我国现代服务业税收政策中存在的问题,财政税收论文

我们国家现代服务业税收政策中存在的问题,财政税收论文华而不实，为折旧率，统一采用6%的折旧率计算资本存量。Kj表示的是当代服务业第y年的资本存量，Ij表示y年当代服务业当年增加的投资，计算经过中使用的投资缩减指数用(中国统计年鉴〕固定资产投资价格指数近似代替。第三，当代服务业的人力资本投入〔L〕。由于数据不易获取，本文仅利用各省市当代服务业历年平均就业人数和文化素质构造计算人力资本投入。W代表人力资本价值权重，由公式W=Hi*Ei计算得出，Hi代表i层次人力资本受教育程度所占比值，Ei为不同受教育程度就业人员的人力资本折算系数，分别为文盲〔1.0〕、小学〔1.6〕、初中〔2.28〕、高中〔2.92〕、大学专科〔3.54〕、大学本科〔3.98〕、研究生及以上〔4.50〕七个等级。人力资本投入的计算公式为L=n*W华而不实n表示2004~2020年各省、市、自治区当代服务业的就业人员数量。华而不实，人力资本数量来源于(中国第三产业统计年鉴〕，人力资本受教育程度的数据来源于搜数网。第四，当代服务业税收收入〔Tax〕。本文数据来源于我们国家2004~2020年的(中国税务年鉴〕。第五，财政支出〔Pfe〕。该指标2004~2020我们国家各省、市、自治区地区财政支出。数据主要来源于国家统计局网站年度数据。3.4.2回归结果本文使用Eviews6.0对选取的数据进行估计，经济数据的模型结果分别列在表3-6中。本文根据需要做了三个模型，分别为：〔1〕首先将lnK、lnL、lnTax、lnP和lnpfe作为自变量，lng作为因变量引入到回归中，估计结果见模型一；〔2〕由上文能够看出，我们国家东部、中部、西部地区当代服务业发展不平衡，为了进一步愈加明确的得出详细的差异，在建立模型一的基础上，引入地区虚拟变量vd和vz,分别表示我们国家东部地区和中部地区；〔3〕在模型一和模型二的基础上，再引入vdtax和vztax,即虚拟变量与税收收入的乘积，用来反响同样的征税环境对地区间当代服务业增长的影响。由表3-5和表3-6可知，三个模型的估计系数良好，显着性也均在10%、5%、1%的合理范围内，模型整体的各个检测指标估计结果比拟良好，讲明本文经济变量的选取能够解释税收对我们国家当代服务业经济增长的影响程度。从表3-6中三个面板模型数据的估计结果来看，我们国家当代服务业的资本投入系数1和人力资本投入的系数2是正的，显着性检验也都在合理范围之内，通过模型系数能够看出我们国家当代服务业很大程度上会遭到资本投入和人力资本投入的影响，十分是人力资本的影响，这是由于当代服务业是人力资本密集型行业，人力资本对其影响程度大于其他行业。3是三个模型的重点。华而不实，模型一的3通过了1%的显着性检验，充分讲明税收对当代服务业的增长存在显着的负效应，即对当代服务业每多课征1%的税，我们国家当代服务业的增长就会降低1.056%.模型二和模型三的3也均为负，表示我们国家各地区当代服务业也会受税收影响。4为正，且系数较大，讲明财政支出对当代服务业的扶持力度较强，能在一定长度上抵消税收的负效应。因而，要想为我们国家当代服务业发展营造良好的税收环境，应该施行减税政策。从分地区的估计结果看，模型二能够看出，一样税收政策情况下，中西部地区当代服务业发展程度明显落后于东部地区。4能够看出，财政支出对当代服务业有支撑作用，因而，要想发展中西部地区的当代服务业应该利用合理的税收政策与财政政策互相配合，打破不平衡状态。同时，模型三能够看出，7、8均为负，讲明税收对各地区经济会产生一定的负效应，并且这种负效应在三大地区之间是不同的，对当代服务业发达的东部地区来讲，这种负效应高于其他地区。这可能是由于当前对中西部地区当代服务业课征的税额相对来讲较少，因而对当代服务业的影响没有东部地区显着；另外，财政支出对公共物品的提供及对当代服务业的支持在中西部地区的影响力可能更大，能够消除一部分由于税收带来的负效应。3.4.3结论及政策启示本节具体研究了我们国家2004~2020年间，全国30个省、市、自治区〔西藏除外〕税收收入对我们国家当代服务业增长的影响。由此得出下面两条主要结论：〔1〕当代服务业税收的提高会对我们国家当代服务业的增长产生显着的负效应，即每当对当代服务业多课征1%的税额，其增长就会降低1.056%,当代服务业的降低程度大于税收的增加程度，讲明当前税收一定程度上阻碍了当代服务业的发展。因而，将来我们国家应继续以营改增为主的税制改革，并配合税收优惠政策和其他辅助手段，降低企业成本，减轻企业负担。〔2〕税收对当代服务业发展的负效应存在地区差异。对于当代服务业发达的东部地区而言，由实证结果可知税收收入增加1%,东部地区当代服务业减少1.86%,东部地区应该实行减税政策，而对于发展较慢的地区税收收入的提高对当代服务业的影响小于东部地区，将来能够适当多征税来筹集资金。因而，当前我们国家不分地区的普遍性税收政策并不合理，应继续落实构造性减税政策，并根据不同地区当代服务业的发展状况制定符合地区实情的税收政策，以促进我们国家当代服务业地区间平衡发展。3.5我们国家当代服务业税收政策中存在的问题3.5.1增值税税率档次较多从税率形式看，可将税率分为比例税率和定额税率。增值税的税率主要选择比例税率，这种税率的特点是不会随着销售商品、提供劳务服务获得收入的提高而提高。从税率的构造看，能够将税率分为单一税率和差异不同税率，我们国家增值税一直采用单一税率即17%,并规定了13%的低税率只适用于特定商品。单一税率具有税收中性效应，即主营业务、营业地点、经营方式的改变不会改变纳税主体的税收负担。营改增后，我们国家新增两档增值税税率11%和6%,这样设定税率是考虑到参加营改增范围内的当代服务业税收负担问题，尽量保证不增加企业负担。另外，税率档次太多也会增加税务机关征收管理的成本。经济市场需要公平合理的配置资源，单一税率能更好的发挥税收中性作用，公平企业间的税收负担。3.5.2进项税抵扣缺乏企业可抵扣进项的项目多少直接影响其税收负担。从我们国家当前营改增的改革情况看，交通运输业使用的运输工具均为大型固定资产，且能够使用的年限较长，在改革初期，交通运输企业能够通过大量购进交通运输工具产生可抵扣项目来减轻税收负担，但实际效果不佳。并且从长远来看，由于这些固定资产使用寿命长，并不利于企业的长期发展。有形动产租赁业，也面临同样的困难。而鉴证咨询类行业则是由于劳动力资本占企业成本的比重较高，而这些无法获得抵扣进项税的凭证，也会给企业造成不利影响。从当代服务业长远发展的角度考虑，将来应积极增加当代服务业可抵扣进项税项目的数量，以此减轻企业税收负担。3.5.3地区间税收优惠不平衡我们国家现行政策对当代服务业地区间的税收收入存在差异，这些差异具体表现出在东、中、西部地区间，由于各地区的自然人文环境不同，但全部施行统一的税收制度，给当代服务业带来了不同的影响。这种差异能够通过税收优惠方式调节，但当前我们国家各地区税收优惠政策进一步加大了这种差异，给当代服务业带来有失公平的竞争环境。我们国家三大地区对当代服务业的优惠政策不同，例如发达地区的当代服务业合作区十分税收优惠政策，能够与基本优惠政策同时享受。诸如此类政策很好的促进了发达地区当代服务业外包及产业园区的发展，却也加大了区域间的差异。另外，税收优惠政策的差异性也会影响投资主体对各地区间的投资热情，进一步加剧地区间失衡。因而，为了鼓励中、西部地区当代服务业的发展，将来我们国家应给予这些地区更多的税收优惠条件，调节区域间税收负担不平衡的现象。3.5.4税收优惠片面从税收优惠政策的梳理能够看出，我们国家针对当代服务已经制定了相当多的优惠政策，但这些政策都零零散散的分布在各个税种之中，各项税收政策之间缺乏协调配合，不能很好的发挥政策意图。由于我们国家税收优惠政策缺乏系统性，导致税收优惠条款诸多，但杂乱无章，不利于税收机关的监管，为乱用税收优惠政策偷税漏税行为提供了时机。当代服务业税收优惠政策的片面性主要表如今两个方面。一是当下税收优惠政策的重点主要放在信息技术发达的服务业中，如软件业等，而对于劳动资本密集型服务业没有十分优惠规定。由于劳动密集型服务业占当代服务整体比重较大，因而这些行业的发展状况直接影响当代服务业的整体发展。假如没有特定的税收优惠政策，长期下去会加重我们国家当代服务业内部构造的不合理。二是当代服务业其他税种的优惠政策较少，企业所得税优惠政策较多。随着营改增在当代服务业全行业的推进，我们国家应调整当代服务业税收优惠政策的整体方向，增加增值税优惠政策，多使用间接优惠方式，改变当前当代服务税收优惠片面的现在状况。3.5.5征收管理复杂化营业税由地方税务局征收，归地方财政所有，增值税由国家税务局征收，按比例分给和地方。当前我们国家营改增是分行业分层次逐步在全国范围内推进的，服务业经济范围不明确的问题由此产生，即有些服务性企业的业务中既有课征增值税的服务又有课征营业税的服务。营改增之初，这些企业在分业务经营、分税务机关纳税、发票管理、会计核算上都会存在或多或少的问题，这些会给企业增加管理成本和风险，也会给税务机关带来征收管理的复杂性。因而，我们国家应完善税收征收管理系统、征管方式、政策宣传等工作，尽量减少服务性企业和本身的成本和风险，保证进一步营改增的有序进行。3.5.6地方税收收入减少当代服务业推行营改增后，原来缴纳营业税的一部分当代服务业开场缴纳增值税，增值税税收的75%需要上缴国家，造成地方税收的流失。地方财政收入的减少对地方公共物品和服务的提供造成资金短缺，反过来又制约了各地区当代服务业的发展。当前，试点采用了过渡性政策来解决这一问题，营改增值获得的税收收入仍归地方所有。但这种政策只能暂时解决地方收入减少的问题，不是长久之计，另外这会导致征收管理体制混乱，滋生一些不规范的税收现象。针对这种现象，将来应调整增值税的分配比例。由于各地当代服