2020年中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题B卷_第1页
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第第页共19页2009年收回款项时:借：银行存款765.024贷：应收账款一债务重组735.6财务费用29.424乙公司有关分录如下：重组时：借：累计折旧100固定资产减值准备10固定资产清理240贷：固定资产350借：应付账款2340贷：银行存款100固定资产清理240主营业务收入200应交税费一应交增值税（销项税额）34股本100资本公积一股本溢价400应付账款一债务重组735.6预计负债29.424营业外收入一处置非流动资产利得40--债务重组利得460.976借：主营业务成本150贷：库存商品1502008年支付利息时：借：财务费用29.424预计负债14.712贷：银行存款44.1362009年支付款项时：借：应付账款一债务重组735.6财务费用29.424贷：银行存款765.024借:预计负债14.712贷：营业外收入14.712五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：（1）2015年1月1日取得乙公司股权时：借：长期股权投资12000贷：银行存款12000（2）商誉=12000-16000*60%=2400（万元）借：股本8000资本公积3000盈余公积4000未分配利润1000商誉2400贷：长期股权投资12000少数股东权益6400（3）2016年5月10日宣告分派现金股利时:借：应收股利180（300*60%）贷：投资收益1802016年5月20日收到股利时：借：银行存款180贷：应收股利180（4）2016年6月30日出售1/3股权时：借：银行存款4500贷：长期股权投资4000（12000*1/3）投资收益500（5）成本转权益：借：长期股权投资-投资成本8000贷：长期股权投资8000借：长期股权投资-损益调整360贷：盈余公积24未分配利润216投资收益120（6）2016年年末：借：长期股权投资-损益调整40{（400-300）*40%}贷：投资收益402016年年末长期股权投资的账面价值=8000+360+40=8400（万元）甲公司承担亏损=25000*40%=10000（万元），即属于超额亏损2017年年末：借：投资收益8400贷：长期股权投资84002、答案如下：1.利息费用停止资本化的时点为：20X8年12月31日。20X8年借款利息=1000X5%+400X8%X6/12=50+16=66（万元）利息资本化金额=66—11=55（万元）

2•借：在建工程2•借：在建工程55应收利息11贷：应付利息66固定资产原价=702+18+120+320+340+55=1555（万元）累计折旧=（1555—55）/6X2=500（万元）账面价值=1555—500=1055（万元）本租赁属融资租赁。理由：租赁期占资产尚可使用年限的75%（3/4）；最低租赁付款额

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