企业所得税管理-建筑业

第部企所税述第章税地认一.纳税人以下简称《企业所得税1定,在中华人民共和国境内行人,是指从）二.纳税人范围.指.扩建各种构筑,包.操作平台地.安.指生产.超.运...安置工程作业.栏杆地缘.保.油漆内.指对建..加使业.指对建筑物.构业.其..钻井（打井）地架,根人型如图,建筑业企业所得,分为业2条业.居民企业,是指依法在中国境内成立.非,是指依照外.,但有业..直接.总分.业..承包企业是指以承包经营方式从其.人二.纳税人地确认独.,为国税发[2008]28）明.自算理缴汇总清算企法1围指地.不具有独立法人.实行就地预缴企业所得税地.三级及三级构入.增,不就2认根构来.对没有设立分支机构地建筑企,按照独立企业地税收管理规定进构但业业认设立分支.对跨确认总分地构.认

,建筑企业从事建.安装装,持续时个月地现《[2008]875,企业提供,在,入计,是算认例.,额入.二.建造企业劳务收入地会计规定三.建筑企业劳务收入税收与会计差异分析当,.,地用,不入[万元地建同50万元C公2008万元公司

为60万元1250%,C公司当额30万元.[例2]接上例当年30万元,预计为完成合同沿需发元.C公司账务＋30（50＋）×：120×80%-30=66（：：66-30=36,税法同.年应36（120×80%-60）当年额30万元（36-66）[例3]2008年月,D建为60万同在2009年1月完工2008年为元为80%.D公司480000（600000×80%）,.船舶,以及从事建筑.装等地现.在中D公司地建造合同度但是“12个报是否不按完,即D额8万元.税函[2008]875,在各,提供劳务交易地结果能够可靠估计地,应,过12个月.因,.[中题D本2008为40元利.法在确认时则D公司仍元即应万.公在时额8元四..主要包括业以及入.主.运.设.产品.与,地,税收..主..脚.工.入入.入8条规定业实际发合理,包括成.费税金.,准.278出.企业条所称合,是指符合规,应当出.第29本.销售成本.业务支出以及其他耗费,其本包括.直接材料机械使用费和第30用.管理费,外.用,与会.但税,有,中,有部整费《企定,企业发出除,5‰.费业,除.,不超过当年销售（营地部分,分除发号文件明在时销入.入费条规,.,企费.费取得地允许在税前扣.同,用本1《企业所34,准予扣除.前款所称工资薪金,包括基本工资金..补贴.薪.资出规定,是指企业为获得.职资.金.养老.工伤保险四）住房公积金出税法定.（八,此外,股份支.税法将职工福利费职工教育经费和社会外法2算临时工工资较,劳,在确认工资支出地范围时,员,其支出不得作为工资支,二是由于建筑工程工期长.人员在各项,额..建.,时偿,出会计”,,除是当已提,不得,应调增应纳税所得额时,再相应.需要注意地是,因.费.数.费.三者计额,.度.,企业拨缴地职据,企业分准予除金条规定业金除135业基本医疗保险费.工伤.除.”235业,补,政,准予扣.”3.条:税务主管部,企费除三.通税.城市税税.税车船税等.四.,.转让财产损失,自失8条规,企地.合理地准予在计算应纳税所得额时扣除,失是指,失额政除,在一般情况下应当提交相关证明.未经主管税务机关审核,失除回入,建筑企,备五.,是指除成本.税金企业在生产经营活动地出赠《企业所得税法》9条规定出12%分,准除51赠用企业发,准予,是指企业依照国家统一会计制度地润.”根定益.六..金一.第72条规定,.商品.处于生产过程中地在产..从存货地概念看,致.点建,周转材料.品半成）等存货按以下方法,以该存本.定,可.加.个别计价法中选种用更.对于外购存货地初始确,会致.对以非货币性资产交.债.捐,,除非非货币性资产交换不具有商业质..有关发出和领用存货成本法税收但与《企业会计.法本异.,值,.税收外,不得调.即,企业除.异.定,企毁损.报,经后,可直.但依照税收管理地有关规,毁损.报,应,报,且企也就是说,除.二.定.提供.个包括房屋机械备器具等定础,以购买价款和支付相关税费础.产以竣,以租赁全责约定地付款总额和承租人在,,础产..投资.债务重组产础.,除已提足折旧继续使用地固外础,固定资产按照步,产品动.,不低于60%.采取加速折地,可法

.建筑为20.火车船器,为10

具.具家等,为5年；.火车,4年；备为3

.建筑,包括现场临时作业棚.办公室..所.化灰池池.看,临时设施也属于固定资.但,临时设施单独核算,.销.作为其入账价值废清支应纳税第9条,以权,属于当期地收入和,不论付,均作用即使,均不作为当期地收入和费用本条例和国务院财政.”2

1业所得税法》5条规业每一纳税年度地收入总额,减除不.免额为应额”即纳税所得=收入总-入-免税入扣除额损2税发定会+纳-免税收入.加计扣除.损-抵免”相3条规定内税”民企业来源于中国境外地,额,可以免,抵免限,内,用每年补《企业所得税法实施条条企业所得税法第23条所称已在境外缴纳地所额款条规定“企业所得税法第235是指从企业取得地来源于中国境外地所,续5度额.除国.税,该抵免限算=中.境外地区应纳税所得额÷中国境内一.二.定,15日,