第二章借贷记账法

第二章借贷记账法第一节会计科目第二节会计账户第三节借贷记账法第一节会计科目一、概念三、内容（见科目表）四、分类返回二、设置原则会计科目：accounttitle是指对会计要素按照其具体内容进行分类核算的标志或项目。返回设置原则：1.全面反映会计对象的内容2.满足统一报告的要求3.适应会计对象的特点4.名称含义明确、通俗易懂，保持相对稳定返回1、按反映的经济内容资产负债共同类所有者权益成本损益2、按详细程度（1）总分类科目：是对会计要素的具体内容进行的总括分类，反映会计核算资料总括指标的科目。（2）明细分类科目：是对总分类科目的经济内容所作的进一步分类，用来辅助总分类科目反映会计核算资料详细、具体指标的科目。例返回应收账款1122总分类科目明细分类科目总账科目明细科目——甲公司112201——乙公司112202——丙公司112203返回应交税费2221—应交增值税222101—进项税额22210101—已交税金22210102—减免税款22210104—销项税额22210105—出口退税22210106—进项税额转出22210107—应交消费税222104—应交所得税222106总分类科目明细分类科目返回应交税费2221—应交增值税222101总分类科目子目细目一级科目二级科目三级科目—进项税额22210101—已交税金22210102—减免税款22210104—销项税额22210105—出口退税22210106—进项税额转出22210107总括、统驭详细、从属返回返回第二节会计账户一、概念二、账户的一般结构返回会计账户：account是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来分类、系统、连续地记录各项经济业务所引起的会计要素增减变化过程和结果的工具。注意：会计科目与会计账户的关系联系：科目是账户的名称，账户是根据科目设置的区别：科目只是一个分类核算的项目账户除了包括会计科目名称以外，还有具体的结构和格式，按照会计科目所确定的经济内容来记录该项目的增减变动过程及结果。【例2.1】若深南贸易公司期初银行存款为850万元本月共发生如下业务：（1）4日，取得短期借款300万元存入银行。（2）8日，销售商品，收回货款400万元存入银行。（3）11日，以银行存款购入原材料250万元。（4）16日，以银行存款偿还原欠供应单位的材料款150万元。（5）25日，以银行存款支付广告宣传费20万元。（6）29日，销售商品一批，全部货款100万元，存入银行。（7）30日，以银行存款支付本月职工工资计80万元。返回左方会计科目（账户名称）右方“T”形账户（“丁”字账户）返回右左期初余额850本期增加发生额800本期减少发生额500期末余额1150银行存款①300②400⑥100③250④150⑤20⑦80期末余额＝期初余额＋本期增加发生额—本期减少发生额

返回银行存款日记账

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返回返回一、复式记账法：double-entrybookkeepingsystem是对任何一笔经济业务，都必须同时在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系地登记的记账方法。第三节借贷记账法二、借贷记账法：是以“借”和“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，同时在两个或两个以上的有关账户中以借贷相等的金额进行相互联系地登记的复式记账方法。

1.记账符号2.账户结构3.记账规则4.会计分录与帐户对应关系5.试算平衡6.总分类账户与明细分类账户的平行登记返回返回借方会计科目（账户名称）贷方在一个会计期间内（月、季、年），借方记录的合计数称为“本期借方发生额”贷方记录的合计数称为“本期贷方发生额”。因经济业务发生引起该会计科目发生增减变化而记入账户借方的金额称为借方发生额,记入贷方的金额称为贷方发生额。某一时点上账户借方累计发生额和贷方累计发生额的差额称为余额。记账符号：借debit贷credit（1）资产类账户借会计科目（账户名称）贷期初余额本期发生额期末余额借方期末余额=借方期初余额+本期借方发生额—本期贷方发生额本期发生额返回（2）负债、所有者权益类账户借会计科目（账户名称）贷期初余额本期发生额期末余额贷方期末余额=贷方期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额本期发生额返回（3）成本类账户借会计科目（账户名称）贷期初余额本期发生额期末余额本期发生额期末一般无余额，其中“生产成本”账户期末若有余额在借方，表示期末在产品实际生产成本。返回（4）损益类账户借会计科目（账户名称）贷本期发生额本期发生额①收入账户期末一般无余额返回（4）损益类账户借会计科目（账户名称）贷本期发生额本期发生额期末一般无余额②费用账户返回经济业务类型各类账户应记方向记入金额记账规则资产类负债类所有者权益类1.资产、负债同时增加借贷等量增加有借必有贷借贷必相等2.资产、负债同时减少贷借等量减少3.资产、所有者权益同时增加借贷等量增加4.资产、所有者权益同时减少贷借等量减少5.资产一增一减借、贷一增一减6.负债一增一减贷、借一增一减7.所有者权益一增一减贷、借一增一减8.负债增加、所有者权益减少贷借一增一减9.所有者权益增加、负债减少借贷一减一增返回【例2.2】从银行提取现金5000元。借：库存现金5000贷：银行存款5000会计分录：accountingentry反映每一笔经济业务所应借应贷的账户及其金额的记录。

会计分录中各账户间形成的应借应贷的关系称为“账户的对应关系”，存在对应关系的账户称为“对应账户”。返回【例2.3】以现金10000元和银行存款50000元偿还原欠东方公司材料款。

借：应付账款—东方公司60000贷：库存现金10000银行存款50000简单会计分录:只包含一个借方科目和一个贷方科目的会计分录.复合会计分录:包含有三个或三个以上科目的会计分录.一借多贷一贷多借多借多贷一笔复合会计分录可以分解成若干笔简单会计分录返回【例2.5】大发公司5月1日账户期初余额如下：

资产期初余额负债及所有者权益期初余额库存现金1000应付账款40000银行存款50000应交税费26000应收账款45000长期借款160000原材料70000实收资本500000库存商品160000固定资产400000合计726000合计726000本月发生如下经济业务：

返回【1】投资人投入资本100000元，存入银行。

借：银行存款100000贷：实收资本100000【2】以银行存款购入机器一台，计50000元，投入使用。

借：固定资产50000贷：银行存款50000返回【3】从银行提取现金5000元。

借：库存现金5000贷：银行存款5000【4】职工预借差旅费4000元。

借：其他应收款4000贷：库存现金4000返回【5】以银行存款偿还所欠供货单位材料款20000元。

借：应付账款20000贷：银行存款20000【6】以银行存款缴纳税金26000元。

借：应交税费26000贷：银行存款26000返回【7】收到购货单位偿还前欠货款30000元。

借：银行存款30000贷：应收账款30000【8】经批准，将长期借款100000元，转为投入资本。

借：长期借款100000贷：实收资本100000返回有借必有贷，借贷必相等全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计=返回资产负债所有者权益借方余额贷方余额贷方余额全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计=返回试算平衡:trialbalance通过验算账户之间数量平衡关系来检验账户记录是否正确的方法.试算平衡公式:全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计试算平衡的方法:编制总分类账户试算平衡表返回

试算平衡表×年5月31日单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1000500040002000银行存款5000013000010100079000应收账款450003000015000原材料7000070000库存商品160000160000固定资产40000050000450000应付账款400002000020000应交税费2600026000长期借款16000010000060000实收资本500000200000700000其他应收款40004000合计726000726000335000335000780000780000

返回试算平衡，说明记账基本正确，但不是绝对正确。（1）漏记或者重记业务;（2）一笔经济业务编制凭证时，应借应贷的账户互相颠倒、用错账户、借贷双方金额发生同样错误；（3）一笔业务登帐时记账方向相反、登错账户、借贷金额同时多记或少记相同金额；（4）两笔或多笔经济业务的错误，恰好相互抵消。试算平衡不能发现以下记账错误：返回总分类账户：generalledger

又称总账账户，指按照总分类科目开设，用来反映某一类经济业务总括资料的账户。明细分类账户：subsidiaryledger又称明细账户，指按照明细科目开设，用来反映某一类经济业务详细资料的账户。（1）总分类账户与明细分类账户返回同时登记。一笔经济业务，在同一会计期间内（如月度内），既要记入相关的总分类账户，又要记入其所属的明细分类账户。②同方向登记。一笔经济业务，登记到总分类账户的方向，应与登记到明细分类账户借贷方向相同。等金额登记。一笔经济业务，登记到总分类账户中的金额，与记入的一个或几个明细分类账户的金额相等。（2）平行登记返回【例2.6】已知深南公司×年5月1日“其他应收款”总账账户余额为10000元，为企业职工预借的差旅费，其所属明细账户为：王芳4000元，李勇6000元。

借其他应收款贷期初余额10000借其他应收款—王芳贷期初余额4000借其他应收款—李勇贷期初余额6000返回①王芳报销差旅费4500元，补付现金500元。

返回借:管理费用4500贷：其他应收款—王芳4000库存现金500②王芳、李勇各借差旅费2000元，以现金支付。借:其他应收款—王芳2000—李勇2000贷：库存现金4000③李勇报销差旅费7600元，余款退回现金400元。借:管理费用7600库存现金400贷：其他应收款—李勇8000④李勇借差旅费5000元，以现金支付。借:其他应收款—李勇5000贷：库存现金5000借其他应收款贷期初余额10000②4000①4000③8000④5000借其他应收款—王芳贷期初余额4000①4000②2000借其他应收款—李勇贷期初余额6000②2000③8000④5000借其他应收款贷期初10000借其他应收款—王芳贷期初4000借其他应收款—李勇贷期初6000②4000①4000①4000②2000②2000