练习中心-提高全第十章负债和所有者权益

1、下列有关设定受益计划会计处理的表述不正确的是（）2、A公司为一国际货运公司，2015年其向相关人员支付的款项如下：（1）1550万元；（2）2106010元；（3）6880万元；（4）824100元；（5）报销用0.5万元。不考虑其他因素，甲公司2015年支付的职工薪酬（）B、300D、2403、下列关于短期薪酬的账务处理，说法正确的是（）B、企业为职工发生的医疗保险费、工伤保险费、保险费等社会保险费和住房公积金等应该在45002014受6个工作日带薪病假，未使用的病假只能向后结转一个日度，超过1年未使用的权利作2014123122015400610071002014年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为（）D、150005、A公司为激励管理人员和销售人员，于2014年年初制订并实施了一项利润计划。该计划规定，如果公司全年的净利润达到5000万元以上，公司管理人员将可以超过5000万元净利润部分的15%作为额外，公司销售人员将可以超过5000万元净利润部分的5%作为额外2014年年末，A8000A公司的会计处理，下列说法中正确的是（）。A、A公司应借记“用”450万元，借记“销售费用”150万元，贷记“应付职工薪酬”600D、A公司应借记“用”1200万元，借记“销售费用”400万元，贷记“应付职工薪酬6006、20×4年年初，甲公司向100名管理人员每人授予120份现金增值权，协议约定，这些职员20×41136万元，20×420×610人离职，20×75不会有人离职，共支付现金1万元，20×7年末现金增值权公允价值为10元，预计20×8年没有人员离职。甲公司针对该项支付20×7年应确认的公允价值变动损益的金额（）。A、112000B、52000C、42000D、1020007、下列关于支付的说法中，不正确的是（）A、支付中对职工有利条件的修改比如增加所授予权益工具的公允价值和数量、缩短等待期C、支付中对职工不利条件的修改比如减少所授予权益工具的公允价值和数量、延长等待期8、甲公司20×5年1月1日向其150名的管理人员每人授予1000股的，约定这些职员20×5年1月1日起在该公司服务3年，即可以3元每股的价格1000股甲公司。甲公于20×7年12月11日，以每股8元的价格从市场上回购在外的15万股，假设150名20×71231日全部行权，行权的处理时，对所有者权益的影响金额为（）A、120B、75C、60D、459、20×2年12月27日经董事会批准，A上市公司与其100名管理人员签署支付协议，协议约定：A公司向这些管理人员每人授予5万份，这些职员从20×3年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以5元每股5万股A公司，从而获益。公司估计该在20×2年122712元。20×35A公司，A公司估计三年中离开的职员比例20%；20×41025%，并将等5年，则下列说法正确的是（）。10、A公司为一上市公司。2009年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予100份权，这些职员从2009年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以5元每股100股A公司票，从而获益。公司估计该在授予日的公允价值为30元。至2011年12月31日A公司估10010%9020121231日全部行权，A公司面值为1元。则因为行权A公司应确认的资本公积（股本溢价）金额为（）。A、36000B、300000C、306000D、29100011、A公司为一上市公司。2×12年12月25日，股东大会通过一项支付协议，公司向其名管理人员每人授予10万股，这些职员从2×12年1月1日起在该公司连续服务3年即可以5元每股10万股A公司，从而获益。公司估计该在2×12年12月25日的公1210A公司，A公司估计三年中离开的职员比例将达到20%1030%5职员离开。假定公司2×13年12月31日修改为以5元每股15万股，关于A公司的会计处理错误的是（）。A、2×1212313200B、2×1312315200D、2×13123112（1）2009年根据甲公司、乙公司及银行签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除乙公（2）201110月，乙公司无法偿还到期借款。20111226日，甲公司、乙公司及银行7200万元。2011年财务报201221假定税定，企业因担保的损失不允许税前扣除。不考虑其他因素，下列有关甲公司年的会计处理，正确的是（）7200180072001800720013、201211月，XYZZ2013246000Z50%20121231日，XYZZ40004.82000品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国社会，所需22013320134月份以后。不考XYZ2012年损益金额是（）。A、3200B、4000C、7200D、14、2×1350020602×1431800930假定不考虑其他因素，甲公司应确认的“预计负债”金额为（）A、60B、140C、640D、70015、A公司主要生产和销售甲产品，按季度对外提供中期报告。20115000台每台售价为0.4万元。对其产品的消费者，A公司作出如下承诺：甲产品售出后3年内如出现非意外事件造成的甲产品故障和质量问题，A公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往2%～3%A2011年第一季度实际发生的202011年“预计负债——产品质量保证”100万元。A公司所得税税率为25%，税定产品保修费用于实际发生时允许税前扣除。下列说法中不正确的是（）。16、甲股本为1000万元，每股面值为1元。20×2年年初未分配利润为借方200万元，20×250020×210%提取法定盈余公积，10%提取任意盈余公积，同时向股东按照每股0.1元派发现金股利，按每10股送1股的比例派发股利。20×3年2月，以银行存款支付了全部现金股利，新增股本也办理完股权登记和相关的增资手续。20×2年年末的未分配利润金额为（）。D、4017、A2014增发新股1000万股，面值1元，价格5元，另支付券商佣金手续费5万元200因持有至到期投资减值因素转回上年计提的减值准备10万元管理部门设备发生日常支出40万元30060因出租设备取得收入40万元30601020以银行存款50万元回购本公司的，准备减资60万元（至年末产品未对外销售）假定未发生其他业务，A公司下列会计处理表述不正确的是（）18、下列有关企业的权益工具的会计处理中，不正确的是（）B、乙公司的一项永续债，无固定还款期限且不可赎回、每年按8%的利率强制付息；尽管该项C、丙公司了一项无固定期限、能够自主决定支付本息的可转换优先股，按相关合同规定，甲D、丁公司了一项年利率为8%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续应的议事机制能够自主决定普通股股利的支付，该公司该永续债之前多年来均支付普通股股19、甲公司为货物公司，属于一般，税率为11%，2×12年12月承担A公司一批货物的，将一批货物从运往，其中从到由甲公司负责，从到由乙公司负责（乙公司也是一般），甲公司单独支付乙公司费该业务甲公司从A公司取得价款16.65万元，并开具，价款为15万元1.65万元。另支付给乙公司6.66万元，并取得，价款为6万元，0.66万元。因该项业务甲公司应计算缴纳的为（）。D、0.9920、甲公司系一般，其原材料按实际成本计价核算。2015年12月委托乙（一元，支付的加工费为7000元（不含），加工完成的应税消费品已验收入库，乙没有同类消费品。双方适用的税率均为17％，消费税税率为10％。该委托加工物资应缴纳的消费税为（）。D、240021、2014年，甲公司发生的与金融负债相关的业务如下：（1）7月1日甲公司经批准在银债券市场公开1000万元短期融资券，期限为1年，票面年利率为8％，每张面值5万元。1231日，该短期融资券的公允价值为每张110万元。（2）10月1日，甲公司以自身普通股为标的的看涨，且以现金净额结算，日确认看涨50万元，12月31日该的公允价值为40万元。关于以上业务，对甲2014年当期损益的影响金额为（）。22、甲公司2011年1月1日3年期公司债券，价格为52802.1万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率为6%，实际年利率为4%。乙公司于当日按照26401.05万元的价格其50％的债券，划分为持有至到期投资。下列关于甲公司应付债券与乙公司持有至到期投资的会计处理，不正确的是（）C2011123151905.3D20112103.223、甲公司20×5年发生如下涉及相关税费的业务：（1）因处置一项自用建筑物，确认万元；（2）因处置一项对外出租的写字楼，确认20万元；（3）当年收购未税矿产品发8万元；（4）4万元；（5）1万元。假定不考虑其他税费影响，有关甲公司期末的处理，表述正确的是（）。24、由于2013年甲公司投放市场的神牛牌204年通过董事会决议对厂房进行改扩建，增大产能但是受限于期，甲公司董事会决议通过本公司5年期可转换公司债券筹集所。该债券份面值00元，票面利率为，3年后，债券持有人可以以每份债券转换为0股甲公司。014年初甲公司按照面值债券，共筹40万元。根据其他资料得知甲公司可转时适用的市场利率为10，（P/，1，0.6806。下列说法中不正确的是（）25201410135004%5%3万元。（2）20141135003%4%10万元。（3）201442003年的借款，一次还本分期付息，合同利率等于5%2014年“长期借款”的列报金额为（）。A、694.6B、1500C、10001201610%。2016年甲公司120120万元，当141311万元，重新计量计划义务精算损失（利得）7万元，重新计量计划资产精算损失（利得）－52016年有关设定受益计划的会计处理表述正确的有（）。B、2016135C、201652、公司系一上市公司，为一般，适用税率为17％，2×10年12月1“应付职工薪酬”1695万元，2×1012（1）12月10日，11月份职工工资1470万元，其中代扣个人所得税60万元（2）1210122012.9（3）12212×101120名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年为4.5万元9（4）122250台成本0.9万元，市场售价1.35万元（不含）（5）为留住优秀管理人才，将以总价150万元的价格并按照固定资产入账的10辆小轿车50万元的价格出售给公司优秀管理职工。出售合同没有规定职工在取得后至少应提供服务下列关于公司的有关职工薪酬的处理，正确的有（）3、下列有关设定受益计划的说法中，正确的有（）4、2015年5月，乙公司了10套全新的商品房拟以价格向职工出售，该公司共有10名2名为直接生产人员，8名为公司高管人员。乙公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套价为200万元，向职工出售的价格为每套150万元；拟向高管人员出售的住房平均每套购50040010201510年。不考虑相关税费。下列有关乙公司的会计处理，正确的有（）。A440035005、A2011（1）A2011111日决定停产某车间的生产任务,100102012123125（2）A201112120127313003100260（3）A20111220A公司控制权发生变动，对辞退的高级管理人1002012131日执行，已经董事会批准。（4）20111231A30名职工9002002011111日，A（）C、借记“用”科目250万6、2010年1月1日，甲公司向其20名董事、总经理等管理人员每人授予20万份。112010年～201212%；每份在授予日的公允价值为6元。行权价格为3元/股实际执行情况：2010123116%201122011励对象离开公司。2011123112%201220121231日有望达到可行权条件。另外，201122012年没有激励对象离开公司。2012123110%220131231日，激励对象全部行权。下列有关支付的会计处理，正确的有（）。A、2010年12月31日确认用和资本公积（其他资本公积）1080万B、2011年12月31日确认用和资本公积（其他资本公积）200万元C、2012年12月31日确认用和资本公积（其他资本公积）400万元7、下列关于条款和条件的取消或结算，说法正确的有（）8、经股东大会批准，A201011日实施股权激励计划，其主要内容为：A公司B公司36名管理人员每人授予1万份，行权条件为B公司2010年度实现的净利润112%2011123114%；从达到上述业绩条件的当年末起，B公司管理人员可以5元/股的价格A公司的，行权期为2计B公司截止20111231日，两个会计年度平均净利润增长率将达到14%，未来1年将有2公允价值如下：20101113.5元；2010123115元；201112月31122010A、BA公司合并财务报表的会计处理，表述正确的有（）。制性按规定履行了增资手续，下列关于企业的会计处理中正确的有（）。10、2013年1月1日，甲公司向其董事、总经理等20名管理人员每人授予20万份2013年1月1日为授予日。的可行权条件为：2013年年末，可行权条件为公司净利润增18％；20142013年～2014年两年净利润平均增长率不低于15%；20152013年～201512%。每份期5.403元/股。实际执行情况：20131231日，公司16%2014年将保持快速度增长，年末有望达到可行权条件。同22014年没有激励对象离开公司。20141231日，公司净12%201520151231行权条件。另外，201422015年没有激励对象离开公司。123110%2名激励对象离开。20161231日，激励对象全部行权。下列有关支付的会计处理，正确的有（）。 11、2×12年1月1日，甲公司向其32名管理人员每人授予15万份。其行权条件为2×1218％；2×13年～2×1315%；2×142×12年～2×14年三年净利润平均增长率不低于12%；（2）每份在授予日的公允价值为6元。行权价格为3元/股；（3）2×1216%2×13年有望达到可行权条件。同时，当2人离开，预计未来无人离开公司。2×1312%2×14年有望达到可行权条件。2×1322×14年无人离开公司。2×14年末，净利润增长率为10%，当年无人离开；（4）2×14年末，激励对象全部行权。下列有关支付的会计处理，正确的有（）。A、2×12年12月31日确认用1440万B、2×13年12月31日确认用330万C、2×14年12月31日确认用840万（1）12月15日收到通知，知乙公司状告甲公司使用乙公司专利权，要求甲公司赔偿200万元，至年末未结案。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律的进展情况以及专业的意见，认为对进行赔偿150万元的可能性为60%，赔偿100万元的可能性为40%，另有90%的可能性追偿100万元。假定税定损失于实际发生时允许税前扣除。（2）甲公司的产品质量保证条款规定:产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费计有80%15%5%将发生较大质量问题。2010年甲公司销售收入为100003万元。假定税定损失于实际发生时允许税前扣除20101231日资产负债表列报的表述中，正确的有（）A18213、下列说法中不正确的有（）14201110A产品停产，甲公司制定并通过了一项重组计划，该201211日起实施。该计划包括：1015060%100万元辞退费用40%。10A20111231100201218011.62万元。以下表述中正确的是（）。1525%。20112012420日批准报出，2011年度所2012430日完成。甲公司2011年12月31日涉及一项，甲公司的法律顾问认为，估计败诉的可能60%100100（2）2012年3月14日作出，甲公司应支付赔偿140万元，另支付费用10万元假定税定该损失在实际支出时允许税前扣除5000假定甲公司并上诉至上一级。甲公司的法律顾问认为，二审很可能维持一审。甲公司正确的会计处理有（）。B、2011201140和用10万元16、企业应当在附注中披露与或有负债有关的信息有（）17、下列各项中，应记入“资本公积”科目贷方的有（）18、企业所金融工具是权益工具或是金融负债，下列表述正确的有（）A、金融工具时，如果合同条款中不包括支付现金或其他金融资产的合同义务，也没有包括在B、金融工具时，如果合同条款中不包括支付现金或其他金融资产的合同义务，也没有包括在19、下列事项中，属于其他综合收益的有（）20、企业发生的下列交易或事项影响企业当期留存收益的有（）21、下列交易或事项，对所有者权益总额产生影响的有（）D、企业名义金额为100万元的优先股，合同条款规定企业在三年后将优先股强制转为22、企业实收资本（股本）增加的途径有（）23、下列关于金融工具投资方（持有人）对金融工具处理的说法中，正确的有（）B、投资方因持有方的金融工具对方拥有控制的，应将该项金融工具作为长期股权投C、投资方因持有方的金融工具对方拥有共同控制或重大影响的，应将该项金融工具D、投资方因持有方的金融工具对方不具有重大影响的，应将该项金融工具作为长期24、下列关于金融工具重分类的说法中，正确的有（）25、下列关于交易性金融负债的说法中，正确的有（）26、企业支付的下列款项，应在“长期应付款”科目中核算的有（）B、售后租回形成融资租赁，承租方应支付的用的税率为11%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2×10年9月初欠交4万元，9月份发生如下涉及的经济业务：（1）原材料一批，上注明价款为60万元，额为10.2万元，公司已开用原材料对行投资，取得非关联方30％的股权，双方协议按成本作价。该批原材料的成41万元。销售产品一批，为20万元（不含额），实际成本为16万元，提货单和增值因自然导致仓库着火，毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，不考虑增用银行存款交纳本月1万元关于上述交易或事项的处理说法中，不正确的有（）11%，2×13年发生如下业务：（1）自建办公楼领用外购工程物资一批，该批工程物资的价款为100万元，进项税额为17万元，领用时工程物资的市价为110万元。（2）自行8090万元。（3）关于上述业务，下列说法不正确的有（）。29、下列关于预收账款和应付账款的说法中正确的有（）515分A公司为上市公司，有关授予限制性资料如下2013年1月6日，A公司向25名公司高级管理人员授予了1500万股限制性，授予后锁定3即450万股、450万股和600万股。经测算，授予日限制性的公允价值每股为10元。高级管理人员认购价格为授予日限制性公允价值的50%。假定A公司限制性各期的业绩条件如下表20132012201320142013—2015320122013225日，A2013201228%。年末，该业绩条件实际2014年2月，A公司按每股0.05元对限制性持有者分配现金股利，且该现金股利可撤销。2014年3月实际上述现金股利。2014年末，A20132014201231%，预计第三期的业绩2015年2月，A公司按每股0.08元对限制性持有者分配现金股利，且该现金股利不可撤销。2015年3月实际上述现金股利。业绩，公司股权激励计划条件中关于经营业绩的指标恐无法实现。2015年12月28日，A公<1>、编制A公司授予限制性时的会计分录<2>、分析第一期的业绩条件是否满足，如果满足，编制确认成本费用及日的会计分录；如果<3>、分析第二期的业绩条件是否满足，如果满足，编制确认成本费用及日的会计分录；如果<4>、分析第三期的业绩条件是否满足，如果满足，编制确认成本费用及日的会计分录；如果<5>、简 年A公司分配现金股利的会计处理原则，并编制相关分录2、（10分）2009年～2010（1）2009年1月1日按面值5年期的分离交易可转换公司债券5000万元，款项已收存行，债券票面年利率为6，每张面值为1元，当年利息于次年1月5获得公司派发的1∶（即1份认股权证可认购1股A股股票），行权价格为12元股。认股权证存续期为24个月（即009年1月1日至2010年12月31日），行权期为认股权证存续期最后个交易日（权期间权证停止交易）。甲公司离交9。相关的会计处理为：4416.41583.59200921日开工。20093112000的工程支出均由工程承包商垫付。20091112000万元。相关的会计①2009250②200950（3）2010630500万元。①2010150②2010150（4）2010123170%3500②资本公积（股本溢价）385009%5年期复利现值系数为（P/F，9%，5）＝0.64996%5年期复利现值系数为（P/F，6%，5）＝0.74739%5年期年金现值系数为（P/A，9%，5）＝3.8897；利率为6%的5年期年金现值系数为（P/A，6%，5）＝4.2124。不考虑闲置产生的投（1）2007年12月31日，委托公司以7755万元的价格3年期分期付息公司债券，该80004.5%5.64%，每年付息一次，到期后按面值生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工，债券所得款项当日全支付给建造承包商，20091231110日，20111102010年度<1>、计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金20071231200812312009123120101231（（（（<2>、分别编制甲公司债券、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011110日支付利息和面值业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科12×15（1）2×1541820年，每份认股权证可在2×18年4月1日以每股4元的价格购入甲公司一股普通股。该认股元。2×15甲公司2×15年的平均市价为每股6元，自2×15年4月1日至12月31日的平均市价为每股元。2×1512315（2）2×15年9月1日，甲公司按面值5年期可转换公司债券100万份，每份面值100元，票面年利率6%，利息从次年开始于每年的8月31日支付。可转换公司债券持有人在持有债券1年以后按照每份债券兑换6股甲公司普通股的比例转股。债券时二级市场上与之8%。（3）2×年月日甲公司以银行存款万元自二级市场上购入乙公司普通股万股，购买价款中包含乙公司已但尚未的现金股利每股0.1元，甲公司另支付交易费用10万元，关现金股利于2×15年10月20日收到。2×15年12月31日，乙公司的收盘价为每股5元。（4）甲公司2×14年全年在外的普通股均为1000万股，不存在具有稀释性的潜在普通股。2×143000万元，2×15万元。2×15年11月20日，甲公司股东大会决议每10股2股股利，2×15年11月30日，股利实际，甲公司办理完毕相关手续。之后在外普通股数量均为1200万股。2×151231日与可转换公司债券相关的负债的账面价2×15年度财务报表中应列报的本年度和上年度的基本每股收（）3月1日，向其特定客户销售A产品501500万元，产品成本为1150万元。大运公司对该产品实行三包政策，8个月内如发现质量问题，可以向公司提出申要求公司免费维修、调换，并可享受2个月无条件退还全部价款。大运公司预计将有9出现质量问题，2的产品将发生较大的质量问题，%1，发生较小质量问题的为销售额的5。按照税法5。（2）630日大运公司发生如下借款担保业务：B5003年，大运公司全额担保；C300570%的担保；截2×131231日上述公司还款情况如下：B公司的借款尚未到期，B公司能够按期归还利息，预期不存在不能还款的可能；C公司近期经营状况严重，很可能不能偿还到期。税（3）820D2×1415D公M800D200万元，如大运公司违约，将双倍返还预付定金。820日，大运公司收到该预付款项。由于原料价格上涨，导致该存货成本上升。至年末，M700180万元。（4）1212×141140150100100支付补偿金额2万元。因门店租赁合同撤销将支付违约金50万元。税定，与重组义务有关的1 【答案解析】职工薪酬是企业为获得职工提供的服务或终止劳动合同关系而给予的各种形式的报2015年支付的职工薪酬＝（1）50＋（2）10＋（3）80＋（4）100＝240（万元） 选项B，企业为职工发生的医疗保险费、工伤保险费、保险费等社会保险费和住房公积金等应币利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额，并计入当期【答疑编 410072014123121001.5天（7.5－6），未使用的也会2014年末应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工150天（100×1.5）30000（150×200）元。【答疑编 5【答案解析】企业制订了利润计划的，如果企业完成了规定的业绩指标，应当确认相关的应付职工薪酬并计入当期损益或相关资产成本。A公司的相关会计分录为：借：用（3销售费用（3 因此，选项A【答疑编 6该项支付应确认的公允价值变动损益的金额＝10×（100－10－5）×120－60000＋10000＝52提示：本题属于现金结算的支付，在可行权日之后，应将负债的公允价值变动计入当期损益。 【答案解析】选项A，这些修改对于职工来说都是有好处的，所以此时企业应考虑这些有利的修B，这里的可行权情况的估计可以简单理解为对于职工以后期间行权数量的估计，企业确件企业都不考虑，一律按照原来的行权条件确认相应的成本费用；选项D，业绩条件由市场条件和【答疑编 8【答案解析】回购时：120（8×15）资本公积——（差额 A20×3年应确认的成本费用＝100×（1－20%）×5×12×1/3＝1600（万元20×4年的成本费用时仍然【答疑编 10452709306 假定公司2×13年12月31日修改为以5元每股15万股（1）2×121231借： 3（2）2×131231借： 贷：资本公积——5 【答案解析】应在报表中披露具有连带保证责任的担保业务。由于按当时乙公司抵押的市场7200万元，所以甲公司需要承要披露。所以因此A选项正确。 ＝4000×4＝16000（万元）；成本＝4000×4.8＝19200（万元）；执行合同损失=19200－16000＝3200（万元）。不执行合同违约金损失＝6000×4×50%×4/6=8000（万元）3200万元。33200020124月以后。故很可能违约，不执行合同违约金损失=6000×4×50%×2/6=4000（万元），应确认预4000万元。44因此影响XYZ20123200＋4000＝7200（万元 （1），500万元记入“应付职工薪酬”、无形资产租赁违约20万元记入“预计负债”、自有商标转让损失记入“无形资产减值准备”；资料（2），执行合同损120万元记入“预计负债”。【答疑编 1520万元 ＝净利润＋年初未分配利润＋盈余公积补亏＋其他调整因素后＋10%）－1000×0.1＝140（万元）。（1）20×2年年末，结转净利润借：本年利润500贷：利润分配——借：利润分配————贷：盈余公积————（3）分配现金股借：利润分配——100（1000×0.1）100分配股利时暂不做账务处理借：利润分配——160———— 2014年所有者权益的金额（6）60＋（7）40＋（8）30＋（10）10－（12）50＋（13）60＝5415（万元）2014年留存2014年未分配利润的金额＝（3）10－（4）40＋（6）60＋（7）40＋（8）30＋（10）10－（11）20＝90（万元）；201460万元。本题分录如下：资本公积——借：资本公积——事项事项事项借：用事项事项借：交易性金融资产——事项事项事项事项50事项 【答案解析】尽管丁公司多年来均支付普通股股利，但由于丁公司能够根据相应的议事机制自主 16.65应交税费——应交（销项税额）1.6566.66 注意：消费税为价内税，没有同类消费品的，以组成计税价格为销售额，消费税＝组成计 （1），1000520141231贷：交易性金融负债——资料（2），甲公司看涨：50贷：衍生工具——看涨2014年12月31日看涨公允价值变动借：衍生工具——看涨2014年当期损益的影响金额＝－5－40－100＋10＝－135（万元），C正确。 2011630日：实际利息费用＝52802.1×4%÷2＝1056.04（万元）；应付利息2011年营业利润的金额＝1056.04＋1047.16＝2103.2（万元）；因此选项ACD乙公司：20111231日“持有至到期投资——利息调整”的余额＝1905.3×1/2＝952.65（万元）；B不正确。甲公司201111201163020111231201111借：持有至到期投资——2011630201112贷：持有至到期投资—— 【答案解析】选项A，对应交税费的影响＝15（1）＋20（2）＝35（万元）；B，对税金及附加的影响＝－1（5）（万元）；选项C，对用的影响D，可以归集计入相关资产成本的税费金额＝8（3）＋4（4）＝12（万元）。业务贷：应交税费——应交（销项税额）15贷：应交税费——应交（销项税额）20884业务 【答案解析】选项A，负债成份的公允价值＝400×8%×3.7908＋400×0.6209＝369.67（万元）；B，权益成份的公允价值＝400－369.67＝30.33（万元）；2014应付债券——可转换公司债券（利息调整）贷：应付债券——可转换公司债券（面值）2014应付利息32 业务（1）2014年年末时，属于一年以内到期的长期借款，不在“长期借款”项目长期借款——贷：长期借款——19.6（490×4%）贷：应付利息15长期借款——所以长期借款列报金额＝494.6＋200＝694.6（万元）A正确。 1【答案解析】选项A，2016年末确定设定受益计划义务的现值＝12（120×10%）＋140－当期福利1307＝140（）B，2016年末设定受益计划资产公允价值＝12012（120×10%）＋本期提缴11－当期福利支付13－设定受益计划结算0＋资产精算利得5＝135（万元）；C，2016年末设定受益计划净负债＝140－135＝5（万元）【提示：资产负债表“长期应付职工薪酬”5万元】；选项D，2016年末计入其他综合收益科目借方金额＝重新计75＝2（万元）。2【答案解析】事项一1470借：用贷：应付职工薪酬——非货币利借：应付职工薪酬——非货币利应交税费——应交（销项税额）11.47545借：用【答疑编 3【答案解析】选项D，在设定受益计划下，企业的义务是为现在及以前的职工提供约定的福利，【答疑编 4（单位：万元）：借：银行存款（2名×150＋8名×400）3500（2名×50＋8名×100）（2名×200＋8名×500）4出售住房后的每年，公司应当按照直在10年内摊销长期待摊费用，并做如下账务处理：借：生产成本（2名×50/10）10（8名×100/10）贷：应付职工薪酬——非货币利借：应付职工薪酬——非货币利5借：用借：用300319.513.467.04借：用借：用【答疑编 6A选项，2010年末确认费用＝（20－2－0）×20×6×1/2＝1080（万元D选项，20131231日行权计入资本公积（股本溢价）的金额的会计处理：资本公积——1贷：股本[（20－2－2－2）×20×1]280资本公积——股本溢价2240【答疑编 7【答疑编 8【答案解析】本题考查的知识点是支付交易的处理2010A2010B借：用A借：资本公积——（36－2）是预计将会行权的人数，1代表的是每人1万份，13.5是权益工具在授予日的年末，AB2011123114%，220101/2。【答疑编 9B，授予日上市公司应根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积（资本 【答案解析】本题考查的知识点：支付的处理（综合）－2－0）×20×5.4×1/2＝972（万元）；2014年应确认的用＝（20－2－2－0）－972＝180（万元）；2015年应确认的用＝（20－2－2－2）×20×5.4－972－180＝360（万元）；20161231日行权时计入资本公积（股本溢价）的金额＝（20－2－2－2）×20×3－ 选项A，2×12年末，应确认的用＝（32－2）×15×6×1/2＝1350（万元）；2×13年末，应确认的用＝（32－2－2）×15×6×2/3－1350＝330（万元）；2×14年末，应确认的用＝2012借：用贷：资本公积——2013借：用贷：资本公积——2014借：用贷：资本公积——资本公积——2520贷：股本[（32－2－2）×15]420资本公积——3360【答疑编 12【答案解析】选项A1，或有事项仅涉及单个项目，最佳估计数按照最可能发生的金额确150万元。应确认预计负债=150+10（万元）。用2，应确认的负债金额为（80%×0＋15%×1%＋5%×2%）×10000＝25（万元）。发生修理支出320101231日预计负债余额＝160+25－3＝182（万元）。选项B90%，属于很可能，而不是基本确定，因此不满足资产的确认条件，不能C，递延所得税资产期末余额＝182×25%＝45.5（万元）D，因为应交税费——【答疑编 13【答案解析】选项A，对于基本确定可以从第得到的补偿冲减“营业外支出”科目；选项B，C，如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第或其他方补偿，则此补偿金额只有在基本确定能收到时，才能作为资产单独【答疑编 14＝100－（80－11.62）＝31.62（万元），150万元，合计减2011年利润总额＝31.62＋150＝181.62万元。 2011年年末的会计分录为：借：营业外支出100贷：预计负债借：递延所得税资产（100×25%）作为资产负债表日后调整事项的未决，如果发生在所得税汇算清缴之前，可以调整报告年借：所得税费用1275贷：应交税费—— 2012年已经作出，但甲公司并上诉至上一级，该案尚未执行，无需支付赔偿2012借：以前年度损益调整————调整用贷：以前年度损益调整—— （不包括极小可能导致经济利益流（2）经济利益流出不确定性的说明。（3）或【答疑编 17【答案解析】选项A应当计入其他综合收益，选项BAB不正【答疑编 18【答案解析】选项D，概念与表述相反。企业的金融工具如为衍生工具，且企业只有通过交 【答案解析】选项D，应借记“公允价值变动损益”，直接计入当期损益，不通过其他综合收益核【答疑编 20【答案解析】选项A，借记“应付股利”，贷记“银行存款”C，借记相关科目，贷记“其他综【答疑编 21C，属于会计政策变更，需要调整盈余公积和未分配利润，会影响所有者权益总额；选项D，转股价格是变动的，未来须交付的普通股数量也是可变的，实质视为企业将于三年后使用自身普通股并按其市价履行支付优先股每股100万元的义务，因此应将其作为一项金 （3）由所有者（包括原投资者或新投资者）投入。除此之外还包括权益结算的支付行权，可转换公司债券持有者行权，转为资本方式进行重组，制企业股利等。【答疑编 23【答案解析】本题考查知识点：其他权益工具。选项D，投资方因持有方的金融工具对【答疑编 24【答案解析】本题考查知识点：金融工具的重分类C，金融负债重分类为权益工具，以重分类日金融负债的账面价值计量。 【答案解析】选项A，企业持有交易性金融负债的目的不是筹金而是为了近期出售，出于投【答疑编 26定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。选项AB均符合条件。选C，属于售后回购形成的应付金额，应该在“其他应付款”科目中核算；选项D，承租人的履约成【答疑编 27【答案解析】业务（2）用原材料对行长期投资，按税定应视同销售，所以应该确认销项税额，长期股权投资入账价值＝41＋41×17%＝47.97（万元）A正确。税额”，贷记“应交税费——应交（进项税额转出）”【按票注明的40%入账】，从13个月时，从“待抵扣进项税额”转入“进项税额”，进入当期实际可以抵扣进项税额。因此不需要确认收入和销项税额，选项B不正确。借：待处产损溢 C本月发生的销项税额合计＝6.97＋3.4＝10.37（万元）D正确。贷：应付票据70.2应交税费——应交（销项税额）应交税费——应交（销项税额）贷：应交税费——2.04借：待处产损溢 【答案解析】自建厂房领用自产产品和原材料应按产品和原材料成本计入在建工程，不需要视同A80万元计270（万元），选项D正确。 收款收账款分别列示，选项B不正确。 11资本公积——6000（1分）ThejournalentrieswhencompanyAgrantedrestrictedstockareasthefollowings:Dr.Bankdeposit7500Cr.CapitalstockCapitalreserve——additionalpaidincapital6000Meanwhile,recognizeliabilitiesfortherepurchaseDr.Treasurystock（1,500×5）＝CrOtherpayablesrestrictedstockrepurchaseobligation7500（3分【答疑编 【正确答案】第一期的业绩条件满足，符合条件。（0.5分）借：用贷：资本公积——4500（0.5分）借：资本公积——贷：资本公积——4500（1分TheperformanceinphaseoneisqualifiedforThecostandexpenseshouldberecognizedinphaseone＝15000×30%×1/1＝4500(tenRecognizecostandDr.AdministrationexpensesCr.Capitalreserve——othercapitalreserve4500Thedateofunlocking:Dr.Capitalreserve——othercapitalreserveCrCapitalreserveadditionalpaidincapital4500（3分A20132014—2250＝22015——2013借：用同时日【答疑编 【正确答案】第二期的业绩条件满足，符合条件。（0.5分第二期应确认的成本费用（2014年）＝15000×30%×1/2＝2250（万元）借：用贷：资本公积——4500（0.5分）同时日：借：资本公积——贷：资本公积——4500（1分Thecostandexpenseshouldberecognizedinphasetwo＝15000×30%×1/2＝2250(tenthousand)Recognizecostandexpense:Dr.AdministrationexpensesCr.Capitalreserve——othercapitalreserve4500Thedateofunlocking:Dr.Capitalreserve——othercapitalreserveCrCapitalreserveadditionalpaidincapital4500（3分【答疑编 【正确答案】第三期的业绩条件不满足，不符合条件，需回购。（0.5分）借：其他应付款——限制性回购义务（600×5或7500×40%）30003000（0.5分借：股本资本公积——3000（1分Theperformanceinphasethreeisnotqualifiedforunlocking.Thestockshouldberepurchased.Dr.Otherpayables——restrictedstockrepurchaseobligation（600×10or15,000×40%）6000Cr.Bankdeposit6000Dr.CapitalstockCapitalreserveadditionalpaidincapital5400Cr.Treasurystock6000（3分）【答疑编 【正确答案】2014年A公司分配的现金股利应作为利润分配进行会计处理，（0.5分）会计贷：应付股利——限制性股利52.5（0.5分）52.5（0.5分）实际时： 52.5（0.5分2015年A公司分配的现金股利应计入当期成本费用，会计分录为： 贷：应付股利——限制性股利（0.08×600）48（0.5分）实际时：借：应付股利——限制性股利48（0.5分Inyear2014,companyA’sdeclaredcashdividenddistributionshouldbetreatedasprofitdistributioninaccounting.Thejournalentriesareasthefollowings:Dr.Profitdistribution——cashdividendpayableCr.Dividendspayable——dividendsonrestrictedstock52.5Dr.Otherpayables——restrictedstockrepurchaseobligation52.5Cr.Treasurystock52.5WhenactuallyDr,Dividendspayable——restrictedstockdividend52.5Cr.Bankdeposit52.5Inyear2015,companyA’sdeclaredcashdividenddistributionshouldbetreatedascost.Thejournalentriesareasthefollowings:Dr.AdministrationexpensesCr.Dividendspayable——restrictedstockdividend（0.08×600）48Whenactuallydistributed:DrDividendspayablerestrictedstockd