第3章财政收入

第三章财政收入学习目的了解财政收入的形成与构成掌握财政收入的规模分析第一节财政收入的形式与构成从政府职能和财政分配角度来理解。财政收入是政府为实现其职能需要，在一定时期内以一定方式取得的可供其支配的财力。财政收入是财政支出的前提。一、我国财政收入的形式财政收入形式是解决财政收入的手段和方法问题。财政收入形式与经济形式和管理体制密切联系，由社会再生产过程中各种经济利益关系的相互作用形成，具有适应经济发展要求的客观性。税收收入是一国财政收入的主要收入形式

税收是国家凭借政治权力，依靠国家税法规定所取得的财政收入。税收具有强制性、无偿性、固定性，征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。我国收费占财政收入的比重年份财政收入（亿元）收费占财政收入的比重（%）1978年1132.354.11980年1159.950.71985年1487.823.51990年2358.223.61995年6242.28.52000年13395.28.22001年163868.52002年18903.68.12003年21715.38.92004年26396.59.32005年31649.39.7收费收费的性质：为交换公共部门所提供的特殊商品或服务而进行的支付具体项目：使用费；其他收费（罚没收入和捐赠收入等）使用费实际上是政府模拟私人物品的定价方式收取的公共物品的价格，以便回收提供特殊商品和服务的全部或部分成本。使用费不同于市场价格，因为政府对公共物品定价不能采取利润最大化原则收费和税收的区别：①税收与政府提供的商品和服务没有直接联系，税收收入一般不规定特定用途；而收费与政府提供的商品和服务有直接联系，专项收入，专项使用②税收作为政府的一般筹资手段，而收费往往作为部门和地方特定用途的筹资手段③税收是政府主要收入，必须纳入预算内统筹使用，而收费则可以有所不同④一般而言，税收的法治性和规范性强，有利于立法监督和行政管理，而收费的法治性和规范性相对较差，容易诱发滥收费现象收费的特殊作用收取使用费在弥补市场失灵方面如矫正私人物品的外部效应上有特殊的作用收取使用费有利于提高公共物品的配置效率。税费改革所谓税费改革，就是将可以改为税收形式的收费改为规范化的税收，对应当保留的收费加以规范并加强管理，坚决取缔乱收费、乱罚款、乱摊派。2007年新的收入分类：1.税收收入。分设20款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、其他税收收入。2.社会保险基金收入。分设6款：基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。

3.非税收入。分设8款：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入。4.贷款转贷回收本金收入。分设4款：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。5.债务收入。分设2款：国内债务收入、国外债务收入。6.转移性收入。分设9款：返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调入资金。二、财政收入的构成财政收入的价值构成社会产品生产出来以后要在政府、企业和居民个人之间进行分配。政府财政以货币形态分得的社会产品价值即为财政收入。按照马克思主义的经济原理，社会产品的价值可以分为C、V、M三个部分，其中财政收人主要来自于M部分，或者说，形成财政收入主要是社会剩余产品的价值。社会总产品：是一国家在一定时期内生产最终产品的总和。是使用价值和价值统一。社会总产品（c+v+m）=消耗并转移的生产资料价值+新创造价值财政收入的部门构成农业是国民经济的基础，也是财政收人的基础。工业是国民经济的主导，也是我国财政收入的主要来源。此外，建筑、交通运输、商业等部门也是我国财政收入的重要来源。财政收入来源的所有制结构财政收入来源的所有制结构是指各种所有制的经济成分上缴的财政收入占全部财政收入的比重。由于“经济决定财政”，所以财政收入来源的所有制结构必须会反映一国经济的所有制结构。随着我国所有制结构的变化，财政收入来源的所有制结构也随之变化。第二节财政收入的规模分析财政收入规模是指财政收入的总水平。它一般用财政收入占国内生产总值（GDP）的比重来衡量，这个比重越大，表明财政收入的规模也就越大。财政收入规模的大小受以下各种因素或条件的制约和影响。一、经济发展水平经济发展水平高低是一个国家社会产品丰裕程度和经济效益高低的概括说明，它一般用人均国内生产总值（人均GDP）来反映。经济发展水平是制约财政收入规模的一个最综合、最基础的因素，这即是人们通常所说的“经济决定财政”的道理。二、政府职能范围政府取得财政收入是为了履行其职能，显然政府的职能范围越大，政府需要筹集的财政收入规模也就越大。所以，政府的职能范围是决定一国财政收入规模的直接因素，这一点从发达国家财政收入规模的发展变化就可以清楚地看出。三、分配制度和分配政策收入分配政策和制度决定政府、企业和个人在国民收入分配中所占的份额。四、价格变动财政收入是按照当年的现行价格水平计算出来的。这样，在其他条件一定的情况下，某个财政年度的价格水平上升，该年度的名义财政收入就会增加。但这种财政收入的增加完全是由于价格水平上升造成的，并不代表财政收入的真正增长。价格水平对财政收入的影响有三种情况：（1）价格水平的增长率超过名义财政收入的增长率，则实际财政收入水平下降；（2）价格水平的增长率低于名义财政收入的增长率，则实际财政收入水平提高；（3）价格水平的增长率与名义财政收入的增长率相同，则实际财政收入水