企业一套表工业报表制度及财务讲解

企业一套表工业财务报表2013年年报及2014年定期报表制度培训年定报制度说明一、联网直报表式及填报范围二、指标数据来源三、同期数填报问题四、报送方式、报送时间及注意事项五、财务状况一、联网直报表式及填报范围纳入规模以上工业企业财务的调查表包括：年报：B603-1、B603-2表定报：B203表按照国家统一部署，实施企业一套表，范围包括全部规模以上工业（年主营业务收2000万元及以上法人企业）。

填报年报成本费用表的企业名单由国家确定，并在国家一套表上关联，其他企业填写非成本费用调查表。财务状况B203表由全部规上工业企业填报。二、指标数据来源成本费用表的大部分指标可以在财务报表（资产负债表、利润表）或相关科目中直接取数；有部分指标可以在财务记录中取数，然后经过简单计算得到。年报中工业总产值和工业销售产值从工业产销总值及主要产品产量（B204-1）中直接取数。“财务状况”（B203表）的“上年同期”数据由国家统计局或省级统计机构从上年同期有关报表中复制，调查单位不用重复填报和修改，(未复制数据的由调查单位填报)。其中2014年财务状况表中增加了从事工业生产活动的从业人员平均人数这项指标，由于去年没有此项指标，所以由填报单位将本期与上年同期一同填报。“未复制数据的由调查单位填报”是指上年不存在的企业无法复制同期数据，这些单位除新建投产企业外均要由调查单位填报同期数据，不得遗漏。

三、同期数填报问题四、报送方式和报送时间报送方式报表制度中明确规定了调查单位“网上填报”，这里的网上填报是指使用国家统计局推荐的网络平台，由调查单位在网上填报数据。报送时间

报表制度中统一规定了企业的上报截止时间，其中年报截止时间为2月28日前网上填报（每年时间有变动，以实际情况为准）财务状况表报送时间为每月8日至18日，一月份免报。提醒单位统计人特别注意1、统计的财务状况表中各项指标均为1至本月止累计。

2、主营业务收入必须根据产值表中的销售产值填报，可以等于、大于、小于销售产值，其数值不能与1至本月止累计的销售产值相差太大。.

3、流动资产合计、资产总计、负债合计如果企业规模没有大的变动，请不要随意大幅度调整数据。（企业规模变动可影响资产合计和负债合计，变动主要是指扩建、缩厂或扩生产线扩生产能力等。）流动资产应大于存货。部分指标解释

工业能源统计实用手册中28页-54页中有成本费用调查内所有指标的解释。填报要求

一是产品“制造成本跟着产值走”，只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本；凡不计算工业总产值的产品，不论其成本是否计入生产成本，均不计入制造成本。

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二是“不重不漏”，由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复。三是小企业未设置的科目，其对应指标均填零。工业增加值涵义及其计算方法：

工业增加值是指工业企业在报告期内以货币形式表现的工业生产活动的最终成果，是企业全部生产活动的总成果扣除了在生产过程中消耗或转换的物质产品和劳务价值后的余额，是企业生产过程中新增加的价值。

工业增加值计算方法生产法工业增加值=工业总产值-工业中间投入+应交增值税收入法工业增加值（现行调查方案）=本年折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业盈余

工业中间投入计算公式

工业中间投入定义指工业企业在报告期内用于工业生产活动所一次性消耗的外购原材料、燃料、动力及其他实物产品和对外支付的服务费用，是计算工业增加值的基础指标。工业中间投入=直接材料+制造费用中的中间投入+管理费用中的中间投入+销售费用中的中间投入+财务费用

1、同一指标跨表评估以财务年报与1-12月月份、生产月报中同时存在的企业为基础进行汇总测算，比较同一指标在年报与月报中汇总数据的差异，对数据变异大的指标进行核实。

五、数据审核.

2、指标间关系评估

由于财务年报包含的指标数量较多，需要进行大量的评估，再此仅列举部分进行说明：人均薪酬的数据质量评估：主要分析企业应付职工薪酬与从业人员平均人数之比是否合理，一般情况下，劳动者年人均薪酬0.5-20万元之间。.3.年度增幅评估各种分组综合数据和上年数据对比，分析增长趋势变化。对两年间异常数据进行查询，另一方面，对比年报增速与对比指标在1-12月份月份增速，对不匹配度数据进行查询。工业财务月报讲解主要内容：一、主要指标的取得和要求二、一套表平台审核公式讲解三、其他辅助审核方法的使用四、注意事项及要求一、主要指标的取得和要求年初存货流动资产合计及其中项营业收入、营业成本、营业税金及附加主营业务收入及成本和主营业务税金及附加管理费用中的税金利息收入与利息支出投资收益营业利润应交增值税从业人员平均人数年初存货取数：资产负债表注意与年报和上月的数据衔接例外情况：调账或者以前月度报错流动资产合计及其中项取数：流动资产合计取自资产负债表其中项：应收账款、存货取自资产负债表，产成品取自会计科目期末余额合计项必须大于其中项，产成品与存货不要漏填营业收入、营业成本、营业税金及附加

取数：06年会计制度取自利润表，01年会计制度主营业务收入与其他业务收入贷方累计发生额相加得到

主营业务收入、主营业务成本和主营业务税金及附加

取数：01年会计制度取自利润表，06年会计制度要到财务明细科目里面取数。执行06会计制度的企业若没有设置主营业务收入科目，可用营业收入代替，主营业务成本、主营业务税金及附加同理。管理费用中的税金

取数：“管理费用明细账”中的会计科目“管理费用---税金”的期末借方余额车船税、房产税（余值*1.2%，租金收入*12%）、印花税（收入打八折*万分之三）、土地使用税漏报较多利息收入与利息支出

取数：“财务费用明细账”中的“财务费用—利息收入或者利息支出填列”利息支出同期为净支出，利息支出-利息收入,同期数可不修改，若修改，利息收入同步补齐利息收入>0投资收益

取数：利润表如果投资有损失，以“-”号填列是利润总额和营业利润的计算项，要注意认真填报营业利润

取数：利润表注意与利润总额的匹配性，新增指标，增加值重要构成项，年报需衔接应交增值税

相关会计科目的贷方累计发生额，应交增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税注意与增值税纳税申报表的区别，我们是应交的概念，税务是实交的概念；统计上是本年发生，上期留抵税不包含在内从事工业生产活动的从业人员平均人数

平均人数，不要以期末人数代替从业人员平均人数=（1月期初、期末人数+2月期初期末人数+……+N月期初期末人数）/2*N口径：包含了劳务派遣工和临时工但与生产活动密切相关的工人。注意与劳资报表的衔接，防止月度波动过大二、一套表平台审核公式讲解一套表平台审核公式指标间逻辑关系审核比值合理性审核同比审核与上月波动一套表平台与核公式年初库存小于资产土地和固定资产支出小于资产主营业务收入>=上月主营业务收入管理费用大于0时，管理费用>其中：税金主营业务收入占营业收入一半以上利润与平衡项的审核利润在1000万-1亿之间，利润与平衡项相差不超过100%，利润大于1亿，利润与平衡项相差不超过50%。执行06会计准则：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出非执行06会计准则：利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出营业利润与平衡项的审核营业利润大于等于1千万小于1个亿，营业利润与(营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益）相差不超100%营业利润大于等于1个亿，营业利润与(营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益）相差不超50%06：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-三项费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益01：营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务利润-三项费用指标间逻辑关系审核1、包含指标大于被包含指标例：存货>=产成品，流动资产合计>=应收账款+存货，营业收入大于等于主营业务收入2、时期指标本月大于上月主营业务收入>=上月，3、指标间合理性的审核主营业务收入应分别大于主营业务成本、管理费用、销售费用的一半，主营业务收入大于主营业务收入税金，收入、人数三者之间的匹配营业利润与利润总额比值是否合理主营业务税金占主营业务收入比重主营业务税金及附加主要包含营业税、消费税、城建税、教育附加费（城建税按实交增值税、营业税、消费税1%、5%、7%的比例提取，教育费附加，按实交增值税、营业税、消费税3%的比例提取）应交增值税/收入（17%，6%）资产负债比同比审核指标同比增幅比率的年度波动，主营税金、增值税占比，成本费用利润率、毛利率、资本负债率，人均薪酬与上月波动

时点指标月度之间波动不会太大，如资产、负债、产成品、应收账款、平均人数等时期指标的月度增长速度不应过大，主营业务收入、主营业务成本等比率月度波动不会过大，主营税金占比、增值税占比、利润率、资产负债率，月度之间波动应该也不会有大的来去

审核关注重点利润率变化本同期，本期上期；增值税和主营业务税金占主营业务收入比重，是否过大，或者月度年度波动较大；产成品是否有漏报，库存同比或月度波动大；资产负债率月度、年度的波动是否较大；利润、主营业务收入、应收账款月度波动大的；企业的效益是否符合行业的大