2022年增值税率调整对中小企业的影响

增值税率调整对中小企业的影响摘要：

增值税再次进行调整，在前期税率实行较短，仍不稳定的状况下，新税率以及相关政策影响着企业的业务活动，简单消失较多问题。本文在针对几项新政策和企业适应过程中可能消失的问题进行分析，并对企业尽快适应新税率和政策给出合理性建议。

关键词：增值税；政策调整；企业影响；建议引言增值税在性质上属于流转税，即它是单位和个人在生产经营过程中所取得的增值，为课税对象征收的一项重要税种。在2022年5月1日，原先适用16%的增值税率和适用10%的增值税率在实行接近一年后，财政部以及税务总局、海关总署《关于深化增值税改革有关政策的公告》，为了推动增值税实质性减税，再次将税率进行调整，分别改成适用13%和9%。在短短的不到一个会计年度内，增值税率再次进行下调，对企业也产生了较大的影响，例如行业成本掌握、资金使用等。在遇到了相关的问题，企业需要实行肯定方法去面对这些事项。

一、税率调整的背景

营改增政策实行已经有肯定时间，国务院始终将增值税作为临时规定，表明增值税需要依照市场进展状况进行调整选择，总体是出于促进市场经济进展的目的。首先，增值税调整适应市场进展。改革开放已经度过四十余年，国家经济每年都在发生着巨大变化。某些产业的快速进展如房地产产业等易导致经济泡沫等风险，避免这些风险需要通过其他产业来进行刺激进展，为了给予这些产业动力，适当调整税率是可行的方案。我国作为一个制造业大国，增值税在进展中是一项有效的科学的工具。其次，降低企业和消费者的负担。一般来说，消费者是增值税的最终担当者，所以增值税下调的直接受益方是消费者，而企业在削减了税费负担后，依据供求关系理论，成本降低，消费品价格下降，消费者的购买欲望就会增加，会拉动市场需求，从而促进企业扩大生产，匹配供给侧改革，最终促进市场经济富强进展。最终，促进就业的要求。自从总理发出“大众创业，万众创新”的号召以来，政府对创业进行了高评价和鼓舞。因此很多初创企业享受到了政策，但市场的打算作用让多数因创业而基础薄弱的企业无法生存，政府也赐予肯定税率的优待，降低成长期企业的负担。通过调整增值税，促进经济进展方式的转变，合适的税收政策有利于促进就业，削减失业现象。

二、税率调整产生的问题

（一）发票开具连接管理由于税率调整是在会计年度中期，纳税义务发生前后即4月1日之前适用税率与之后适用税率不同，则增值税发票是有所变化的，那么做好连接问题值得关注。公告中提及之前发生的业务计入增值税额的发票仍旧适用，从之后适用新税率发票，但是这就意味着相同营业额在不同税率下所缴增值税是有差距的，但假如在临界点，发生销售折让、暂停或退货等行为，此时适用哪一税率是可以人为掌握的；但是会消失多种状况，比如在开具发票过程中，企业财务人员对新税规定有理解错误，未将应交增值税的涉税项目进行申报，此行为在税务机关会被认为属于漏税、偷税行为从而受到惩处；同时在发票开具中也需要进行具体事项登记，否则易因发票管理不当患病损失。

（二）成本和税负可能增加对于中小企业而言，大部分还是处于产业供应链的下游部分，也应当是税率下降的直接受益方，税负削减。但是由于我国的实体经济价格形成机制未达到市场打算的有效水平，可能存在上游企业的掌握行为，导致税率下降，含税价格不变的情形。例如某企业，原先含税选购原材料成本是116万元，不含税成本为116÷（1+16%）=100万元,应纳税额为100×16%=16万元；假如市场完全打算价格，则转嫁至下一环节的选购成本是100×（1+13%）=113，明显是降低的，但是受到掌握，上游环节适当加价，则应纳税额和应削减的成本与税率调整前相比，是会增加成本及税负，利润不升反降。往往下游企业多是中小企业，会面对上游企业的利益掌握，对企业进展存在着不利因素，对市场的供求也产生影响。

（三）留抵税额退税制度的不足在本次公告中，试行增值税期末留抵税额退税制度。其所需满意条件：

留抵税额是进项税额与销项税额的差值，但是对于中小企业而言，业务量的不成熟与不稳定，假如某几个月业务量较多，而第六个月的业务量不够多，达不到50万元的标准，则对不成熟的中小企业有肯定程度的限制。依据《纳税信用等级评定管理试行方法》，首先，非企业单位、社会团体以及实行核定征收的企业、个体工商户和自然人并不属于纳税信用等级评价的范围，所以部分中小企业无法享受到该制度。其次，评定指标有税务登记状况、纳税申报状况、账簿、凭证管理状况、税款缴纳状况和违反税收法律、行政法规行为处理状况。其中三点关联性较大，一般中小企业如若不成熟，则会影响纳税信用等级，如发票毁损、遗失，业绩欠佳而少缴税款、连续多月零申报和负申报等行为，在业绩与管理上的力量欠缺会让其难以享受到该优待政策。最终，假如在当期退还税款，相当于提前收回这部分将来可抵扣的税款，导致企业暂时资金短缺。

三、企业适应新税率的解决措施建议

（一）选择与自身相符的纳税身份

企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，个人独资企业和合伙企业一般缴纳个人所得税。两者对于适用的税率和相关政策紧密关联，并且期末留抵税额退税制度整体上对企业有利，但考虑到纳税信用等级评价范围有限，企业可以依据自身的实际状况，进行纳税身份选择，从而主动适应税率调整所带来的优待，对中小企业降低成本费用，扩大生产及其他方面有促进作用。

（二）提高企业管理人员学问更新及业务水平

由于本次公告有较多的变动，对于一些现在的规定与之前的规定有所出入，所以企业人员必需娴熟把握文件内容，了解修改的或新实行的制度，对学问进行更新，如取得不动产或不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，购进的旅客运输服务的进项税额可以在销项税额中抵扣等。这些新修改的政策一般是有利于企业的进展，因此企业人员需要在一系列政策中了解并在企业实际发生的业务中查找出最优的节省成本方案。在学问的更新中不遗忘猎取有效的信息，进行合理选择；出于文件不清晰的缘由需要加强自主学习，包括进行连续教育；企业可通过邀请专家进行政策解读帮助以企业管理人员理解；也可以建立评级制度，对肯定期限内的人员赐予较高职位或薪金，削减企业人员对业务的马虎等现象，造成不必要的损失。

（三）备存电子发票

发票不仅是企业进行会计核算的原始依据，也是审计机关和税务机关进行执法检查的重要依据，所以发票的重要性不言而喻。而税率修改造成的发票连接，需要企业人员进行重点关注。但由于我国的发票目前多是纸质版，电子发票未完全普及，而电子发票的优点也较多，如可以优化办税时效，提高财务效率等。企业在一般业务中，可以留存电子发票以做备份，在前后连接等问题中可以充分反映相关状况，进行会计档案电子化，查询相关信息会更加便捷。既可以避开纸质发票的遗失等状况，也可以在审计、税务机关检查时有据可循。

（四）遵守规定，提高信用等级

第一，依据法律进行纳税申报以及抵扣，削减甚至不存在逃税、偷税、漏收入，也可获得口碑，提高信用评级。保持高信用评级，向金融机构申请贷款、进行投资、融资时，获得支持，也可以削减留抵税额退税制度带来的风险。四、结语增值税税率进行调整，对中小企业来说，这不但是一次机遇，也是挑战。机遇在于它本身能对企业的进展有促