财政学讲义07-转移性支出

第七章转移性支出本章概要随着社会经济的发展，政府职能运用范围的变化，转移性支出在财政支出中所处的地位将会越来越重要。本章将对转移性支出的三项具体内容进行一些分析和探讨，重点突出我国社会保障与财政补贴的改革，揭示转移性支出在政府财政支出中的必要性。学习目标

1.了解转移性支出的性质和作用，把握此类支出逐步上升的原因。2.明确社会保障制度的基本内容，理解我国社会保障制度改革的方向。3.认识财政补贴支出与税收支出的必要性。第一节社会保障支出本节主要内容一、社会保障的概念和内容二、社会保险资金的筹集模式三、我国社会保障制度的改革一、社会保障的概念和内容(一)

概念:社会保障(SocialSecurity)是国家通过立法,采取强制手段对国民收入进行再分配,形成社会保障基金,并对由多种原因而使生存发生困难的社会成员给予物质上的帮助,以保障其基本生活需要的一系列有组织的措施、制度和事业的总称。(二)内容1.社会救助(1)含义社会救助是指社会成员因受自然灾害及其他经济、社会原因而导致他们无法维持最低生活水平，由国家或社会按照法定的标准而给予的物质帮助。(2)特征❶国家财政资金单方面的转移。❷社会救助是有选择性的。❸社会救助是低层次的，它以维持最基本的物质生活为原则。2.社会保险(1)含义社会保险是政府按照保险原则举办的一种社会保障计划，是现代社会保障计划的核心。包括养老保险、医疗保险、失业保险和生育保险等。(2)与商业保险的共同点①社会保险由国家通过立法强制推行，要求符合一定条件的劳动者必须参加。②参加者定期缴纳保险费，建立社会保险基金，当其中有人遭遇风险而受到经济损失时，可以按规定领到一定数量的保险金，实行风险分担、互助共济。③社会保险给予参加者的物质帮助仅限于收入损失的补偿，即劳动者在劳动收入中断时才有权得到给付。但社会保险的给付并不与工资相等,如果与工资相等,那就不是社会保险了。④社会保险的资金来源于独立的社会保险基金，保险费用由国家、企业和个人三方按一定比例共同承担。(3)与商业保险的不同点①

社会保险的保险基金除了来自受保人或其就业单位缴纳的保费外，政府还可以给予一定的资助；而商业保险则完全依靠收取保费筹集保险基金。②社会保险的受保人领取保险金的权利与缴纳保险金的义务在数量上有一定的对应关系，但这种对应不像商业保险那样要遵从对等的原则。③

社会保险是强制保险，由国家根据立法采取强制的行政手段加以实施；而商业保险则一般为自愿保险，他人不予干涉。社会保险由国家主办，带有普遍性、强制性、互济性、储蓄性及补偿性等特征，它通过立法形式予以保证，是社会保障体系中的核心内容。(三)社会福利(1)含义社会福利是国家、集体和社会在法律和政策范围内兴办的各种公共福利设施、社会服务和福利性物质帮助，以增进群众福利，改善公民物质文化生活的社会性制度。包括社会津贴、职工福利、社会福利设施社会服务等项目。(四)社会优抚社会优抚是国家和社会按照规定，对法定的优抚对象提供确保一定生活水平的资金和服务，带有褒扬和优待抚恤安置性质的特殊社会保障制度。社会优抚的对象主要包括对社会有功人员、退役军人、残疾军人、烈军属等。二、社会保险资金的筹集模式(一)现收现付式是指社会保险的计划依据当年收支平衡的原则编制，即当年缴费收入仅能满足当年保险计划支出，不为以后年度的保险支出储备资金。(二)完全基金式或积累制是在对有关人口健康和社会经济发展指标进行长期预测的基础上，预计社会保险成员在享受保险待遇期间所需开支的保险基金总量，并将其按一定的比例分摊到劳动者整个就业期间或投保期间。(三)部分基金式是指根据分阶段收支平衡的原则，确定收费率，在满足一定时期支出需要的前提下，留有一定的储备基金，据以确定收费率。现收现付制完全基金制部分基金制时间(年)缴费率(%)

补充内容:我国社会保障制度及其改革一、改革开放以前(一)1951年政务院颁布《中华人民共和国劳动保险条例》，社会保障的内容主要有：1、集体所有制单位(包括农民语城镇集体单位)社会保障。资金来源于集体经济的提留,以公积金与公益金等形式存在,保障对象为集体成员。2、国有制单位。资金来源于国有企业与单位,并运用于国有制单位的成员。3、其它社会保障。有抚恤、社会福利救济、自然灾害救济三种。大多数年份不足财政支出的2%。(二)从1969年开始，社会保险开支（退休费、长期病假工资等）在企业营业外支出列支，实报实销，社会保险成了企业保险。二、改革开放以后(一)20世纪80年代实行“退休费用统筹”各企业以工资总额（或标准工资总额）为基数，按月向当地社会保险机构缴纳退休费用，退休费用由当（一般是以县、市为单位）地社会保险机构统一拨付，不再从企业营业外支出中开列支。实质是“企业保险”变为“地区性保险”。(二)改革开放以后，针对原有社会保险制度的弊端和局限性，国家在社会保险方面进行了一系列的改革和创建工作，形成了目前以养老、失业、医疗三大保险为基本项目、以工伤保险、生育保险、社会救济和社会福利为辅助的项目社会保险体系。1、养老保险为了建立和完善符合市场经济体制下的企业职工养老制度，国务院先后颁发了《关于企业职工养老保险制度改革的决定》(1991年6月)、《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》(1995年3月)，于1997年7月又颁发了《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》该《决定》提出在全国范围内实施统一的养老保险方案，于是奠定了现行养老社会保险制度的基础。(1)覆盖范围。城镇各类所有制企业，包括城镇国有企业、城镇集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业的职工、城镇个体工商户的帮工以及实行企业化管理的事业单位，都必须参加养老社会保险，称为基本养老保险。(2)费用筹集。费用由企业与职工负担，财政负责弥补养老保险计划的赤字。企业按照本地区(省、自治区、直辖市)政府规定的缴费比例向社会保险机构缴纳保险费。企业缴费比例一般不得超过企业工资总额的20%，确需超过20%的，须报劳动部、财政部审批；个人缴费比例1997年不得低于本人缴费工资的4%，1998年起每2年提高1个百分点，最终达到本人缴费工资的8%。(3)运行模式。养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的方式运行。各地要按职工个人缴费工资11%的数额为职工建立基本养老保险个人账户，个人缴费全部计入个人账户，其余部分从企业缴费中划入；个人账户的存储额每年参考银行同期存款利率计算利息；个人账户的存储额只能用于职工养老，不得提前支取；职工调动时，个人账户里的存储额随同转移；职工或退休人员死亡，个人账户中的个人缴费部分可继承。企业缴费除去划入个人账户的部分外，其余部分进入社会统筹基金。(4)养老金待遇。新人：如果个人缴费年限满15年，在退休后可按月领取基本养老金。基本养老金由基础养老金和个人账户养老金两部分构成；个人账户缴费年限不满15年的，退休后不享受基础养老金，其个人账户的存储额一次性地支付给个人。中人：个人缴费和视同个人缴费年限计满15年的退休职工，发放基础养老金、个人账户养老金与一定的过渡养老金。老人：按国家原来的规定发放养老金。(5)养老金的管理。养老保险的统筹逐步由县、市级统筹向省统筹过渡；养老保险基金实行收支两条线管理，即养老保险计划的经费收入要纳入财政专户存储，支出要专款专用，并要经过严格审批程序。养老保险基金的结余除预留两个月的养老金开支外，其余全部要购买国家债券和存入专户。2、失业保险1999年1月,国务院正式颁布了《失业保险条例》,将失业保险的实施范围进一步扩大,从而创立了现行的失业保险制度。(1)覆盖范围。城镇企业(国有企业、城镇集体企业、初私营人企业、城镇其它企业、外商投资企业)、事业单位。(2)费用筹集。城镇企业、事业单位按照本的职工工资总额的2%缴纳失业保险费，职工个人按照本人工资的1%缴纳失业保险费，农民合同制工人不缴纳失业保险费。(3)失业保险金的发放。按照低于当地最低工资标准，高于城市居民最低生活保障标准发放。3、医疗保险1998年12月，国务院下发《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》，从而创建了我国现行的医疗社会保险制度。(1)覆盖范围。城镇所有用人单位，包括各种所有制企业、机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位等都要为职工投保医疗保险，称为基本医疗保险；乡镇企业、城镇个体户是否为职工投保基本医疗保险，由当地省级政府决定。(2)费用筹集。基本医疗保险由用人单位与职工共同缴纳：用人单位的缴费率应控制在职工工资总额的6%左右，职工个人的缴费率为本人工资收入的2%。(3)运行模式。我国的基本医疗保险实行社会统筹与个人账户相结合的运行模式。基本医疗保险基金由统筹基金和个人账户两部分组成。三、我国社会保障制度的进一步改革总的方向：党的十六大报告（2002年11月）指出：“建立健全同经济发展水平相适应的社会保障体系，是社会稳定和国家长治久安的重要保证”。党的十六届三中全会（2003年10月）还提出了“要加快建设与经济发展水平相适应的社会保障体系”的迫切要求。

需要解决的问题有：1、养老社会保险的筹资模式问题。2、开征社会保险税问题。3、广大农村人口的社会保障问题。三、我国社会保障制度的改革(一)我国社会保障制度存在的问题(二)西方国家社会保障的经验(三)完善社会保障制度改革的政策选择(一)

我国社会保障制度存在的题1.覆盖面小，实施范围窄，社会保障的社会化程度低。2.社会保障制度还没有法制化。3.社会保障基金管理政出多门，条块分割，形成“诸侯割据”的局面。4.企业负担过重。(二)西方国家社会保障的经验1．保障项目名目繁多。2．社会保障有确定的资金来源。3．社会保障支出依法由政府集中安排。4．政府实施社会保障制度有明显的宏观调控动机。(三)完善社会保障制度改革的政策选择1.建立社会保障法。2.建立一个包容社会各领域，真正面向全社会、多层次的社会保障体系。3.加强社会保险基金的监督管理并保值增值。4.选择社会保障税作为社会保障基金的主要筹资手段。5.完善养老保险和失业保险的改革。第二节财政补贴本节主要内容一、财政补贴的性质与分类二、作为经济调节手段的财政补贴三、财政补贴同经济制度的配合四、我国的财政补贴改革

一、财政补贴的性质与分类财政补贴，是国家为了执行某项政策以达到调控经济运行或稳定社会等目的而给予生产者、经营者和消费者的特定的无偿补助。财政补贴总与相对价格的变动联系在一起。(1)按补贴的环节分类，可分为生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴。(2)按受益者取得补贴的形式分类，可分为明补和暗补。(3)按接受补贴的主体分类，可分为对主体补贴和对个人补贴。(4)按政策目标分类，可分为价格补贴、企业亏损补贴、房租补贴、税收补贴。二、作为经济调节手段的财政补贴(一)财政补贴可以改变需求结构(二)财政补贴还可以改变供给结构财政补贴使用范围及规模就有一个限度。财政补贴不应当在国民经济的运行中扮演主要角色。三、财政补贴同经济制度的配合不同的社会经济制度，由于运行机制不同，赋予财政补贴不同的任务在市场经济不发达，从而价值规律不能正常发挥作用的社会经济中，财政补贴承担的任务主要是纠正不合理的价格结构，有助于价值规律发挥作用。在市场经济发达，从而价值规律可以按其本能正常发挥作用的社会经济中，财政补贴的作用主要是纠正市场缺陷，借以实现国家的社会福利目标。四、我国的财政补贴改革(一)我国财政补贴的概况1.价格补贴。2.企业亏损补贴。3.财政贴息。税前还贷和税收支出也可视为隐蔽的财政补贴。(二)我国财政补贴制度的改革我国财政补贴的规模大、范围广、渠道多、管理乱，已经成为国家财政的沉重负担，严重束缚了财政支出结构的优化，并且越来越成为经济改革的拖累。压缩财政补贴的措施无非“归并”和“取消”两条。第三节税收支出本节主要内容一、概念与分类二、税收支出的手段与内容三、税收支出的原则四、税收支出对经济发展的负面影响一、概念与分类(一)概念:税收支出又称税式支出，是指在现行税制结构不变的条件下，对某些纳税个人、企业或其特定经济行为，实行激励性区别对待，给予不同税收减免的优惠待遇（不直接给予现金补助）。所以称之为税收支出是因为：第一,像政府的直接补助那样增加了受惠者的收入;第二,它能够对受惠者的支出模式产生影响;第三,减少政府收入,从而像增加政府支出一样,会增加财政赤字或减少财政盈余。(二)分类1.照顾性税收支出主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。2.激励性税收支出(刺激性税收支出)主要是指用来改善资源环境、提高经济效益的特殊减免规定，主要目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等。刺激性税收支出又可分为两大类：一是针对特定纳税人的税收支出；二是针对特定课税对象的税收支出。二、税收支出的手段与内容

(一)税收豁免(二)纳税扣除(三)税收抵免(四)优惠税率(五)延期纳税(六)盈亏相抵(七)加速折旧(八)退税三、税收支