第9章 财会计报告

1第九章财务会计报告2内容提要为什么选择编制财务会计报告输出信息？财务报表的编制3第一节财务会计报告概述会计报表外部报表内部报表财务报表附表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表报表附注成本报表财产明细表……财务会计报告财务报表：对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述财务情况说明书4财务报表资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。利润表反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。现金流量表反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。5会计凭证系统对经济业务数据进行初步确认、计量和分类会计账簿系统将孤立、庞杂的会计凭证信息加工成连续、系统的信息财务会计报告系统以简洁、概括的方式连续、系统、全面、综合地反映分类按报表反映的经济内容不同利润表、资产负债表、现金流量表、所有者权益变动表按财务报表编报期间的不同中期财务报表（月、季、半年报等）、年度财务报表按财务报表编报主体的不同个别财务报表、汇总财务报表、合并财务报表会计系统6财务报表的编制要求资产负债表的编制利润表及利润分配表的编制财务报表之间的勾稽关系财务报表的报送、汇总和审批数字真实内容完整计算准确编报及时指标可比7第二节资产负债表在我国现行企业会计准则中，规定资产负债表采用账户式格式列报格式资产负债表的一般格式是分为左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债与所有者权益项目。这种表式是“资产＝负债＋所有者权益”会计等式的展开，报表左右两方的金额必须相等、平衡。因此该表又被称为“平衡表”。列示资产负债表的比较信息各项目再分为“期末数”和“年初数”两栏分别填列8资产负债表编制单位：200X-12-31单位：元资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

……

应付账款

应收账款

预收账款

预付账款

应付职工薪酬

应收利息

应交税费

应收股利

应付股利

其他应收款

其他流动负债

存货

流动负债合计

一年内到期的非流动资产

非流动负债：

其他流动资产

长期借款

流动资产合计

应付债券

……

非流动资产：

非流动负债合计

持有至到期投资

负债合计

固定资产

所有者权益：

在建工程

实收资本

无形资产

资本公积

……

盈余公积

其他非流动资产

未分配利润

非流动资产合计

所有者权益合计

资产总计

负债和所有者权益总计

A提供企业某一特定日期资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。B

反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间。C

反映企业某一特定日期所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。D提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。9资产负债表项目的排列资产：流动性（资产的变现程度）的高低顺序排列流动资产固定资产无形资产及其他资产负债：到期日由近到远排列流动负债长期负债所有者权益：按其永久性递减的顺序排列实收资本资本公积盈余公积未分配利润 10资产负债表的列报方法年初余额栏的列报方法（取数：上年末余额）期末余额栏的列报方法根据总账的余额填列根据总账余额合并计算填列根据有关明细账的余额分析计算填列根据总账和其所属明细账的余额分析计算填列根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列综合运用上述填列方法分析填列12

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：

货币资金短期借款30000

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款

应收股利20000应付职工薪酬

应收利息应交税费

存货其他应付款（略）（略）应收股利

期末余额20000根据总账账户期末余额直接填列短期借款

期末余额30000★具体可分为按借方余额直接填列和按贷方余额直接填列两种方法资产项目：借方余额负债、所有者权益项目：贷方余额14根据若干总账账户期末余额加计填列

资产负债表编制单位：年月日单位：元资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金320000短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款

应收股利应付职工薪酬

应收利息应交税费

其他应收款应付股利

存货1100000其他应付款

待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）

库存现金期末余额20000

银行存款期末余额300000

原材料期末余额540000

生产成本期末余额160000

库存商品期末余额400000相加相加16总账和明细账期末余额账户方向金额账户方向金额应收账款借13,500

预收账款贷15,000

其中：甲公司借4,000其中：A公司贷6,000

乙公司借8,000

B公司贷4,000

丙公司借2,500

C公司借5,000

丁公司贷1,000

D公司贷10,000

资产负债表项目资产期末数权益期末数应收账款预付账款19,50080,500

应付账款预收账款

11，00021，000例根据明细账期末余额分析计算填列账户方向金额账户方向金额应付账款贷6,500

预付账款借76,000

其中：甲工厂贷2,000

其中：A工厂借50,000

乙工厂借500

B工厂借30,000

丙工厂贷5,000C工厂贷4,000

18

资产负债表编制单位：年月日单位：元资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款（略）（略）存货（略）非流动资产：固定资产12800000其他应付款

（略）预提费用（略）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列

固定资产期末余额14000000

累计折旧期末余额1200000相减

★实务中还应减“固定资产减值准备”账户余额19根据本表有关数字计算填列

资产负债表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款（略）（略）流动资产合计负债合计非流动资产：所有者权益（略）（略）非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数…合计…总计20第三节利润表我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式利润表是根据“收入－费用＝利润”这一会计等式为依据而编制的21编制单位：XXX年度单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金

销售费用

管理费用

财务费用

二、营业利润（损失以“－”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“－”号填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

利润表A提供企业一定会计期间收入实现与发生费用的信息B提供企业一定会计期间经营活动的成果信息C提供分析企业盈利能力、资本保值、增值数据资料利润表２００7年盈利500万元利润表２００8年盈利600万元利润表２００9年盈利640万元收入费用损失净利润费用利得22年度利润表“本期金额”栏的“营业收入”、“营业成本”、“营业税金”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”等项目在采用“账结法”进行本年利润核算的情况下，应根据各相关科目各月末结转至“本年利润”科目数额（发生额）填列。“本期金额”栏的“营业利润”、“利润总额”、“净利润”项目，应根据各相关项目计算填列。“净利润”项目的数额应转入利润分配表。营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出净利润＝利润总额－所得税费用年度利润表上“上期金额”栏根据上年利润表的相关项目填列。如果编制月份利润表，则应将“本期金额”与“上期金额”栏分别改为“本月数”与“本年累计数”栏。损益表各项目的填列方法

23根据有关账户的发生额直接填列

（1）根据有关账户的发生额直接填列

利润表编制单位：AAXX年度单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

加：投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润直接填列★损失时用“—”填列管理费用本期发生额

192000营业税金及附加

本期发生额80000销售费用

本期发生额120000财务费用

本期发生额48000营业外支出本期发生额19000所得税费用本期发生额

280830

投资收益

本期发生额160000营业外收入

本期发生额300008000012000019200048000160000300001900028083024

利润表编制单位：AAXX年度单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入2580000

减：营业成本1460000

营业税金及附加80000

销售费用120000

管理费用192000

财务费用48000

加：投资收益160000二、营业利润

加：营业外收入30000

减：营业外支出19000三、利润总额

减：所得税费用280830四、净利润营业利润利润总额净利润按照本表规定的方法步骤计算填列根据本表的有关数据计算填列★亏损时用“—”填列84000085100057017025利润分配表的编制利润分配表是利润表的附表，它是用来反映企业利润的分配情况和年末未分配利润结余情况的报表。项目本年实际上年实际一、净利润加：年初未分配利润1437009000010900050000二、可供分配的利润233700159000减：提取法定盈余公积1437010900

提取法定公益金71855450三、可供投资者分配的利润212145142650减：应付优先股股利

－

－