第七章-会计账簿

第七章会计账簿备查账簿日记账总账明细账账簿序时账簿分类账簿2023年2月1日2

1、掌握会计账簿的种类;2、了解会计账簿的作用；

3、掌握账簿的启用规则、登记规则;4、掌握更正错账的规则及错账的更正方法。

学习目标第七章会计账簿第一节会计账簿概述

一、会计账簿的意义（一）会计账簿的含义账簿是由具有一定格式、互相联系的账页组成，用来全面、序时、分类、连续地记录和反映经济业务的簿籍。二、会计账簿的作用账簿A对凭证资料的系统总结,为经营管理提供系统完整的核算资料经济业务经济业务经济业务B是考核企业经营情况的重要依据C为编制会计报表和进行会计分析提供资料会计报表计划或预算等规章制度2023年2月1日5三、会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账

1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。

2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。

根据总分类科目设置，用以记录全部经济业务，提供总括核算资料的账簿总账分类账簿明细账根据明细科目设置，用以记录某一类经济业务，提供详细核算资料的账簿

3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。

（二）会计账簿按外表形式分类

1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿

卡片式账簿

账簿账簿订本式账簿

活页式账簿

日记账总账明细账卡片箱2023年2月1日10

（三）账簿按账页格式分类

1、三栏式账簿

2、多栏式账簿

3、数量金额式账簿2023年2月1日11第二节账簿的登记一、账簿的基本要素

1.设置账簿的基本原则

▲满足管理需要▲保证组织严密

▲格式简便适用

2.账簿的基本要素账簿扉页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成要素二、日记账的设置与登记方法

特种日记账的格式与登记方法

(1)现金日记账

①格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。

②登记方法：逐日逐笔登记。

(2)银行存款日记账

①格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。

②登记方法：逐日逐笔登记。2023年2月1日14三、分类账簿的设置与登记方法

1.总分类账

①格式：借、贷、余三栏式。

：原材料

②登记方法：

◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。：原材料2023年2月1日16

2.明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：

(1)三栏式（同总分类账）①格式：借、贷、余三栏式。

：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000

②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：应收账款、应付账款等。

※特点：只提供价值指标。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000

(2)数量金额式

①

格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。

②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：原材料、库存商品等。

※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。

3）多栏式①

格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。

②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：成本费用和收入等。

※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。2023年2月1日23第三节记账规则一、账簿的启用规则◆设置封面与封底

◆填写账簿经管人员一览表◆填写账户目录

◆粘贴印花税票二、账簿的登记规则

◆1.根据凭证记账,登记内容齐全◆2.使用蓝黑墨水,红字限制使用◆

3.账页连续登记,不得隔页跳行

◆4.记账发生错误,按规定方法更正◆5.说明简明扼要,书写适当留格

◆6、账页结转说明

◆7、注明余额方向

◆8、做好记账标记2023年2月1日29

三、错账的更正规则

(一)错账查找方法

1.个别检查法具体可采用差数法、除2法和除9法等。

★错账的主要原因有：◆漏记一项业务的借（贷）项发生额；◆漏算一项或几项业务余额；◆借、贷项方向记反；◆数字次序颠倒等。

错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。2023年2月1日30账户名称本期发生额借方贷方银行存款400000190000原材料14985固定资产100000短期借款20000应付账款800154985应付票据20015实收资本480000盈余公积80000合计695000695000★若借方漏记400000。借方合计295000，贷方合计695000。★若借方80000记贷方。借方合计615000，贷方合计775000。★若4985颠倒为4958。借方合计695000，贷方合计694973。总分类账户发生额试算平衡表

2.全面检查法

(二)错账更正方法

1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）

(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经济业务记录记账①√╳日记账总账明细账(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少

2.更正错账的具体方法

（1）划线更正法——适用于记账凭证正确，只是记账时发生文字或数字的错账。

【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：

借：管理费用3275

贷：银行存款3275

※错账：账户中登记为3257。更正方法为：注意：▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。▲划掉的数字必须保持清晰可见。※分录没错，无须更正。

银行存款管理费用

3275×××32753257

75

3257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确

（2）红字更正法

①适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目或记账方向有错的错账。

【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2500

贷：银行存款2500※错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：

银行存款管理费用销售费用

×××250025002500250025002500A

用红字编分录并记账冲销错账：

借：管理费用

2500

贷：银行存款

2500原来的错账B

编制正确分录并记账：

借：销售费用

2500

贷：银行存款2500注意：▲对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。

②适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，只是所记金额大于应记金额的错账。

【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：

借：财务费用500

贷：银行存款500※错账：分录中金额多记450。更正方法为：

银行存款财务费用

×××500500450450

原来的错账

用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：

借：财务费用

450

贷：银行存款

450原来的错账

（3）补充登记法——适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，只是所记金额小于应记金额的错账。

【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：

借：银行存款350

贷：应收账款350※错账：会计分录中金额少记3150。更正方法为：

应收账款银行存款

×××35035031503150

原来的错账

编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3150元）：

借：银行存款3150

贷：应收账款3150原来的错账2023年2月1日41

一、对账（一）对账的含义●对账亦称核对账目——就是在有关经济业务全部登记入账后，进行账簿记录的核对。是为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。

（二）对账的内容与方法第四节对账与结账2023年2月1日42二、结账

（一）结账的含义

◆结账——在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。结账——主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。（二）结账的程序和内容

（三）结账的方法

●月结——每月末时进行的结账。

●年结——年末时进行的结账。

三、总分类账户与明细分类账户的平行登记

（一）总账与明细账的含义及其关系

1.总分类账户

◆按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。

2.明细分类账户◆明细分类账户——按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。

原材料购入62000

原材料—甲材料购入12000

（40吨）

原材料—乙材料

原材料—丙材料购入40000购入10000

（100件）（20箱）总分类账户明细分类账户

3.总账与明细账的关系

■控制与被控制的关系。

总账对其所属明细账起统驭和控制作用；明细账则对其所隶属的总账起补充和说明作用。

■相互配合的关系。

核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。

（二）总账与明细账的平行登记

1.平行登记的含义

◆经济业务发生后，根据会计凭证，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。

银行存款材料采购

材料采购—甲材料

620006200012000

材料采购—乙材料

材料采购—丙材料

4000010000复式记账平行登记经济业务：企业用银行存款62000元购入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。2.平行登记的要点◆登记时期相同（同期）

◆登记方向相同（同向）

◆登记金额相等（等额）2023年2月1日513、平行登记的结果（1）总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计（2）总账期末余额=所属明细账期末余额合计4、总账与明细账试算平衡方法