2020年中级会计职称《中级会计实务》考试试题A卷

第第页共18页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）TOC\o"1-5"\h\z1、D2、参考答案：B3、参考答案：B4、A5、C6、C7、C8、C9、A10、答案：C11、D12、C13、正确答案:A14、【答案】C15、【答案】A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】AD2、【答案】ACD3、【正确答案】ABCD4、参考答案：ABC5、参考答案:ACD6、ACD7、【答案】ACD8、【答案】ABC9、【答案】ABD10、ABD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、错2、对3、错4、错5、错6、错7、对8、对9、对10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）F专利技术的入账价值=400+400X3.47=1788（万元）。借：无形资产1788未确认融资费用212贷：银行存款400长期应付款1600（2）2015年专利技术的摊销额=1788/10=178.8（万元）。借：制造费用（生产成本）178.8贷：累计摊销178.8（3）2015年未确认融资费用的摊销金额=（1600-212）X6%=83.28（万元）；2015年12月31日长期应付款的摊余成本=（1600-400）-（212-83.28）=1071.28（万元）。(4)借：银行存款1500累计摊销178.8营业外支出109.22、答案如下：（1）A公司2013年应纳税所得额=10000-2086.54X5%（事项1）+（3000X5/15-3000/5）（事项3）+20（事项4）+200（事项6）+160（事项7）=10675.67（万元）2013年应交所得税=10675.67X25%=2668.92（万元）（2）A公司2013年“递延所得税资产”期末余额=（66三25%+400+100+200+160）X15%=168.6（万元）2013年“递延所得税资产”本期发生额=168.6-66=102.6（万元）A公司2013年“递延所得税负债”期末余额=33三25%X15%=19.8（万元）2013年“递延所得税负债”本期发生额=19.8—33=-13.2（万元）应确认的递延所得税费用=—（102.6—100X15%）—13.2=—100.8（万元）所得税费用=2668.92—100.8=2568.12（万元）（3）相关会计分录：借：所得税费用2568.12递延所得税资产102.6递延所得税负债13.2贷：应交税费一应交所得税2668.92其他综合收益15（100X15%）五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：甲公司取得乙公司债券时应该划分为持有至到期投资，因为“管理层拟持有该债券至到期”。甲公司取得乙公司债券时的账务处理是：借：持有至到期投资一成本5000贷：银行存款4795持有至到期投资一利息调整2052.甲公司2012年度因持有乙公司债券应确认的收益=4795X7%=335.65(万元)相关的会计分录应该是：借：应收利息300(5000X6%)持有至到期投资一利息调整35.65贷：投资收益335.65(4795X7%)借：银行存款300贷：应收利息3003.2012年12月31日，持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=200X(P/A,7%,4)+5000X(P/S,7%,4)=200X3.3872+5000X0.7629=4491.94(万元)，其账面价值为4830.65(4795+35.65)万元。因其账面价值大于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生了减值，应计提的减值准备的金额=4830.65—4491.94=338.71(万元)，账务处理为：借：资产减值损失338.71贷：持有至到期投资减值准备338.714.甲公司取得丙公司股票时应划分为可供出售金融资产。理由：持有丙公司限售股权且对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且甲公司没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，所以应将该限售股权划分为可供出售金融资产。2012年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录：借：可供出售金融资产一公允价值变动400(12X100—800)贷：其他综合收益4002、答案如下：(1)借：投资性房地产44000贷：银行存款44000（2）借：投资性房地产1500贷：公允价值变动损益1500（3）2011年12月31日投资性房地产账面价值为45500万元，计税基础=44000-2000=42000（万元），应纳税暂时性差异=45500-42000=3500（万元），应确认递延所得税负债=3500X25%=875（万元）。（4）借：固定资产50000贷：投资性房地产45500公允价值变动损益4500（5）2013年12月31日该写字楼的账面价值=50000-50000/20=47500（万元），计税基础=44000-2000X3=38000（万元），应纳税暂时性差异=47500-380