第4章 转移性收支的核算

调入资金的核算调入资金是为了平衡预算从预算外收入或自筹收入中调入资金以及按规定从其他渠道调入资金，是本级财政不同性质资金之间的调入收入。调出资金是指不同预算性质的资金的相互调出。例：某市财政为平衡一般预算收支，从基金预算结余中调入资金57万元。财政总预算会计编制会计分录如下：借：国库存款——一般预算存款570000贷：调入资金——转移性收入——调入资金570000借：调出资金——转移性收入——调出资金570000贷：国库存款——基金预算存款570000往来款项的核算“与下级往来”业务（资产类科目）①借给下级财政款时：借：与下级往来贷：国库存款②体制结算中应由下级财政上缴的收入数：借：与下级往来贷：上解收入③借款收回、转作补助支出或体制结算应补助下级财政数：借：国库存款补助支出贷：与下级往来往来款项的核算“与上级往来”业务（负债类科目）①向上级财政借款或体制结算中应补交上级财政款项：借：国库存款上解支出贷：与上级往来②归还借款、转作上级补助数或体制结算中应由上级补给款项：借：与上级往来贷：国库存款补助收入

往来款项的核算“暂付款”（资产类科目）①借出款项时：借：暂付款贷：国库存款其他财政存款②收回或转作支出：借：国库存款其他财政存款一般预算支出贷：暂付款“暂存款”（负债类科目）①收到暂存款时：借：国库存款

其他财政存款

贷：暂存款②冲转、退还或转作收入：借：暂存款贷：国库存款

其他财政存款

一般预算收入往来款项的核算某市财政因所属某单位临时急需资金，借给该单位一般预算款项66万元。随后，经研究，该暂付款已落实预算，全数转作支出，市财政编制会计分录：①支付借款时，市财政总预算会计编制如下分录：借：暂付款——某单位660000贷：国库存款——一般预算存款660000②该笔借款转作经费拨款时，市财政总预算会计编制如下分录：借：一般预算支出660000贷：暂付款——某单位660000业务练习1.某市财政总预算会计收到中国人民银行国库报来的一般预算收入日报表，列示收到上级省财政的有关转移性收入情况如表：借：国库存款768000贷：补助收入——返还性收入543000——财力返还性收入25000——财力返还性收入200000业务练习2.某市财政紧急借款20万元给本市教委，用于维修危险校舍。随后，经批准，该笔借款转作经费拨款，市财政编制会计分录：①支付借款时，市财政总预算会计编制分录如下：借：暂付款200000贷：国库存款——一般预算存款200000②该笔借款转作经费拨款时，市财政总预算会计编制分录如下：借：一般预算支出200000贷：暂付款200000业务练习3.某市某高校欲采购设备一批，采购协议规定设备价款的50%由财政预算资金支付，25%由该部门的自筹资金支付。本次采购预计需要资金50万元，财政编制相关会计分录。借：暂付款250000贷：国库存款250000借：其他财政存款250000贷：暂存款——财政预付款250000借：其他财政存款250000贷：暂存款——采购单位自筹250000借：暂存款——财政预付款125000

采购单位自筹125000

贷：其他财政存款250000借：一般预算支出500000贷：暂付款5000004.某县财政为解决所属某镇财政资金周转调度的需要，用一般预算存款借给某款项20万元。随后，该项财政通过结算，确认该镇财政应得补助收入12万元，其他8万元该镇财政应予归还。该县财政收到了下属镇财政归还的该笔款项。编制县财政会计分录。借：与下级往来200000贷：国库存款200000借：补助支出120000贷：与下级往来120000借：国库存款80000贷：与下级往来80000业务练习5.某市财政为平衡一般预算收支，从基金预算结余中调入资金57万元。财政总预算会计编制会计分录。借：调出资金——基金预算调出资金570000贷：国库存款——基金预算存款570000借：国库存款——一般预算调入资金200000贷：调入资金——一般预算调入资金2000006.某市财政发生下列业务，编制相关分录：①向所属A县财政拨付临时性一般预算补助20万元，以缓解该县财政困难；②经批准将原借给所属B县财政周转调度的款项57万元转作对该县的一般预算补助；③根据基金预算向所属C县拨付基金预算专项补助32万元；借：补助支出——一般预算补助

200000贷：国库存款

200000借：补助支出——一般预算补助570000贷：与下级往来

570000借：补助支出

——基金预算补助

320000贷：国库存款——基金预算存款570000业务练习7.某市财政按财政管理体制规定上解上级某省财政一般预算款项540000元，市财政总预算编制会计分录。借：上解支出—一般预算上解540000贷：国库存款540000

8.某市财政向所属某县财政拨付一般预算补助180000元，市财政总预算会计编制会计分录。借：补助支出—一般预算补助180000贷：国库存款180000练习1.财政部门借给下级财政部门预算资金时，会计核算科目是（ B）A.暂付款B.与下级往来C.预拨经费D.借出款项2.“调出资金”账户年终余额应转入（CD）账户A.调入资金B.基金预算支出C.基金预算结余D.预算结余3.“调入资金”账户的年终余额转入（AB）账户A.基金预算结余B.预算结余C.专用基金结余D.一般预算收入4.“与上级往来”账户借方核算的内容包括（ACD）A.归还上级财政部门的借款B.退换预算单位多缴的款项C.转作“补助收入”数D.体制结算中应由上级补给的款项

练习5.资金调拨收入中不增加本年度一般预算收入的有（AB）A.补助收入B.上解收入C.调入资金D.上年一般预算结余6.年终转入“预算结余”账户贷方的有（ABD）A.一般预算收入B.调入资金C.基金预算收入D.补助收入—一般预算补助收入7.年终转入“基金预算结余”账户的有（ABD）A.基金预算收入B.基金预算支出C.调出资金D.补助支出—基金预算补助支出业务练习某市财政为解决其对财政资金周转调度的需要，向上级省财政借入一般预算款项50万元，后归还财政资金周转借款50万元。分别编制市财政和省财政总预算会计分录。市：借：国库存款500000贷：与上级往来500000借：与上级往来500000贷：国库存款500000省：借：与下级往来500000贷：国库存款500000借：国库存款500000贷：与下级往来500000某市财政收到所属某县财政按财政管理体制要求上解的一般预算款项67万元。市财政总预算会计根据有关凭证编制分录。借：国库存款670000贷：上解收入

670000某市财政规定上解上级某省财政一般预算款670000借：与上级支出

670000贷：国库存款

670000某市