理

4、对照，发现问题，总结偷逃税款。2023/2/2稽查业务类型：1.纳税义务发生，企业未按规定申报，形成偷逃税款。2.实际业务复杂，纳税人申报错误。2023/2/2摘要：发给职工药酒借：应付职工薪酬52710

贷：库存商品42000

应交税费—应交增值税（销项税额）10710后附原始凭证：①出库单一张，数量：210箱；内容：药酒，金额：成本价42000元。②“五一”向职工发放药酒的请示报告，有厂长签字同意。（注：不考虑福利费超标准问题）计提管理人员福利记账凭证17号借：管理费用1600

贷：应付职工薪酬1600经研究决定，公司用资产橙汁药品给公司管理人员发福利。2023/2/2给公司管理人员发福利：记账凭证18号借：应付职工薪酬1600

贷：库存商品1600附：出库单药品10箱2023/2/2应付职工薪酬——非货币性福利全年累计借方发生额：1600贷方发生额：1600应付职工薪酬——职工福利全年累计借方发生额：44万

贷：44万应付职工薪酬——工资明细账全年计提320万全年发放320万2023/2/22023/2/2摘要：药酒换小麦借：物资采购—小麦20707.96

应交税费—应交增值税（进项税额）2692.04

贷：库存商品20000

应交税费—应交增值税（销项税额）3400后附原始凭证：①出库单一张，数量：100箱；内容：药酒，金额：成本价20000元。②绿叶公司开出的增值税专用发票抵扣联一张，载明：销售小麦，价款为20707.96元，税款2692.04元。③东泉酒厂增值税专用发票记账联一张，载明：销售药酒100箱，价款为20000元，增值税额3400元，价税合计23400元；购货单位绿叶公司。（注：该批小麦已加工成产品并销售）2023/2/2摘要：水灾捐赠借：营业外支出200000

贷：银行存款200000后附原始凭证：①财政部门统一印（监）制的公益性捐赠票据一张，金额：200000元。②银行转账支票存根联，收款单位：A市民政局，用途：捐款2023/2/2摘要：归还借款借：应付账款—明达公司29250

贷：库存商品17500

资本公积11750后附原始凭证：①浓香型白酒出库单，数量：50箱，金额：17500元。②双方产品抵债协议。内容：东泉酒厂以浓香型白酒抵偿所欠明达公司的购货款29250元。不含税售价200002023/2/2内部管理部门领用产品：借：管理费用20000

贷：库存商品20000附：出库单，100箱晋丰白酒，每箱白酒200元。每箱500毫升。2023/2/2对外捐赠：借：营业外支出20000贷：库存商品20000附：出库单100箱晋丰白酒，每箱成本200元，每箱6瓶，每瓶500毫升。不含税售价每箱300元直接对外捐赠协议；取得财政部统一公益救济性机构捐赠收据。假定利润表提供当年利润总额：800万2023/2/2

问：企业将现有部分自产产品展示在公司样品间，这些从仓库领出的产品是否应该算作销售处理？2023/2/2

为扩大商品销量，超市采用买一赠一和累计一定销量后给予赠品的方式销售商品，这种情况下企业所得税上如何确认销售收入？2023/2/2

商场卖冰箱市价（含税）5000，送成本500，市价600元(含税)的手机，冰箱成本3000元。借：银行存款5000

贷：库存商品——冰箱3000——手机500

其他应付款1500附：出库单进账单

2023/2/2借：银行存款5000

贷：主营业务收入5000/1.17销项税额5000/1.17*o.17

借：主营业务成本3000+500

贷：库存商品35002023/2/22023/2/2《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第三条规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将销售总金额按照各项商品公允价值的比例分摊计算各项商品的销售收入。2023/2/2《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定，企业将资产以“用于市场推广或销售”等方式移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应视同销售确定收入。此外，企业用于业务宣传而发生的费用，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等的支出，其相关成本可以计入业务宣传费。不征税收入检查：2011年企业取得财政性资金1000万元借：银行存款1000万贷：递延收益1000万当年按县级以上政府拨付文件规定使用资金，6月末购入设备。使用年限5年。借：固定资产1000万贷：银行存款1000万借：制造费用100万（半年）（假定制造费用计入当期利润）贷：累计折旧100万借：递延收益100万贷：营业外收入100万其余项目按利润表申报。某公司根据财政部相关文件规定2009年12月向财政申请国家级项目补贴。项目报告书：本公司于2009年启动数字印刷技术开发项目，预计总金额360万元、为期3年，已经投入资金120万元。项目还需投资240万元，计划自筹120万、申请财政拨款120万元。10年初批准了拨付文件，共补贴款项120万元。分2次支付。并制定资金监督管理办法。合同签订日支付60万元，项目结束支付60万元。10年初收到：借：银行存款60万贷：递延收益60万借：研发支出——资本化支出60万贷：银行存款60万10年末、11年末：借：递延收益30万贷：营业外收入30万11年末项目结束时收到款项借：银行存款60万贷：营业外收入60万所得税处理：据财税2008151号文件规定公司应于实际收到财政拨款的年度确认所得。10年应调增应纳税所得30万。11年调减应纳税所得30万。12年确认所得60万与会计处理一致，不作调整。

第16行不征税收入：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定不征税的财政性资金。财税[2008]151号文财税[2011]70号文2023/2/2摘要：购入原材料借：物资采购—高粱40000

应交税费—应交增值税（进项税额）5200

其他应付款—昌盛公司10000

贷：银行存款53200

营业外收入2000后附原始凭证：①昌盛公司开出的增值税专用发票抵扣联一张，载明：销售高粱，金额40000元，税款5200元。②东泉酒厂开出的转账支票存根一张，收款单位昌盛公司，金额53200元，用途，购货款。③东泉酒厂与昌盛公司2010年1月10日签订的高粱购销合同，载明昌盛公司应于2010年3月31日前交货并于合同签订当天支付10000元的保证金，逾期至2010年5月31日前交货支付违约金2000元，2010年5月31日未交货合同作废，保证金10000元归东泉酒厂。2023/2/2

国税发2004136号文2023/2/2接受捐赠收入2010年19号公告企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税借：原材料100+1进项税额17贷：营业外收入117银行存款12023/2/2出口退税的计算

出口退税可分为三种方式：一是“免、退”税；二是“免”税；三是“免、抵、退”税。免税就是不缴税，实际操作中不需要计算，需要理解和计算的，只有退税，这也是我们把出口货物退（免）税简称为出口退税的原因。

交易性金融资产：13年初，甲企业从深圳证券交易所购入某公司股票100万股，占某公司股票份额5%，支付价款508万。其中交易费用8000元。已经宣告发放股利7.2万。“交易性金融资产”：公允价值记录“成本”明细账，交易费用“投资收益”2023/2/2借：交易性金融资产——成本500万

应收股利7.2万

投资收益0.8万

贷：银行存款508万2023/2/2持有期间被投资单位宣告分派股利，借记“应收股利”，贷记“投资收益”资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于账面余额的部分，借：“交易性金融资产”，贷记“投资收益”。6月20日，收到股利7.2万6月30日，某公司股票每股交易价5.2每股。年末，每股交易价4.9。次年3月，收到某公司宣告分派现金股利200万元。2023/2/26月20：借：银行存款7.2万

贷：应收股利7.2万6月30日借：交易性金融资产——公允价值变动20万

贷：公允价值变动损益20万年末：借：公允价值变动损益30万

贷：交易性金融资产——公允价值变动30万借：应收股利10万

贷：投资收益10万2023/2/2次年5月，出售每股4.5，支付交易费用7200元。借：银行存款4492800

投资收益407200

交易性金融资产——公允价值变动10万

贷：交易性金融资产——成本500万同时：借：投资收益10万

贷：公允价值变动10万2023/2/2甲公司支付105万（含交易费用）从上海交易所买某公司年初同日发行的5年期公司债券100万元。债券票面价值100万元。到期一次还本付息。票面年利率4.72%。2023/2/2借：持有至到期投资——成本100万——利息调整5万

贷：银行存款105万

2023/2/2年末计算利息：借：持有至到期投资——应计利息4.72万

贷：投资收益4.72万借：投资收益1万

贷：持有至到期投资——利息调整1万2023/2/2可供出售金融资产：13年初，甲企业从深圳证券交易所购入某公司股票100万股，占某公司股票份额5%，支付价款508万。其中交易费用8000元。已经宣告发放股利7.2万。2023/2/2借：可供出售金融资产——成本500。8万

应收股利7.2万

贷：银行存款508万借：银行存款7.2万

贷：应收股利7.2万6月30日：每股5.2元借：可供出售金融资产——公允价值变动19.2万

贷：资本公积19.2万年末，每股4.9元借：资本公积30万

贷：可供出售金融资产——公允价值变动30万2023/2/2次年宣告：借：应收股利10万

贷：投资收益10万出售股票：按每股4.5元借：银行存款449280

投资收益407200

可供出售金融资产——公允价值变动108000

贷：可供出售金融资产——成本5008000同时：借：投资收益108000

贷：资本公积1080002023/2/22023/2/22023/2/2（一）免、退税

这种方式针对的是外贸企业，即进出口贸易的商业企业。外贸企业出口退税的计税基础是购进价格。例如，某外贸企业购进一批货物全部出口，以不含税价格100万元购进，以200万元价格出口，税率17%，退税率13%。出口的时候，免销项税，不用单独计算。退税的时候，应退增值税＝100×13%＝13（万元）。税率差产生的4万元，作进项税额转出，计入销售成本。2023/2/2（三）免、抵、退税

“免、抵、退”中的“退”税，实际上应该理解为出口部分对应的应退进项税＝免抵退中的“抵”＋免抵退中的“退”。例如，生产企业全部材料是200万元购进，进项税额34万元，内销货物80万元产品，销售税额13.6万元，当期出口货物220万元，税率17%，退税率13%。第一步：税率差异部分。

出口价格×（征税率－退税率）＝220×（17%－13%）＝8.8（万元）。2023/2/22023/2/2第二步：计算应纳税额，也是计算抵税数额。

应纳税额＝内销销项税－（进项税－税率差异部分的税）－上期留抵＝13.6－34+8.8－0＝-11.6（万元）。应纳税额为负数，说明进项税未抵完，应予以退税。第三步：计算免抵退税额，即免抵退税最高限额。

免抵退税额＝离岸价×退税率＝220×13%＝28.6（万元）。第四步：计算实际应退税额，取第二步的绝对值与第三步的较小者。

实际退税为11.6万元。2023/2/2第三步：计算免抵退税额，即免抵退税最高限额。

免抵退税额＝离岸价×退税率＝220×13%＝28.6（万元）。第四步：计算实际应退税额，取第二步的绝对值与第三步的较小者。

实际退税为11.6万元。2023/2/22023/2/2购进业务税务稽查

1.发票的合法性检查

2.已经抵扣进项税额的外购货物用于非应税项目

3.已经抵扣进项税额的外购货物用于非正常损失

4、资产的计税成本

2023/2/2企业概况资料：市酒业有限公司是一家中型国有企业，现在职工300人，占地面积15万平方米，地址在市区，公司内设置有机构有：白酒生产车间、白酒灌装车间、啤酒生产车间、啤酒灌装车间、机修车间、锅炉车间、供水车间、非独立核算销售门市部、非独立核算的车队及公司其他各职能科室。2023/2/2山西省晋城市农产销售普通发票,出售单位公司收购站（非独立核算）；收购单位某酒业公司。2023/2/2根据增值税暂行条例第八条“纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：..........（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率2023/2/2借：原材料66990

应交税费——应交增值税（进项税额）10010

贷：银行存款77000附：收购发票。开票方某酒业，销货方收购站2023/2/2合法的农产品收购发票：购买方向农业生产者开具的。农产品销售发票：是农业生产者向购买方开具的。按照农产品收购或销售发票上注明的买价和13%的扣除率计算进项税额2023/2/2借：原材料10.93万

应交税费——应交增值税（进项税额）1.77万贷：银行存款12.7万附：增值税专用发票：不含税售价10万，增值税1.7万运输费用发票：运杂费1万支票存根付款12.7万元2023/2/213年8月1日之前，山西省运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。自2013年8月1日起，全国范围内推行交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点工作。自此，增值税一般纳税人购进货物运输业劳务（不含铁路运输），必须取得货物运输业增值税专用发票作为抵扣凭证，所取得的公路、内河货物运输业发票将不得作为增值税抵扣凭证。

2023/2/2新版专用发票、货运专票和增值税普通发票自2014年8月1日起启用，老版专用发票、货运专票和增值税普通发票暂继续使用。

2023/2/22012年购进柴油用于货物运输借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款234002023/2/2借：预收账款10000贷：其他业务收入10000借：营业税金及附加3000贷：应交税费——应交营业税3000借：其他业务成本20000

贷：原材料20000附：山西省公路货物运输发票进账单汽车运输劳务耗油汇总表

2023/2/2购进水泥后来用于不动产建造借：管理费用100万应交税费——应交增值税（进项税额）17万贷：银行存款117万附：增值税专用发票2023/2/22011年12月份部分资料如下：记账凭证1号，借：原材料——某材料41400

应交税费——应交增值税（进项税额）4600贷：库存现金46000附：入库单数量57.5吨，单价800元，金额46000元。山西省收购发票购货单位黄河厂，数量57.5吨，单价800元，金额46000元。销货单位农业生产者2023/2/2摘要处理发霉的高梁借：现金10350管理费用10350贷：原材料20700附：出库单，上述外购入库的高粱有一半发霉了。借：原材料——某材料41400

应交税费——应交增值税（进项税额）4600贷：库存现金460002023/2/2一般纳税人企业2009年购进一批酒，2011年末已经过了保质期还有一部分没有销售出去，在所得税方面应该如何处理？2011年25号公告2011年末销售：借：银行存款6万+1.02万营业外支出2万贷：库存商品8万应交税费——应交增值税1.02万2023/2/22011年25号公告：第4条企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。2023/2/2业务招待费检查：

1、业务招待费所得税计算标准

2、生产经营期间业务招待费

3、筹建期间业务招待费2023/2/22011年全年发生业务招待费100万元。（等等）

2023/2/2筹建期间发生的业务招待费性质的支出，如何在企业所得税前扣除？2011年7月1日筹办甲企业发生业务招待费10万元，2012年开始生产经营。2012年发生业务招待费30万元，销售（营业）收入500万元。2023/2/2总局2012年34号公告企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费与业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。企业2012年开始生产经营，筹建期间业务招待费100万元。2012年企业做：借：管理费用100万贷：银行存款100万

2023/2/2企业开办费中的业务招待费、广告宣传费应与其他费用分别归集，其中业务招待费、广告宣传费的扣除暂按如下规定执行：一是摊销时间按开办费摊销时间确定。二是摊销金额并入摊销年份，按新税法关于税前扣除的有关规定办理。2023/2/2关于开（筹）办费的处理

新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。国税函[2009]98号

2023/2/22011年发生的费用，年末未取得发票企业2011年当年发生的部分费用，12月底之前无法取得发票，发票大约能在2012年的1月份开过来，日期也是2012年的。企业取得这样的发票是否可以将这部分费用在2011年税前扣除？2023/2/2材料暂估入账，领用，转成本借：原材料暂估价10万贷：应付账款暂估价10万借：成本、费用10万贷：原材料10万2011年12月。发票一直未取。次年汇算清缴之前取得。未取得。2023/2/2总局2011年34号公告关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴所得税时，可暂按账面发生额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供成本、费用的有效凭证。本公告自2011年7月1日起执行。2023/2/2广告费、业务宣传费税务检查

1、广告费、业务宣传费税收扣除标准

2、筹建期间广告费、业务宣传费

3、生产经营期间广告费、业务宣传费2023/2/22011年发生广告费、业务宣传费500万元。假定利润表营业收入5万元，2011年业务。摘要：产品用于推广宣传借：销售费用5000

贷：库存商品5000附件：出库单；将化妆品10盒放至美特好化妆品柜台做试用妆。每盒成本500元，不含税售价1000元。2023/2/2职工薪酬业务检查：记账凭证8号业务摘要：2012年12月31日，为欢度节日发放10件乙产品作为职工福利。①借：管理费用10000

贷：应付职工薪酬——非货币性福利10000②借：应付职工薪酬——非货币性福利10000

贷：库存商品——乙产品10000同时检查人员对“应付职工薪酬”账有关明细账户全年发生数进行审查，资料汇总如下表明细账借方贷方工资890万元900万元（假设合理）职工福利130万元130万元工会经费18万元（收据）18万元职工教育经费18.5万元22.5万元非货币性福利1万1万2023/2/2公司为员工一次性购置了八套上班服饰，要求员工上班时必须统一着装。请问这笔服饰费用支出能否在企业所得税前扣除？2023/2/22011年34号公告：企业根据其工作性质的特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据条例27条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。自2011年7月1日施行。总局2011年6月9日2023/2/2我企业没有工会组织，工会经费是通过地方税务局进行代扣代缴的，请问我们可以凭借税务机关开具的完税凭证在企业所得税税前扣除吗？2023/2/2自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

2010年11月9日

2023/2/22011年30号公告：自2010年1月1日起，在委托税务机关代收公会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭有效、合法的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

2011年5月11日。2023/2/2折旧检查2023/2/2房屋、建筑物固定资产改扩建2011年34号公告推到重置（不是另置）旧厂房，20年折旧，提了10年，净值200万，11年7月1日重新盖，花了1000万元年末成新厂房。2011年企业：借：营业外支出200万累计折旧1800万贷：固定资产2000万借：在建工程1000万贷：银行存款1000万借：固定资产1000万贷：在建工程1000万借：在建工程200万累计折旧1800万贷：固定资产2000万借：在建工程1000万贷：银行存款1000万计税基础：1200万，年限20年2023/2/2提升功能、增加面积3层的楼房，加盖2层，已经提了5年折旧，加盖花了500万元，前3层净价值1500万元。改扩建：借：在建工程1500万累计折旧500万贷：固定资产2000万借：在建工程500万贷：银行存款500万计税基础2000万元。年限20年以内，如果企业按15年提可以。2023/2/2已提取但尚未使用的维简费和高危行业企业安全生产费用应如何处理？财会[2009]8号文收益性支出：借：制造费用100万贷：专项储备100万使用时：借：专项储备100万贷：银行存款100万疑点线索：发现所有者权益年末数大于年初数。没有接受资本金。资本公积反而加大了。原因是资本公积里面填报了专项储备资金。利润表：销售费用变动率增长幅度异常。2023/2/2资本性支出：2011年末购入，并使用借：固定资产120万贷：银行存款120万计提时：借：制造费用12万贷：专项储备12万12年使用时：借：专项储备12万贷：累计折旧12万2023/2/22011年26号公告

国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企