内控应用指引培训资金v01

内控应用指引培训资金v01指引主要内容-2-指引主要内容-3-指引主要内容-4-我们对指引的理解-5-指引解读-6-指引解读－筹资业务流程-7-指引解读－筹资业务关键控制环节及风险1.合规风险2.决策失误风险3.未审批或越权审批风险4.筹资额过高导致债务风险1.合规风险2.会计记录与会计处理不正确3.筹资资金运用不合理4.筹资合同有瑕疵1.合规风险2.偿付利息、股息计算不正确3.偿付资金未合理方案，到位不及时-8-指引解读－筹资流程不相容岗位-9-指引解读－筹资决策控制要点-10-指引解读－筹资执行控制要点-11-指引解读－筹资偿付控制要点-12-指引解读－筹资业务案例浙江江龙为上市过度借贷倒闭案〔1〕浙江江龙曾是年销售额20亿元的集纺织、印染、服装、贸易于一体的大型纺织企业，2006年9月在新加坡上市，股票名为“中国印染〞。2007年开场了“坯布超市〞等一系列比较前瞻的做法，还投入2亿元进口11条先进的特宽幅消费线，这一消费线一旦全部投产，江龙将成为全球最大的家纺特宽幅印花消费基地。这也是江龙预备在美国纳斯达克上市的最大亮点。正是预备上市，公司把所有资金孤注一掷，抽调了各子公司的流动资金，对正常消费造成了严重影响。2007年银根紧缩，银行收回了1个多亿的贷款。-13-指引解读－筹资业务案例浙江江龙为上市过度借贷倒闭案〔2〕可怕的是，江龙在资金内外交困的情况下求助民间借贷，甚至开出6分利，利息就相当于本金的70%左右。2007年10月3日，浙江江龙董事长夫妇突然失踪，债主纷纷上门。据可靠消息，江龙控股欠银行贷款达12亿，民间借贷至少8亿。而江龙的银行贷款还牵涉到当地不少龙头企业的互相担保。这个公司终于在上市的阳光到来前轰然倾塌。-14-指引解读－筹资业务案例浙江江龙为上市过度借贷倒闭案本案解读：很明显，这个公司大大小小的筹资决策都没有经过可研分析、风险评估、分级审批和集体决策，全由董事长夫妇说了算，财务控制环节非常薄弱，私企老板为了上市疯狂借贷的同时，也把自己多年经营创造的家业给葬送了，缺乏科学有效的筹资决策内部控制制度是这家民企走向倒闭的根源，这也是国内大部份民营企业的普遍现象，值得我们引以为戒。-15-政策解读-16-投资工程可研分析指引解读－投资业务流程投资方案与合同的审批投资合同的签订与执行投资的记录与评估投资的审计、监视与管理投资的处置-17-指引解读－投资业务关键控制环节及风险1.合规风险2.决策失误风险3.未审批或越权审批风险1.合规风险2.会计记录与会计处理不正确3.投资合同有瑕疵4.投资工程缺乏有效管理与监督，资产遭受损失1.合规风险2.投资处置决策或执行不当，导致权益损失3.投资处置未得到有效监视，导致舞弊-18-资金－投资流程不相容岗位-19-指引解读－投资决策控制要点-20-指引解读－投资执行控制要点-21-指引解读－投资处置控制要点-22-指引解读－投资业务案例G公司盲目投资致倒闭案G公司是一家连锁百货商场，在A市有较高的知名度与市场占有率，2006－2007年公司采用销售商场购物卡〔购物可打8折〕再逐月按销售额比例返还进驻商家货款的方式，提早获取了1.3亿的现金收入，公司将这部份现金用于投资房地产工程，2007年末，全球爆发金融危机，股市大跌，房市不景气，公司资金链出现紧张，开场拖欠商场租金，消息传出，持卡人到商场疯狂抢购，导致营业额急剧上升，公司因无力支付商家货款和商场租金而倒闭。

-23-指引解读－投资业务案例G公司盲目投资致倒闭案

本案解读：G公司的投资决策没有经过严格的可研分析与风险评估，更没有危机应对措施，所有大小决策全由董事长一人说了算，缺乏科学、有效的投资决策内控体系，在经济扩张与经济繁荣时期，盲目乐观，卯吃寅粮，求财心切，无任何风险意识，终于酿成大错。

-24-政策解读-25-指引解读－资金运营的关键控制环节及风险1.合法、合规风险2.资金冗余与资金链断裂风险3.资金记录不准确、不完好，导致财务失真4.资金票据遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章导致资产损失5.现金保管职责不清，平安措施不严6.小金库、账外账、白条抵库、坐支现金7.资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈8.资金管理未经适当审批或越权审批，导致重大过失、舞弊、资金灭失风险-26-资金－营运流程不相容岗位-27-指引解读－营运资金业务控制要点-28-指引解读－营运资金内部控制案例Y公司会计侵占销售款案〔1〕Y公司是一家大型国有企业，2004年公司总资产为120亿元，营业收入100亿元。公司一向重视各项管理制度的建立，尤其对财务制度更是严格。公司每年都会花巨资请专业审计机构对公司财务状况进展审计，超过2000元的招待费报销，要经过公司负责人签字。公司二级单位业务人员出差，飞机票必须经由公司主要负责人审核。外表看来，公司制度完备，管理严格。2005年，一名普通的营销部会计人员李某的案件却暴露了公司看似严格的财务管理存在破绽。李某任职于Y公司营销部，利用经手公司销售货款的便利条件，在自1999年至今长达6年的时间内，以“蚂蚁搬家〞的方式非法挪用公司货款5000余万元参与股票、期货投资，损失近4000万元，大部分损失款项难以追回。事情的暴露纯属偶尔，由于公司所在行业不景气，李某也在被裁员名单，因担忧东窗事发，在分几次从银行提取数以百万计的现金后，李某仓皇出逃。-29-指引解读－营运资金内部控制案例Y公司会计侵占销售款案〔2〕16年来，李某的岗位和职务一直都没有变化，公司以前产品销路很好，公司规定客户想要购货必须先交预付款，而部分客户往往用银行承兑汇票来支付预付货款，对于那些近期没有下单或者预付款余额能满足其近期业务需要的客户的银行承兑汇票，采用了既不入账，也不交由出纳保管的方法，将银行承兑汇票截留在自己手中，并背书转让给自己与别人共同注册的公司，到银行贴现从而套取现金。该公司往来账目较多，虽根据公司?应收款项管理业务流程?的要求，“财务部门要确保应收款项入账及时、准确、要认真核对每一笔应收款项，应收票据要建立备查簿逐笔登记，定期清查核对，核查表应有其他财务人员审核。〞但审核往往流于形式，应收票据的记账与核查表的审核往往由同一个人进展，这就为李某盗用银行承兑汇票留下了可趁之机。偶尔当客户发现其预付款余额与其实际支付的银行承兑汇票额数目不对时，李某往往利用其与客户之间的关系，借口记账忽略，再挪用其它款项将其补上，以掩盖其犯罪事实。-30-指引解读－营运资金内部控制案例Y公司会计侵占销售款案〔解读〕1、Y公司未能严格执行会计轮岗制，李某在同一会计岗位工作了近16年，充分掌握了客户及业务活动的详细信息，从而为其施行犯罪行为提供了可能。2、Y公司没有充分重视应收票据的管理，承受票据与记账以及查对往来帐的会计是同一人，未能像现金管理一样做到职责别离。Y公司对应收票据备查薄的定期清查核对流于形式，审核与做帐由同一人进展，失去了内部牵制的作用。3、Y公司对日常开支管理投入了较大注意力，而对类似于营销会计这种关键岗位却未能引起充分重视，属于捡了芝麻丢了西瓜型的内部控制。4、Y公司的印章管理可能有破绽。

-31-讨论内容-32-内控设计常见缺陷及启示-33-1、公司大小筹资决策由一把手说了算2、筹资业务由一人全权办理3、筹资合同采用合作方格式，未经仔细审查与推敲4、公司未设法务岗或未寻求外部法务支持1、筹资决策老板一人说了算，导致决策失误，盲目信贷扩张2、筹资业务由一人办理导致舞弊行为3、筹资合同未能有效保护公司利益4、筹资业务没有法务支持导致法律风险和被欺诈风险分析改进建议公司须制定正式、恰当的筹资活动内部控制制度〔不限于〕：-建立筹资决策受权审批制度与可研分析、风险评估机制建立筹资业务不相容岗位相别离制度聘请内〔外〕部法务，会同各相关部门对筹资合同条款进展严密审核缺陷描述可能的影响常见资金--筹资活动内控缺陷-34-1、公司大小投资决策由一把手说了算2、投资业务由一人全权办理3、投资合同采用合作方格式，未经仔细审查与推敲4、公司未设法务岗或未寻求外部法务支持1、投资决策老板一人说了算，导致决策失误2、投资业务由一人办理导致舞弊行为3、投资合同未能有效保护公司利益4、投资业务没有法务支持导致法律风险和被欺诈风险分析改进建议公司须制定正式、恰当的投资活动内部控制制度〔不限于〕：-建立投资决策受权审批制度与可研分析、风险评估机制建立投资业务不相容岗位相别离制度聘请内〔外〕部法务，会同各相关部门对投资合同条款进展严密审核缺陷描述可能的影响常见资金--投资活动内控缺陷-35-1、现金保险柜密码多人知晓，钥匙两人以上持有2、保险柜现金量超限额，存放账外资金，私设小金库3、公司收入存放私人账户，可自由转账1、可能导致现金丧失,责任不清2、现金遭受盗抢风险加大,账外设、私设小金库将导致财务风险与法律风险,可能遭受处分,也可能导致管理层损害股东利益3、公款私存,可能导致资金被侵吞、挪用的风险4、筹资业务没有法务支持导致法律风险和被欺诈风险分析改进建议公司须制定正式、恰当的资金管理内部控制制度〔不限于〕：-出纳保险柜密码与钥匙由出纳一人保管，定期和不定期更换保险柜现金不得超出银行规定限额，不得存放账外资金，不得私设小金库公司制订资金管理方法，制止公款私存，制止任何资金支付未经审核与审批缺陷描述可能的影响常见资金运营环节内控缺陷〔1〕-36-1、业务员携带大量现金外出办理业务2、网上银行业务由一人办理并获得银行Ukey与密码，或网银支付未设置审核岗3、银行预留印鉴申请与变更由一人办理，两枚印鉴章由一人带出办理业务1、携带大量现金可能导致被盗抢与职务侵占、挪用风险2、可能导致职务舞弊、侵吞公款的风险3、同上分析改进建议公司须制定正式、恰当的资金管理内部控制制度〔不限于〕：-制订现金管理方法，制止大额现金交易〔应通过银行转账〕制订网银管理方法，网银业务申请需两人前往办理，网银支付需经审核受权制订票据与印章管理方法，限制不相容业务由一人办理的情形缺陷描述可能的影响常见资金运营环节内控缺陷〔2〕-37-内控设计常见缺陷及启示-