财务会计实习周记

财务会计实习周记东北电力大学经济管理学院会计学专业实习目的为培育综合运用所学理论知识解决实质问题的能力。将三年来系统学习的理论知识与公司实质相联合，稳固和加深理解会计专业的理论知识，培育独立剖析问题解决问题的能力，培育理论联系实质的工作作风，为毕业论文的研究及不久后步入工作岗位确立优秀的基础。二.实习地址吉林省辉南天泰药业股份有限公司财务部.实习时间XX年8月9日——XX年9月15日四.实习详细状况8月9日我有幸到达吉林省辉南天泰药业股份有限公司开始我的暑期实习生活。这是一段短暂但却充分的光阴，通过亲身参加实质工作的操作，使我更为系统的掌握了所学的专业知识，并对会计岗位有了崭新且直观的认知和理解。吉林省辉南天泰药业股份有限公司座落在漂亮丰饶的辉南县城爱国街28号。拥有职工425人，注册资本4820万元。是一家主要从事化学药品制剂生产、中成药加工并经营1本公司自产产品及有关技术的出口业务，经营本公司生产、科研所需原辅资料、机械设施、仪器仪表、零配件以及有关技术的入口业务，经营本公司的进料加工和“三来一补”业务的民营公司。天泰药业股份有限公司的财务部由7人构成。此中，高级职称1人，中级职称3人，初级职称3人。因为公司当前采纳的是手工记账和电算化并行的核算方式，因此其工作岗位可化分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位为会计主管一人，核算、稽核、档案管理等岗共5人，出纳1人。而其电算化部分则由会计主管兼任电算主管，软件操作由两名会计核算人员兼任，负责输入记账凭据、原始凭据等会计数据，输出记账凭据、会算帐簿、报表和进行部分会计数据办理，由另一名会计核算人员兼任审查记账，负责对输入计算机的会计数据进行审查，操作会计软件登记机内帐簿，对打印输出的帐簿报表进行确认，别的有专职人员负责电算保护.负责我实习的是公司的资深会计孙姨。财务部正处于人员新老交替的阶段，并且马上采纳电子计算机完好代替手工2记账，孙姨负责手工记账部分，实习过程中我仔细学习了正规而标准的公司会计流程,并着手操作了此中一些程序。例如原始凭据、记账凭据的填制、装订，科目汇总，记账到编制会计报表，结帐等，真切从课本中走到了现实中,仔细地认识了公司会计工作的所有过程，且掌握了用友u8财务软件的基本操作。以下即是此次实习中的一些心得和领会：初去实习时，在认识公司及财务部的基本状况后，孙姨不过让我翻看一下过去公司的凭据编制及各种明细帐、总帐等。关于这些我其实不感觉陌生，因为从大一同学院便安排我们进行会计模拟实验，关于凭据编制早已成足在胸，但是当我真切开始试试操作时才发现事实远没我想象的那么简单。各种各种、纷纷复杂的原始凭据便已让我一筹莫展，多亏了同事们的耐心帮助。第一要把有关的原始凭据按月按日分门别类,并把每笔业务的单据整理好,关于过大的单据应纵向和横向折叠，折叠后的文章载:报告中国网-’67*#&,-,9-0单据外形尺寸不该擅长或宽于记账凭据，同时还要便于翻阅；若单据过小不便于装订，比如汽车票、地铁车票、火车票、出租车票等，则应按类型齐整地粘贴于粘贴纸上，粘贴纸外形大小应与记账3凭据一致，最后还要在粘贴单的空白处罚别写出每一类原始凭据的张数、单价及总金额，这样，万一原始凭据不慎丢掉，也很简单查明丢的是哪一种票面的原始凭据，并且也为计算附件张数供给了方便。此外，在填制原始凭据方面也有好多注意的地方：比方应注明原始凭据所记录的经济业务的种类，纲要（说明经济业务的项目、名称及有关事项），所波及到的数目、单价、金额，填制凭据的单位名称、填制人员、经办人的署名盖印等等。只有经审查无误的原始凭据才能作为计账的依照。而后便要依据原始凭据填制记账凭据了，每一步都要慎之又慎，因为这会直接影响到此后的核算工作。凭据应按次序编号，纲要应该明确，会计分录应该书写正确，所附原始凭据应该同类且张数正确并加盖凭据签张。记账凭据是登记帐目，科目汇总的直接依照，只有经过审查无误后的记账凭据才能作为登记帐簿的依照。但即便这样也会因为工作大意或业务不娴熟等原由发生工作失误，比如，会算帐户借贷方向记反，使用会计科目不妥，写错金额等状况的发生。发生上述错误后，如还没有登记帐簿的，应从头填制，原记账凭据应予以作废或撕毁；对4于已登记入帐的记账凭据，则应依据错误发生的详细状况，相应地采纳规定的方法予以改正。改正方法主要有划线改正法、红字改正法和增补登记法。在登记帐簿后，发现记账凭据所写部分纲要内容错误或在结帐前发现帐簿记录有误，但其相应的凭据并没有错误时，可采纳划线改正法。详细做法：先将错误的文字或数字上划一条红横线以表示予以注销，而后，将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方，并由记帐人员在改正处盖印。红字改正法又叫红字冲销法，当记账后发现记账凭据的借贷方科目错误或记账凭据及帐簿记录的金额大于应填金额时采纳此方法。改正的方法是：第一种状况下应先用红字金额填制一张与原错误凭据完好相同的记账凭据；第二种状况则按正确数字与错误数字之间的差额，用红字填一张记账凭据，在摘要栏写明“冲销某年某月某日*号凭据多记金额”。少记金额而应借应贷的会计科目并没有错误，则应采纳增补登记法将差额用蓝字填制一张与原错误凭据所记录的借贷方向相同的凭据，并在纲要栏注明“补记某年某月某日*号凭据少记**”。2）（3）在随后的实习中我认识到天泰药业采纳的是科目汇总5表账务办理程序，依据一准时间（往常10天左右）的所有记账凭据编制科目汇总表，而后依据科目汇总表登记总分类账。其办理程序大概以下：1）依据原始凭据编制记张平凭据；2）依据收、付款凭据逐笔顺时登记现金日志帐和银行存款日志帐；3）依据计账凭据或其所附原始凭据逐笔登记各种明细分类账；4）依据记账凭据编制科目汇总表；5）期末，依据科目汇总表登记总分类账；6）把日志帐和明细分类账分别与总账有关账户相互核对；7）依据总账和明细账的有关核算资料编制会计报表。公司采纳的账务办理程序正是我们做会计模拟实验时采纳的程序，因此对此也相对熟习。但实践过程中仍对一些知识有了新的认识：比方，经过实践更认识到对账对保证帐簿记录的正确与完好有重要的意义。会计人员不只应仔细做好记账、核算、结帐等工作，还要做好对账工作，以保证账证符合、账账相6符、账实符合。账证符合指各种账簿记录与有关的原始凭据和记账凭据相查对，一般在账账查对发生不符时，进行账证查对。主要内容包含：检查总账与记账凭据汇总表能否符合；检查科目汇总表与记账凭据能否符合；c.检查明细与记账凭据及所波及的支票号码和其余结算单据种类等能否符合。账账查对是指将各种帐簿之间的有关记录相互查对，做到账账符合。详细查对内容：检查总分类账财富类科目各帐户的期末余额共计数与欠债类账财富类科目各帐户的期末余额共计数能否符合；b.检查现金、银行存款日志帐的期末余额能否与现金、银行存款日志帐户的余额符合；检查各明细分类账的期末余额共计数与有关总分类帐户的其末余额能否符合；检查各种财富物质明细分类账期末余额与财富物质保留、使用部门的有关财富物质明细帐的期末余额能否符合。账实查对是指将各种财富物质的账面余额与实存数额进7行查对，做到账实符合。而为了做好结帐工作，在结帐前一定做好以下准备工作：1）一定将本期内发生的经济业务，不漏、不缺的所有登记入帐；2）必定要做好对账工作，在查对无误的基础上才能进行对账；3）为了保证会计资料的真切靠谱，不得提早结帐或推迟结帐等。因为实习的时间原由我只实践了一次“月结”，每个月终了，应在各帐户本月份最后一笔录录下边划一红线，在红线下结出本月发生额和月底余额，并在纲要栏内注明“*月共计”字样，而后在下边在下边再划一条通栏红线。最后公司一个时期的经营活动最后经过财务报表的形式表现出来，编制报表过程中也有很多细节需要注意。如编制财富欠债表时，一般项目不必对帐户数据进行加工，直接依据总帐科目的余额填列。但有些项目需要将几个有关系的帐户数据进行剖析、归并构成相应的报表项目，如“钱币资金”“存货”“未分派收益”等项目。有些需要依据明细科目的余额填列。如“对付账款”项8目应依据“对付账款”和“预支账款”科目所属明细科目期末贷方余额的共计填列。等等。相同在编制现金流量表时，现金及其等价物就是现金流量表的编制基础。现金指公司的库存现金、能够随时用于支付的存款：现金等价物指公司持有的限期短、流动性强、易于变现、价值流动风险很小的投资。因为指导我实习的孙姨主要负责来往业务、时期花费、薪资核算等账务办理及报表编制等，因此我对成本核算、存货核算、固定财富核算等环节的实践时机较少。但也和同事认识了公司这方面的一些有关内容。比方，因为公司生产规模不大，除本公司生产药品外，还从事包销外处厂商药品等业务。因此只管成本计算对象（各种药品）是经过多步骤达成生产的，但其成本管理上文章载:报告中国网/’95/1!000-)$&.不要求计算产品所经过加工步骤的成本，只需求计算出每种产品的成本，所以天泰采纳的是品种法进行成本核算，其成本计算期是按月为基础的会计报告期，于每个月月底计算竣工产品成本，生产花费一般不需在竣工产品和在产品之间进行分派，其成本计算程序主要有三个步骤：第一，按产品品种（及同一品种不9同规格产品）设置成本明细帐，并按成本项目分别设置专栏，以便按成本项目归集生产花费；其次，依据各种花费分派表，将各项生产花费分别按产品品种记入各有关成本项目；最后再计算各种产品的总成本和单位成本。天泰药业是在“实质成本法”进行存货、原资料等的核算，发出的存货是依据期初结存存货和本期收入存货的数目的实质成本，期末一次计算存货和本期本月加权均匀单价作为计算本期发出存货和期末结存存货的单价，从而计算本期发出存货成本和期末结存存货成本，也就是从前在学校成本会计中学到的在实质成本发下发出存货以加权均匀法计价，并且采纳倒挤法计算发出存货成本，以防止因小数点后数字四舍五入而惹起的账面数字之间的均衡问题。因为公司资料的平常领发业务屡次，为了简化平常核算工作，平常一般只登记资料明细分类账，反应各种资料的收发和结存金额，月底依据按实质成本计价的发料凭据，按领用部门和用途，汇总编制“发料凭据汇总表”，据以登记总分类账，进行资料发出的总分类核算。依据“发料凭据汇总表”，借记“生产成本”、“营业花费”、“管理花费”等科目，贷记“原资料”科目。但惹起我注意的是天泰并未在期末计10提存货贬价准备，当存货成本高于可变现净值时，其实不做账务办理，而当存货价值需所有转销时（如保留不妥变质的药材，过期但不行退回的药材，已无使用价值和转让的药材材料等）按存货的账价值直接计入“管理花费”，并未经过“存货贬价准备”科目。关于固定财富，天泰完好依照《公司会计制度》规定：将属于生产经营的主要设施、物件以及单位价值在XX元以上，并且使用年限超出两年确实以为固定财富。并且公司是以年数总和法计提固定财富折旧的。而无形财富方面主假如公司自行研发的几种药品的专利权或获权生产某些药品的得益权，采纳直线法依据法律规定的有效年限或合同规定的有效年限进行摊销，冲减“无形财富”账户，计入“固定财富”账户。至此，这基本上即是手工记账的整个流程了，在同事们的帮助下，我大概熟习了各个环节所需的工作，并且着手操作了此中