课件-基础会计讲义第七

第七讲会计报告《基础会计会》课程开发组本讲内容提要会计信息的传递形式利润表资产负债表现金流量表表外批露23《孙子·谋攻篇》中说：“知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一胜一负；不知彼，不知己，每战必殆。”企业如何做到知己知彼?知己知彼，百战不殆会计信息以何种形式传递给使用者4会计报告财务报告财务报表5基本财务报表及其数量关系6资产负债表资产＝负债＋所有者权益（账户式）资产－负债＝所有者权益（报告式）利润表利润分配表营业收入－营业成本-营业税金及附加－销售费用-管理费用-财务费用＝营业利润营业利润±营业外收支＝利润总额利润总额－所得税费用＝净利润现金流量表现金流入－现金流出＝现金增加或减少资产负债表与利润表之间的数量关系7资产负债表所有者权益部分未分配利润（期末）＝未分配利润（期末）－利润分配（本期）净利润（本期）＋未分配利润（期初）利润表及利润分配表一、利润表：特定期间的业绩8单步式利润表利润表：特定期间的业绩9多步式利润表

利润表(estatement)的意义与结构利润表是反映企业在一定时期经营成果的报表。利润表的结构主要由利润的构成来确定利润表的编制方法根据某一损益类账户的发生额分析填列。根据某几个损益类账户的发生额加减计算分析填列根据利润表项目直接计算得出

利润表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失项目本期金额上期金额

加：公允价值变动收益（损失以“--”号填列）

投资收益（损失以“--”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“--”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“--”号填列）

减：所得税费用四、净利润（净亏损以“--”号填列）利润表各项目的填列方法14根据总分类账各有关账户的本年发生额(净额)填列根据总账两个有关账户的本年内发生额(净额)相抵减后的净额填列根据收益表中有关项目数字计算填列二、资产负债表(balancesheet)的意义与结构资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。资产负债表有表头、正表和附注三部分组成资产负债表可采用两种格式：报告式、账户式

资产负债表的编制方法资产负债表的项目与账户名称并不一定相同，因此账簿信息在进入资产负债表时，必须将“账户”转化为“项目”资产负债表的填列方法：直接根据有关总分类账户或明细分类账户的期末余额填列根据有关账户的期末余额加减计算分析填列根据进入报表的有关账簿信息，在报表上直接计算得出资产负债表各项目的填列方法19根据总账有关账户的期末余额直接填列根据明细账有关账户的期末余额直接填列根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列根据有关账户期末余额分析计算填列直接转化填列间接填列三、现金流量表(cash-flowstatement)的意义与结构1、现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，它反映企业一定期间的现金流入和流出情况，借以反映现金变动情况及其原因。2、现金概念现金流量表的“现金”包括以货币形态存在的资产以及可在短期兑现的现金等价物。包括：库存现金、银行存款、其他货币资金现金等价物——企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额的现金、价值变动风险很小的投资

3、现金流量表的内容（1）经营活动的现金流量（2）投资活动的现金流量（3）筹资活动的现金流量4、现金流量表的结构5、现金流量表的编制方法一定时期现金流入流出的信息，在账户中体现为账户的发生额。现金流量表的编制有两个信息源：（1）利润表（含利润分配表）和资产负债表（2）与现金流入流出有关的账户发生额经营活动产生的现金流量22现金流入销售商品（劳务）收现租金收入其他与经营活动有关的收入现金流出支付货款给供应商支付工人工资支付税金…经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项，一般与企业创造利润的目的有关。投资活动产生的现金流量23现金流入收回投资分得股利或债券利息处置厂房、设备等长期资产…现金流出购建厂房、设备等长期资产权益性投资债权性投资…投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动产生的现金流量24现金流入借款发行股票发行债券…现金流出偿还债务支付现金股利及利息股票回购付现…筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动经营活动现金流量的编制25直接法和间接法直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。一般是以利润表中营业收入、营业成本等数据为基础，将收入调整为实际收现数，将费用也从权责发生制基础，调整为实际付现数，并以一定的类别反映在现金流量表上。间接法则以利润表上的净利润为起点，以是否影响现金流动为标准进行调整,将减少净收益但不减少现金的项目加回净收益，将增加净收益但不增加现金的项目从净收益中扣除，据此计算出经营活动的现金流量。经营活动现金流量—直接法26经营活动现金流量—间接法27净利润经营活动产生的现金流量流动资产和流动负债科目的变动+损失-利得+非现金经营费用例如：折旧和摊销经营活动现金流量—间接法28四、工作底稿(workingsheet)及其编制工作底稿(workingsheet)是汇集某一会计期间的日常账簿资料和账项调整的数据，为检查账簿记录的正确性以及为编表预作准备而进行试算、分析等的表式。工作底稿包括六栏：调整前试算表、账项调整、调整后试算表、收益表、利润分配表、资产负债表编制步骤：1、将日常账簿记录各账户调整前的余额过入工作底稿，编制调整前试算表。2、将调整分录过入工作底稿3、编制调整后试算表4、将调整后试算表的数据分别列入“损益表”和“资产负债表”，未分配利润的期初余额应记入“利润分配表”的相应栏上。5、根据损益表栏的利润总额计算企业本期应缴所得税，并填入“调整分录”、“损益表”以及“资产负债表”的相应栏目。6、提取本期法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、计算分配给投资者的利润，填列“利润分配表”相应项目的借方及“资产负债表”相应项目的贷方，计算出本期未分配利润，填入“利润分配表”的借方，并相应转入“资产负债表”的相应栏目的贷方。7、合计资产负债表兰所填列账户的借方贷方余额，并填在本栏最后一行上。现金流量表和资产负债表及利润表的关系31资产=负债所有者权益现金非现金资产=负债所有者权益现金=负债所有者权益非现金资产表外披露32表外披露是指在财务报表之外的会计信息披露，是一种重要的会计信息披露方式，它用于披露有助于信息使用者进行经济决策、但由于受会计确认和计量原则的限制无法在表内披露的会计信息(即表外信息)。表外披露的理论模型33会计信息披露的前提条件：相关性、成本效益原则满足吗？表内反映的基本标准：可定义性、可计量性满足吗？表内反映的具体标准：可确定性、可靠性、谨慎原则、账户确认满足吗？表内项目表外披露不予披露YYYNNN表外披露的主要内容34表外披露报表项目注释会计政策揭示重大事件预测信息人力资源信息分部信息关联方关系及其交易衍生金融工具表外披露的主要方法35旁注底注附表其他财务报告…财务报告实例:中石化

36课堂讨论退休不久的老王最近遇上了一件既令他伤心又令他困惑的事。伤心的是：他于年初所投资的福兴公司，居然在不到一年的时间内破产了！困惑的是：赚钱的公司也会破产？！投资前，他曾查阅了该公司的利润表，其上还有280,000元的销售收入，净利润达24,000元，而资产负债表显示该公司应收帐款与存资增加，厂房设备也增加，数据显示的结果似乎十分良好。不解之余，他找到一位在会计师事务所执业的朋友郑会计师咨询，郑会计师让他找一张该公司的现金流量表来.37老王的困惑！经营活动产生的现金流量净利润24000调整项目：应收账款增加(48000)存货增加(40000)折旧费用44000经营活动产生的现金流量净额(20000)投资活动产生的现金流量购买设备(80000)筹资活动