内部控制与风险管理案例报告

内部控制与风险管理讲座1第一讲内部控制与风险管理案例分析案例分析2一、安然公司的警示安然警示3安然公司：背景情况全球最大的能源交易商；经营业务覆盖40多个国家和地区；雇员2万余人；年营业收入突破1000亿美元；利润10亿美元；股价最达90美元；《财富》杂志排行榜，位居第七；连续4年获“美国最具创新精神”称号。4安然公司：背景情况单位：亿美元项目2000年1999年1998年1997年资产总额655334293226负债总额516214202158少数股东权益24242111股东权益115967056营业收入1008401313203净利润109715安然公司：背景情况安然公司2001年10月16日突然发布公告称，公司前三个季度亏损6.18亿美元。2001年11月，安然公司在和安达信协商之后，向美国SEC提交了报告，对1997年至2001年第二季度的财务报表重新编制，承认高估利润5.91亿美元，隐瞒负债25.85亿美元。2001年12月2日申请破产；股票价格由最高时的90．75美元跌至约50美分；流通股市值由600亿美元跌至不足2亿美元；安然公司高层受到调查；安达信被起诉。6安然公司：背景情况安然案件涉及一大批政府要员和国会议员，还将使教师、消防员和部分政府雇员的退休基金损失１０亿美元以上，还涉及分布在８４个国家和地区的安达信的８．5万员工.。美国著名的经济学家保罗·克鲁格曼说：“安然公司的崩溃不只是一个公司的垮台问题，它是一个制度的瓦解。而这个制度的失败不是因为疏忽大意或机能不健全，而是因为腐朽。”

7安然公司：造假手段通过SPE高估利润，隐瞒负债；利用出售回购和股权转让，操纵利润；策划不具经济实质的对冲交易，掩盖投资损失；空挂应收票据，虚增资产和股东权益。8安然公司：造假手段安然公司自1997年以来，主要通过“组织创新”、“交易设计”和“衍生工具”等方式创立了近3000家特殊目的实体（SPE）其他子公司，其中900家设在“避税天堂”的国家和地区。。安然通过滥用SPE不并表的规定，进行表外融资，提高信用等级；并通过与SPE发生资产买卖、股权转让、对冲交易等业务，夸大营业规模，编造会计利润。

9通过滥用SPE合并并原则，操操作利润安然公司不不恰当地利利用SPE符合特定定条件，可可以不并表表的惯例，，将本应纳纳入合并报报表的3个个SPE排排除在合并并报表之外外，导致1997年年至2000年期间间高估利润润4.99亿美美元、低估估负债数十十亿美元；；此外，以不不符合“重重要性”原原则为由，，未采纳安安达信公司司的审计调调整建议，，导致1997年至至2000年期间高高估利润0.92亿美元元。10利用出售回回购和股票票转让，操操纵利润1999年年6月至2001年年9月，安安然公司与与LJM公公司发生了了24笔交交易。这些些交易编报报之前出售售资产、编编报之后再再回购资产产，交易价价格严重偏偏离公允市市价。通过过与LJM公司的关关联交易，，以偏离公公允价值的的方式虚构构利润5.57亿美美元；通过过出售资产产给LJM公司，确确认利润8730万万美元；通通过受让LJM公司司控制的五五个SPE的股权，，确认这些些SPE与与风险管理理有关的利利润4.7亿美元。。11策划不具实实质的对冲冲交易，掩掩盖投资损损失2000年年末，安然然公司持有有高风险投投资90亿亿美元。为为避免利润润大起大落落，安然与与LJM2合作设立立了4家猛猛兽类SPE，作为为对安然公公司交易类类证券的避避险工具。。安然利用用与这四个个SPE的的对冲交易易，在短短短5个季度度中隐瞒了了10亿美美元的损失失（占当期期利润总额额的72%）。12

200019991998非衍生金融工具收入935573477427215非衍生金融工具成本(94517)(34761)(26381)非衍生金融工具毛利(960)13834非衍生金融工具利得（或损失）723253384045其他费用(4319)(4549)(3501)营业利润19538021378净利润979893703利用能源合合同及其他他衍生工具具操纵利润润13利用衍生金金融工具操操纵利润第一，2000年非非衍生金融融工具的成成本大于收收入。第二，安然然公司的非非衍生金融融工具的毛毛利处于逐逐年递减的的趋势。第三，安然然公司正的的营业利润润主要来自自金融衍生生工具的利利得。剔除除衍生金融融工具的利利得，安然然连续3年年的营业利利润都是亏亏损的。第四，安然公公司的衍生金金融工具利得得对报表有着着重大影响。。2000年年衍生金融工工具利得是净净利润的将近近8倍。14空挂应收账款款，虚增资产产和股东权益益2000年4月，安然向向“鹰爪”出出售1.72亿美元元的股票，在在未收到任何何认股款的情情况下确认实实收资本增加加。2001年，，安然向“大大灰狼”、““野山猫”出出售远期合约约并承诺在未未来向这两家家SPE发行行8.28亿美元的的安然股票，，安然将这些些远期合约记记录为实收资资本和应收票票据的增加。。两项合计虚虚增资产和实实收资本10亿美元。15安然公司：资资本结构1.股权高度度分散。安然然像美国大部部分股份公司司一样，股票票大多为公众众所持有，没没有绝对控股股的大股东。。2.股权的流流动性强。所所有权的分散散使得个人股股东不大可能能对其所投资资的公司具有有控制权,只只有通过在股股票市场上““用脚投票””的方式来来选择代理者者,形成对公公司行为的约约束。因此股股权具有高度度流动性。3.资产负债率较较高。安然所所处的行业（（石油天然气气传输和交易易）有着较高高的资产负债债率。安然也也不例外。16安然公司：董董事会美国的公司治治理实行一元元制下的外部部董事制度，，即执行经营营职能的董事事和执行监督督职能的董事事都在一个董董事会中,不不设监事会，，外部董事主主导提名委员员会、审计委委员会和薪酬酬委员会的工工作。17安然公司：董董事会安然公司的17名董事会会成员,除董董事会主席和和首席执行官官外,其余15名董事均均为独立董事事，其中不乏很很有名望的专专业人士，如如审计委员会会主席是已退退休的斯坦福福大学商学院院院长、著名名会计学教授授罗伯特·杰迪克。审计委员会的的7名委员全全部由独立董董事组成。但但独立董事未未能为安然公公司的股东把把好对高层管管理人员的监监督关,最终终导致投资者者损失惨重。。安然共签订了了七份涉及14名董事的的咨询服务合合同,还有多多项与不同董董事所在的企企业进行产品品销售的合同同,或是向一一些董事任职职的非盈利机机构捐款。18安然公司：管管理层的激励励与约束19安然公司：利利害相关者利害相关者参参与公司治理理力度不够。。作为公司债债权人的金融融机构和作为为公司股东的的机构投资者者在美国公司司治理结构中中的地位和作作用极为有限限。公司股权非常常分散,企业业的大股东主主要是机构投投资者(如保保险公司、养养老基金和共共同基金等),但根据美美国和1934年通过的的《证券交易易法》规定,机构投资者者不能对被持持股企业产生生直接的影响响,因此造成成内部约束机机制不强。在安然事件中中,Ｊ.Ｐ摩摩根集团、花花旗集团和不不少退休基金金都损失惨重重。20安然公司：审审计监督.美国的公司大大部分建立了了内外审计体体系。公司董董事会一般都都设有审计委委员会,成员员主要由独立立董事组成,负责审阅财财务报告、监监督内部控制制系统操作的的有效性、定定期会晤外部部审计师、讨讨论程序及重重大会计问题题、确保公司司政策符合有有关法律及专专业守则、审审阅董事酬金金及审计师酬酬金的合理性性等。但安然的审计计委员会成员员一般都与管管理层有良好好的关系,独独立性差。21安然公司：审审计监督安达信被质疑疑的事项：出具严重失实实的审计报告告和内控评价价报告；对安然公司的的审计缺乏独独立性(安达信对安然然公司每年约约1亿美元的收费费中，50%以上来自咨询询服务)；未及时将有关关问题向有关关管理层报告告；发现异常，未未及时采取行行动；销毁审计档案案，妨碍司法法调查。22二、帕玛拉特特：欧洲的安安然帕玛拉特23帕玛拉特：背背景情况当安然事件的的余波尚未平平息之时，2003年12月又曝光光了意大利帕帕玛拉特事件件。帕玛拉特特事件被称为为欧洲版的安安然事件。帕帕玛拉特丑闻闻金额之大、、时间之长都都是非常罕见见的。美国证证券交易委员员会称之为““历史上最大大的、最无耻耻的公司财务务舞弊案之一一”。帕玛拉拉特事件再次次吸引全球的的目光关注公公司治理和企企业风险管理理问题.24帕玛拉特：背背景情况帕玛拉特(Parmalet)成立于1961年，是一家拥拥有40多年历史的家家族企业，主主业为食品生生产和销售。。帕玛拉特在在在30多个国家建立立了139家加工厂，雇雇员人数超过过36356名。自1970年以来，帕玛玛拉特以年均均超过50％的速度快速速增长。帕玛拉特公司司是意大利的的第八大企业业，位居2003年全球500强的第369位，位居食品品生产企业的的前10名。25帕玛拉特：背背景情况2003年11月中旬公司突突然宣布无法法偿还到期价价值1.5亿欧元的债券券。继而公司司宣称无法清清偿约5亿欧元的共同同基金。2003年12月27日，帕玛拉特特向帕尔马地地方破产法院院申请破产保保护并得到批批准。26帕玛拉特：背背景情况调查显示，在在过去15年年中，帕玛拉拉特管理当局局通过伪造会会计记录，以以虚增资产的的方法掩盖累累计高达162亿美元的的负债漏洞。。欺诈的目的不不外乎两个，，一是隐瞒公公司因长期扩扩张而导致的的严重亏空，，二是把资金金从帕玛拉特特(其中坦齐齐家族持股51%)转移移到坦齐家族族完全控股的的其他公司。。27帕玛拉特：造造假手段帕玛拉特财务务造假的手法法如下：伪造文件虚报报银行存款，，然后以高估估的资产举债债；利用关联方和和设立投资基基金转移手段段资金；利用衍生金融融工具和复杂杂的财务交易易掩盖负债。。28帕玛拉特：资本结构帕玛拉特是家家族创办企业业，于1990年上市。其创创始人坦齐及及其家族是绝绝对的控股股股东（坦齐家家族占有51％的股份）。。这种家族拥有有并控制的企企业意大利全全部企业的90％。帕玛拉特是意意大利、甚至至欧洲大陆公公司的典型代代表。如法、、德两国，最最大的170家上市公司中中，80％的公司拥有有一个股份超超过25%的大股东。29帕玛拉特：董事会帕玛拉特董事事会成员共13名，其中中9人为内部部董事，1人人为外部关联联公司的人员员，只有3人人为独立董事事。公司的创始人人坦齐既是董董事长又是首首席执行官。。董事会、经营营班子的主要要成员，都是是大股东的代代表。董事会会由家族控制制，缺乏独立立性。30帕玛拉特：董事会下设委委员会董事会下设审审计委员会、、薪酬委员会会和执行委员员会，没有设设立提名委员员会。董事会下设委委员会的组成成存在缺陷。。内部董事在在委员会任职职，并且审计计委员会和薪薪酬委员会的的成员又在执执行委员会同同公司的创立立者Tanzi一道共事事。。帕玛拉特董事事会下设的委委员会基本上上被坦齐等一一小圈人控制制，没有起到到监督制衡的的作用。31帕玛拉特：政政府监管就在两年前，，当安然公司司丑闻席卷在在米兰召开的的全球公司治治理会议时，，某些来自欧欧洲的发言人人也提出过类类似的警告。。意大利证券监监管机构———Consob的主席LuigiSpaventa在2002年7月召开的全球球公司治理网网（ICGN）年会上曾自自信的说“在在大洋的这一一端没有问题题”。32帕玛拉特：审审计监督意大利法律要要求外部审计计人员每三年年指定一次，，连续三次就就必须换人。。帕玛拉特遵循循了意大利的的法律，但又又偏离了法律律的实质。在欧洲，意大大利有着最严严格的公司审审计方面的管管制。意大利利法律规定公公司应每9年年轮换审计公公司，并限制制审计人员为为客户提供其其他服务（Adams，，Roger2004）。33帕玛拉特：审审计监督从1990至至1998年年，均富一直直为帕玛拉特特提供审计服服务。1999年起，均均富不再担任任帕玛拉特的的审计师，但但成为帕玛拉拉特全资子公公司Bonlat的审计计师。Bonlat此后后成为制造一一系列财务欺欺诈的中心环环节。帕玛拉特的前前CFO通通纳（Tonna）说，，成立新公司司并由均富任任审计师，这这是均富提出出的主意。通纳也认为均均富不会详细细审查帕玛拉拉特执行官所所做的虚假文文件。检察官也指出出均富依靠帕帕玛拉特的邮邮寄系统发送送关于帕玛拉拉特的审计询询证函，均富富的询证函根根本就没有到到达他们想要要到达的目的的地。他们所所收到的确认认函都是在帕帕玛拉特高层层官员授意下下的伪造文件件。34帕玛拉特：审审计监督德勤从1999年起担任任帕玛拉特的的外部审计师师，2002年又续聘至至2004年年。作为负责责整个帕玛拉拉特集团审计计的主审计师师，德勤的审审计报告部分分的依赖于均均富的审计意意见。2002年度占合合并资产49％的资产和和合并收入30％的收入入是由均富审审计的，而德德勤出具的是是无保留意见见。依赖客户的邮邮寄系统发送送询证函，这这本身是缺乏乏职业谨慎的的。这样获得得的证据是缺缺乏可靠性的的。如果合并并报表的相当当比例的部分分是由其他审审计师审计的的，主审计师师签发的合并并报表的审计计报告已经无无法代表主审审计师的审计计结果。9年的强制轮换换周期似乎有有些长，强制制轮换的规定定还需进一步步完善。35帕玛拉特：信息披露当公司在Brazilian分公司发生亏亏损时，公司司的一小圈人人所做的决定定是通过虚假假文件来隐藏藏损失。坦齐齐为首的一小小圈人很善于于过滤不利的的报告，并阻阻止这些不利利的信息传到到公众那里。。此外，执行行董事、董事事及管理人员员的股权情况况也缺乏及时时披露。36帕玛拉特：企业文化意大利的企业业文化也应对对CalistoTanzi及其关系密切切的经理人员员蔑视法律、、不顾股东利利益、使用公公司资产用于于家族的活动动负有责任。。在意大利，家家族拥有并掌掌管的企业占占意大利全部部企业的90％。在这些企企业中，贷款款是通过亲属属弄到的；雇雇员亲属和家家族的朋友组组成；经济业业务是通过信信誉或通过亲亲密关系达成成的；交易通通常是秘密完完成的。这些些企业中的大大部分都是在在“灰色”地地带运作以逃逃避政府的税税收和是政府府无法获得有有价值的信息息。37帕玛拉特：法法律系统对于这种企业业文化，意大大利政府也没没有做任何努努力劝阻企业业这样做。根据意大利的的法律制度，，2003年80%的犯罪没有受受到惩罚。最高法院每年年受理申诉10000件；全国法院院积压的案件件达500万件。意大利法律规规定两年以下下的审判应暂暂停，三年以以下的审判自自动缓刑。根据意大利的的法律，过去去许多犯罪都都没有受到惩惩罚，这使得得很多人认为为财富和权利利超越于法律律之上。38帕玛拉特：利益相关者在帕玛拉特事事件中，一些些相关利益者者也扮演了不不光彩的角色色。如投资银银行、银行、、律师等。花旗集团、美美林证券等投投资银行为帕帕玛拉特设计计衍生金融工工具和复杂的的财务交易，，使之能够向向海外转移资资金，并利用用这种交易进进行投机。39帕玛拉特：利益相关者银行方面，意意大利司法部部门对美洲银银行米兰办事事处搜查之后后，又对Capitalia银行的的行长进行调调查，因为坦坦齐供认该行行长向其施加加压力，要求求以较高的价价格收购一些些企业，其中中包括正在清清算的公司Eurolat。2003年2月，帕玛拉拉特推迟对一一笔到期债券券的还本付息息，此举大大大激怒了投资资者。为此，，均富要求了了解更多关于于Epicurum基金金的情况，查查看基金董事事会成员的名名单，以核实实是否存在关关联交易。在在经过复核名名单和听取了了律师的解释释后，均富将将该投资在其其审计的资产产负债表上认认可为现金和和可流通的有有价证券。这这里的律师显显然不是就事事实做的真实实解释。40比较项目相同点不同点帕玛拉特安然组织结构金字塔式的集团

资本结构资产负债率高家族绝对控股股权分散，无控股股东公司治理的主要矛盾

控股股东与小股东及其他利害相关者经理人员与股东及其他利害相关者董事会因缺乏独立性而失效独立董事少，大股东代表任执行董事多且控制董事会独立董事多但不独立，经理人员控制董事会薪酬委员会不独立执行董事任要职，执行董事直接控制独立董事组成，经理人员间接控制审计委员会不独立执行董事任要职，执行董事直接控制独立董事组成，经理人员间接控制外部审计缺乏独立性，审计失败逃避强制轮换，缺乏职业谨慎同时提供审计和咨询服务政府监管制度有漏洞，监管不力执法不严会计监管体系有问题41三、郑百文的的警示郑百文警示42（一）“郑百百文”的光辉辉历史郑百文原来是是一个单纯的的百货文化用用品批发站（（成立于1986年）。。1、1988年12月，，在全国同行行业率先进行行股份制改造造，发行社会会公众优先股股2万股（1992年12月增发法法人股3175.8万万股，公众股股4649万万股，1996年4月作作为历史遗留留问题股上市市），成为全全国商业批发发行业的龙头头；43（一）“郑百百文”的光辉辉历史2、1996年4月在上上海证交所上上市，上市申申请文件称：：1986年年至1996年，销售收收入增45倍倍，利润增长长36倍；1996年销销售收入41亿，名列全全国同行业第第一。3、1997年，主营规规模和资产收收益率在所有有商业上市公公司中排第一一。44（二）神话的的破灭1、1998年郑百文每每股收益-2.54元（（96年每股收益为0.37，，净资产收益益率15.88%；97年每股收收益0.448，净资资产收益率19.97%；98年8月中中报每投收益益0.075元），净净资产收益率-1148.46%股票交易易实行特别处处理。郑州会计师事务所所出具了无法法表示意见的的审计报告。。45（二）神话的的破灭2、1999年亏损9.8亿，两创创沪深股市之之最。（99年8月中报报每股收益-2.7元元，每股净资资产-2.98元），，公司截止99年9月的的贷款本金及及应付利息共共计19.36亿元元由中国建行行转给中国信信达资产管理理公司。3、2000年年4月月其公公告称称“本本公司司1999年底底总资资产14亿亿，总总负债债22.28亿，，每股股收益益-4.84元元，每每股净净资产产-6.58元元（天天健会会计师师事务务所出出具了了拒绝绝表示示意见见的审审计报报告））”，，资产产负债债率高高达159.14%。。2000年年8月月，公公司公公告停停牌重重组。。46（三））郑百百文内内控失失败分分析1、控控制环环境失失败1）法法人治治理结结构极极不完完善郑百文文第一一大股股东郑郑州市市国资资局持持股14.64%，，前10大大股东东持股股仅26%，第第一大大股股股东将将股权权划归归与郑郑百文文经管管（放放弃监监督权权）。。上市市暮集集的资资金2亿多多拆借借，挪挪用结结果始始终未未还，，1998年用用配股股的1亿元元投资资建设设营销销网络络。监监事会会、股股东会会没有有一点点异议议。2）管管理理理念混混乱1998年年公司司年报报也承承认：：重经经营，，轻管管理；；重商商品销销售，，轻战战略经经营；；重资资本经经营，，轻金金融风风险防防范；；重网网络硬硬件建建设，，轻网网络软软件完完善；；重人人才引引进，，轻人人员监监管和和培训训。47（三））郑百百文内内控失失败分分析3）经经营方方针失失误郑百文文拖欠欠银行行债务务90%以以上在在家电电公司司。1998年年家电电分公公司销销售由由上年年的65.71亿亿下降降到24.43亿亿。公公司管管理层层曾四四处批批发其其“大大转盘盘”理理论：：由河河南省省建行行出面面承兑兑，向向四川川长虹虹出具具银行行承兑兑汇票票（1997年年，建建行承承兑总总额突突破50亿亿），，郑百百文买买断长长虹的的电视视产品品，并并下游游批发发商赊赊销。。郑百百文认认为，，商业业银行行的信信誉、、生产产商的的信誉誉和销销售售商的的信誉誉加在在一起起就是是中国国市场场经济济的基基本框框架，，大生生产、、大市市场、、大流流通，，这种种工、、贸、、银的的结合合模式式，是是“一一石三三鸟”。完完全没没有考考虑风风险，，直至至信用用关系系解体体，公公司陷陷入困困境。。48（三））郑百百文内内控失失败分分析4）决决策随随意1992年年以680万元元参股股郑州州中意意鞋业业公司司，但但始终终未生生产。。后又又不经经可行行性论论证，，投巨巨资设设40多个个分公公司。。1998年，，在财财务紧紧张的的情况况下，，又以以配股股资金金600百百万兼兼并与与主业业无关关的郑郑州化化工原原料厂厂，仅仅三家家公司司合并并就产产生未未确认认的投投资损损失286.97万。。5）人人事管管理不不当为刺激激职工工，以以销售售为指指标，，完成成指标标者封封为副副总，，可以以自配配小车车。结结果各各网点点不惜惜购销销价倒倒挂，，商品品大量量高进进低出出，留留下4亿多多未收收帐款款至今今未收收回。。但任任职几几年的的分公公司经经理，，却开开上了了宝马马，住住上了了豪宅宅。49（三））郑百百文内内控失失败分分析2、风风险意意识薄薄弱1）盲盲目扩扩张郑百文文在上上市时时资产产负债债率已已达68.9%，，1997年上上至87.97%，1998年年仍用用配股股的资资金在在全国国建立立了12家家配售售中心心，支支出达达2.7亿。。收入入反而而自1997年年的70.4亿下下降到到1998年的的33.5亿亿，1999年年资产产负债债率达达到134.18%，，2000年年为159.14%。。此此外，，郑百百文配配股所所蓦资资金主主要用用于：：收购购郑州州灯泡泡厂；；兼兼并郑郑州市市化工工厂；；组组建电电光源源公司司；组建建安阳阳郑州州百文文有限限公司司；组建建风扇扇制作作公司司。50（三））郑百百文内内控失失败分分析2）信信用销销售郑百文文高速速发展展的动动力及及最后后陷入入困境境都是是与长长虹、、建行行的三三角信信用关关系。。在此此关系系下，，厂商商将销销售风风险转转给郑郑百文文。1998年年春节节过后后，建建行郑郑州分分行发发现郑郑百文文的承承兑汇汇款已已形成成巨额额债权权收回回有一一定难难度，，于是是开始始停止止发放放新的的汇票票。1998年年，长长虹的的降价价及放放弃单单纯依依靠批批发商商经销销，最最终造造成购购销价价倒挂挂。1998年郑郑百文文罚息息达1.3亿。。1999年6月30日日，公公司应应收帐帐款为为76264.万万元，，其他他应收收帐款款达到到26973.59万万元。。51（三））郑百百文内内控失失败分分析3、信信息系系统失失真1）会会计处处理不不规范范1998年年按0.3%计提提坏帐帐准备备，1999年年6月月按1年内内10%，，1-2年年，60%，2-3年80%，3年以以上100%提提。1999年年CPA审审计报报告称称：““贵公公司家家电分分公司司缺乏乏我们们信赖赖的内内部控控制制制度，，会计计核算算方法法具有有较大大的随随意性性，而而家电电分公公司的的资产产及业业务量量在贵贵公司司占较较大比比重………””。52（三））郑百百文内内控失失败分分析2）帐帐目混混乱1998、、1999连续续两年年被CPA拒绝绝出具具审计计意见见。3）造造假帐帐2001年年，中中国证证监会会查明明，郑郑百文文上市市前采采取虚虚提返返利、、少计计费用用、费费用跨跨期入入帐等等手段段，虚虚增利利润1908万万元，，并据据此制制作了了虚假假上市市申报报材料料。上市后后三年年采用用虚提提返利利、费费用挂挂帐、、无依依据冲冲减成成本及及费用用、费费用跨跨期入入帐等等手法法，累累计虚虚增利利润14390万。。53（三））郑百百文内内控失失败分分析此外，，郑百百文还还存在在股金金不实实、上上市公公告书书重大大遗漏漏、年年报信信息披披露有有虚假假记载载误导导性陈陈述或或重大大遗漏漏。同同时，，还发发现原原郑州州会计计师事事务所所为郑郑百文文出具具了严严重失失实的的审计计报告告。2001年年9月月27日，，证监监会决决定对对郑百百文予予以警警告并并罚款款200万万元，，对该该公司司董事事长李李福乾乾、总总经理理卢一一德及及乔鸿鸿祥等等10名董董事分分别作作出了了罚款款30、20、、10万元元的行行政处处罚，，对为为该公公司出出具审审计报报告的的注册册会计计师龚龚淑敏敏、宋宋大力力作出出罚款款30、20万万并暂暂停证证券从从业资资格等等行政政处罚罚。54（三））郑百百文内内控失失败分分析4、内内控监监督虚虚无在经营营过程程中一一直没没有内内审的的声音音。郑百文文1995年就就开始始设立立独立立董事事。陆家豪豪：郑郑州大大学副副教授授，民民盟河河南常常委李新阳阳：郑郑州投投资合合作基基金公公司副副总2002年年8月月，我我国首首例独独立董董事陆陆家豪豪告证证监会会案因因过法法定起起诉期期限而而被驳驳回（（起诉诉日是是4月月22日，，有效效日为为20天前前）55四、公公司失失败的的其他他几个个案例例公司失败案例56瀛海威威大事事记1995年年5月月，北北京瀛瀛海威威科技技公司司创立立，当当时有有两股股东，，张树树新的的天树树公司司和她她的丈丈夫姜姜作贤贤的卧卧云公公司，，张树树新任任总裁裁。张张树新新与丈丈夫一一起设设计出出的““瀛海海威时时空””网络络挂在在中科科院之之下，，是当当时国国内惟惟一向向普通通家庭庭开放放的网网络。。1996年9月月，国家家经贸委委属下的的中国兴兴发集团团决定投投资瀛海海威，兴兴发与北北京信托托投资公公司占60％，，天树公公司与卧卧云公司司的股权权比例下下调为26％。。1997年1月月，瀛海海威与微微软结成成战略合合作伙伴伴关系。。2月，，瀛海威威全国大大网开通通。3个个月内，，上海、、广州等等8个中中心城市市分站开开设，其其线上用用户收入入达到110万万元。57瀛海威大大事记（（续）1997年，张张树新对对外宣布布：瀛海海威将耗耗时三年年，投资资千万，，推出《《网络中中国》大大型主题题信息。。1997年6月月，国家家邮电部部门投资资启动169全全国多媒媒体通信信网，全全国入网网价格大大调整。。同年9月，瀛瀛海威月月收入下下跌到30余万万元，其其全国站站点的网网民加起起来不足足6万。。1998年6月月22日日，由于于持续亏亏损，兴兴发集团团与张树树新之间间日渐激激烈的冲冲突终于于总爆发发，张树树新在毫毫无预兆兆的情况况下被迫迫辞职。。1998年11月7日日，瀛海海威15名中高高层管理理人员又又集体宣宣布辞职职。兴发发集团负负责人称称辞职事事件是由由身为瀛瀛海威股股东的张张树新一一手策划划的。58瀛海威大大事记（（续）1999年，通通过一系系列整合合重组，，瀛海威威正式由由兴发集集团全面面掌控。。在2000年的的“中国国互联网网影响力力调查””中，瀛瀛海威的的得票跌跌至第131位位。2000年6月月，兴发发集团提提出由兆兆比特公公司以零零收购的的方式收收购瀛海海威通信信。但张张树新等等决定回回购。同年8月月25日日，张树树新将瀛瀛海威小小股东决决定回购购瀛海威威通信的的消息公公之于众众，并称称已筹足足首期收收购款。。同年8月月28日日，瀛海海威股东东会未能能就张树树新回购购一事做做出决定定，但张张树新表表示不会会放弃。。59秦池大事事记1990年3月月，山东东省潍坊坊市临朐朐县秦池池酒厂注注册成立立。在成成立之初初的3年年左右时时间里，，它只是是山东无无数个不不景气的的小酒厂厂之一，，每年白白酒产量量1万吨吨左右，，产品从从来没出出过潍坊坊地区。。1993年，姬姬长孔来来到秦池池担任经经营厂长长。1994年，秦秦池以沈沈阳为突突破口，，在东北北、华北北和西北北地区实实施滚动动式销售售，年销销售额突突破1亿亿元。1995年11月8日日，秦池池以6666万万元获得得中央电电视台新新闻联播播后5秒秒黄金标标版，成成为第二二届标王王。60秦池大事事记（续续）1996年年，秦池的的销售额从从前一年的的2.3亿亿元猛增至至9.8亿亿元，利税税2.2亿亿元，被评评为中国明明星企业。。同年11月8日，，在中央电电视台的第第三届广告告段位招标标会上，秦秦池以3.2亿元的的天价夺得得标王，这这一数字相相当于1996年秦秦池全年利利润的6.4倍，比比竞标的第第二位整整整高出1亿亿元。1996年年后，秦池池确定了““永远的秦秦池，永远远的绿色””的形象宣宣传主题。。当年年底底，秦池的的罐装生产产线从两年年前的5条条增加到47条，““秦池特曲曲”荣获当当时中国白白酒行业惟惟一的“绿绿色食品认认证”。61秦池大事记记（续）19977年1月，，秦池被评评为“中国国企业形象象最佳单位位”。同月月，北京《《经济参考考报》的一一则关于““秦池白酒酒是用川酒酒勾兑”的的系列新闻闻报道被国国内无数家家报刊转载载。当年，，秦池的销销售额下滑滑至6.5亿元。1998年年3月，姬姬长孔黯然然离开秦池池，调入北北京某部委委任职。当当年秦池的的年度销售售额仅为3亿元。2000年年7月，据据《法制日日报》报道道，一家金金属酒瓶帽帽的供应商商指控秦池池酒厂拖欠欠300万万元货款，，地区中级级法院判决决秦池败诉诉，并裁定定拍卖“秦秦池”注册册商标。62爱多大事记记1995年年6月，胡胡志标开发发VCD样样机成功。。7月20日，广东东爱多电器器公司正式式成立。1995年年11月，，胡志标在在《羊城晚晚报》上打打出了第一一则悬念广广告：“爱爱多……””同月，胡胡志标买下下中央电视视台体育新新闻前的5秒标版。。1996年年11月8日，爱多多VCD以以8200万元争得得中央电视视台天气预预报后的一一个5秒标标版，夺得得电子类第第一名。1997年年，爱多的的销售额从从前一年的的2亿元一一跃而骤增增至16亿亿元，赫然然出现在中中国电子50强的排排行榜上。。63爱多大事记记（续）1997年年，爱多的的销售额从从前一年的的2亿元一一跃而骤增增至16亿亿元，赫然然出现在中中国电子50强的排排行榜上。。1997年年11月8日，爱多多VCD以以2.1亿亿元的天价价获得中央央电视台新新闻联播后后5秒黄金金标版，成成为第四届届“标王””。1997年年，爱多推推出“阳光光行动B计计划”。然然而，以这这一计划的的失败为标标志，爱多多从此走上上了下坡路路。64爱多大事记记（续））1998年年6月，爱爱多在与劲劲敌新科的的竞争中胜胜出，两家家在全国百百家大商场场的市场占占有率均为为23％。。但同时，，爱多在半半年内为打打败新科付付出了1.5亿元的的沉重代价价。1999年年4月7日日，爱多的的股东之一一在《羊城城晚报》上上发表“律律师声明””，称爱多多新办的所所有子公司司均未经董董事会授权权和批准，，其所有经经营行为和和债务债权权与“广东东爱多电器器有限公司司”无关。。同月，胡胡志标被迫迫让出董事事长和总经经理的位子子。65爱多大事记记（续））1999年年5月6日日，胡志标标在部分商商家的帮助助之下再次次主掌爱多多。7月，，爱多与一一家最大的的债权企业业谈判失败败。12月月，中山市市中级人民民法院依法法受理东莞莞宏强电子子公司等申申请债务人人广东爱多多破产还债债一案，广广东爱多进进入破产程程序。1999年年10月，，常年为爱爱多服务的的广东蓝色色火焰广告告公司以2000万万元债权人人的身份入入主爱多，，全面接收收了爱多品品牌的使用用权。2000午午4月18日，胡志志标突然遭遭到汕头警警方的拘捕捕，其原因因据说是胡胡志标涉嫌嫌商业欺诈诈。66玫瑰园大事事记1984年年12月，，香港人邓邓智仁创立立香港利达达行，并很很快成为与与中原物业业和美联物物业齐名的的香港三大大地产代理理商之一。。1992年年12月，，北京市昌昌平县房地地产开发总总公司与中中国飞达房房地产共同同投资建设设飞达玫瑰瑰园，董事事长刘常明明。1993年年中，利达达行向刘常常明支付8000万万人民币，，买下玫瑰瑰园的开发发权。在此此前后，邓邓智仁先后后承接十多多个著名楼楼盘的销售售代理，连连创写字楼楼、商铺每每平方米售售价和日租租金的新记记录，成为为北京楼市市一个传奇奇般的人物物。67玫瑰园大事事记（续））1994年年，利达行行前后共向向玫瑰园投投入资金9000万万港币，进进展并不顺顺利。邓智智仁聘请梁梁振山任总总经理，开开始对外四四处举债。。1996年年2月，山山东人梁希希森以带资资装修方式式进入利达达玫瑰园，，其前后在在玫瑰园的的债权达2.38亿亿元人民币币。8月，，邓智仁、、梁振山矛矛盾爆发，，玫瑰园风风波浮出水水面。1997年年3月，香香港金时有有限公司陆陆苍成为玫玫瑰园新主主人，其时时，玫瑰园园的债务已已高达6.5个亿。。9月10日，北京京市第一中中级人民法法院裁定北北京利达玫玫瑰园别墅墅有限公司司进入破产产还债程序序，债权申申报总额高高达人民币币10亿余余元。68玫瑰园大事事记（续续）1998年年7月21日，法院院公告，北北京利达玫玫瑰园正式式破产。1999年年6月8日日，玫瑰园园拍卖公告告正式发出出，起拍价价人民币3.88亿亿元，首付付20％。。1999年年7月16日上午10时30分，正式式拍卖玫瑰瑰园。拍卖卖过程极短短，仅两人人竞拍，希希森集团加加价1000万购下下玫瑰园。。2000年年6月10日，北京京玫瑰园别别墅重新开开盘。2000年年9月，玫玫瑰园在全全国住宅社社区环境交交流大会上上获“环境境金奖”。。业内外人人士对其未未来的命运运仍然莫衰衰一是。69飞龙大事记记1990年年10月，，姜伟来到到飞龙。此此时的飞龙龙只是一家家注册资本本75万元元、职工60多人、、生产一种种名为“飞飞燕减肥茶茶”的小厂厂。稍后，，姜伟开发发出延生护护宝液。1991年年，飞龙开开始对一些些城市进行行轰炸式的的广告投放放。1992年年，飞龙投投入广告1000万万元，利润润飚升到6000万万元。1994年年，延生护护宝在全国国市场上一一片旺销，，姜伟也因因此荣获全全国杰出青青年企业家家、中国十十大杰出青青年、中国国改革风云云人物的三三大桂冠。。70飞龙大事记记（续）1995年年3月23日，飞龙龙集团取得得了在香港港联交所上上市的获准准文书。4月18日日，姜伟突突然宣布放放弃上市。。1995年年4月，姜姜伟巡视全全国市场，，发现飞龙龙的管理存存在着巨大大的漏洞。。6月，姜姜伟突然在在媒体上宣宣布，飞龙龙集团进入入休整期。。1995年年10月，，飞龙集团团二次起飞飞，出师不不利。1996年年初，姜伟伟被迫决定定退出省会会城市向中中型城市延延伸，然而而处处遭遇遇阻击；最最终全线溃溃败。稍后后，姜伟在在企业内部部展开“整整风运动’’，并对中中高层干部部中的8％％进行了清清除。71飞龙大事记记（续））1996年年7月，姜姜伟抛出题题为《我的的错误》万万言检讨，，历陈“总总裁的20个失误””。发表后后，国内传传媒广为转转载。一时时间，关于于飞龙的种种种流言四四起。1997年年6月，姜姜伟在新闻闻发布会上上宣称，飞飞龙集团的的负债仅为为1600万元，有有望收回的的货款约有有3.5亿亿元之巨。。1998年年8月，沈沈阳飞龙公公司向中国国国家工商商行政管理理局商标局局申请注册册“伟哥””宇样的商商标，并被被正式依法法受理。同同时，飞龙龙向外宣布布：飞龙集集团早于1992年年研制出中中国第一个个治疗男性性勃起障碍碍的药品““伟哥开泰泰”。72飞龙大事记记（续））1992年年2月1日日，伟哥开开泰正式上上市。据称称，上市首首月销售额额达到6000万元元。1999年年4月，国国家药品监监督管理局局发出通知知，要求各各地药品监监督管理部部门依法查查处飞龙生生产的劣药药“伟哥开开泰”。1999年年5月6日日，飞龙宣宣布起诉辽辽宁省卫生生厅。同月月，飞龙又又在北京状状告国家药药品监督管管理局，并并提出索赔赔1．26775亿亿元人民币币。2000年年初，飞龙龙的诉讼以以失败而告告终。姜伟伟的抢注计计划终告流流产。2000年年1月，姜姜伟在北京京召开新闻闻发布会，，宣布决定定出让飞龙龙51％的的股份，飞飞龙将在4、5月间间再一次起起飞。73巨人大事记记1984年年，史玉柱柱毕业于浙浙江大学数数学系，到到深圳大学学攻读软科科学硕士后后，分配至至安徽省统统计局。随随即下海创创业。1989年年，推出桌桌面中文电电脑软件M—6401，4个个月后营业业收入即超超过100万元。随随后推出M—6402汉卡。。1991年年，巨人公公司成立，，推出桌面面中文电脑脑软件M——6403。1992年年，巨人总总部从深圳圳迁往珠海海。同年，，巨人的汉汉卡销量一一跃而居全全国同类产产品之首。。史玉柱被被评为“广广东省十大大优秀科技技企业家””。中央领领导纷纷视视察巨人。。74巨人大事记记（续））1992年年，38层层的巨人大大厦设计方方案出台。。后来这一一方案因头头脑发热等等原因一改改再改，从从38层到到54层，，再到64层，后来来又蹿至70层。1993年年，巨人推推出M—6405、、中文笔记记本电脑、、中文手写写电脑等多多种产品。。巨人成为为位居四通通之后的中中国第二大大民营高科科技企业。。下半年美美国的王安安电脑公司司破产，史史玉拄认为为巨人需要要新的产业业支柱。1994年年初，巨人人大厦一期期工程动土土。史玉柱柱在一次全全体员工大大会上直截截了当地剖剖析了巨人人集团的五五大隐患，，并明确提提出巨人““二次创业业”的构想想。同月，，巨人推出出脑黄金，，一炮打响响。史玉柱柱当选“中中国十大改改革风云人人物”。75巨人大事记（（续）1995年5月18日，，巨人在全国国上百家主要要的报纸上以以整版广告的的形式，一次次性推出电脑脑、保健品、、药品三大系系列的30个个新品，投放放广告1个亿亿。不到半年年，巨人集团团的子公司从从38家发展展到了创纪录录的228家家，人员从200人骤增增到2000人。同年，，史玉柱被《《福布斯》列列为大陆富豪豪第8位。1995年7月，史玉柱柱宣布“创业业整顿”。1996年初初，史玉柱开开始从全面出出击转为重点点战役，全力力推广减肥食食品“巨不肥肥”。1996年，，巨人大厦资资金告急，史史玉柱被迫抽抽调保健品公公司的流动资资金来填补到到巨人大厦的的建设中。保保健品方面因因为巨人大厦厦“抽血”过过量，加上管管理不善，迅迅速盛极而衰衰。76巨人大事记（（续）1997年初初，巨人大厦厦未按期完工工，国内购楼楼花者纷纷上上门要求退款款，巨人与媒媒体的关系迅迅速恶化，媒媒体地毯式报报道巨人财务务危机。巨人人被迫在杭州州召开联合新新闻发布会，，公开向娃哈哈哈道歉。这这一道歉风波波，成为巨人人大滑坡的一一次标志性事事件。不久巨巨人大夏停工工。巨人名存存实亡。1998年8月，史玉柱柱短暂出现，，与四川希望望集团总裁刘刘永行进行了了一次关于多多元化的对话话。2000年5月至7月，，史玉柱突然然出现并接受受中央电视台台采访，迅即即又开始回避避媒体。有报报道指称，正正旺销市场的的神秘保健品品“脑白金””与史玉柱有有关。77三株大事记1994年8月，以吴炳炳新为首的济济南大陆拓销销公司和其子子吴思伟的南南京立公司合合并，成立了了济南三株实实业有限公司司，三株口服服液同时宣告告研制成功。。1994年，，三株第一年年的销售额即即达到1.25亿元。1995年，，三株利用其其四级营销体体系挺进农村村市场。同年年，三株在《《人民日报》》上刊出了第第一个“五年年规划”，吴吴炳新提出的的目标是：1995年达达到16至20亿元，1996年达达到100亿亿元，1997年达到300亿元，，1998年年达到600亿元，1999年争取取900亿元元。78三株大事记（（续）1995年5月，三株口口服液因在《《珠江经济信信息报》上刊刊登的药品广广告超越了《《药品广告审审批表》中审审批的内容，，而被广东省省卫生厅吊销销了三株口服服液的药品广广告批准文号号，暂停在广广东省的广告告宣传。1996年，，三株公司的的销售额达到到了80亿元元，而农村市市场的销售额额占到了三株株总销售额的的60％。在在鼎盛时期，，三株在全国国所有大城市市、省会城市市和绝大部分分地级市注册册了600个个子公司，在在县、乡、镇镇有2000个办事处，，各级行销人人员总数超过过了15万，，与此相应的的是，公司内内部部门林立立，层次繁多多。79三株大事记（（续）1997年上上半年开始，，三株公司开开始向医疗、、精细化工、、生物工程、、材料工程、、物理电子及及化妆品等行行业发展，一一口气吞下20多家制药药厂，投资资资金超过5亿亿。1997年，，三株的全国国销售额比上上年锐减10个亿。吴炳炳新在年终大大会上痛陈三三株“15大大失误”，首首次把三株危危机曝光于天天下。1998年3月，湖南省省常德市中级级人民法院在在一消费者诉诉三株公司的的案件中，一一审判决三株株公司败诉，，要求三株公公司向原告赔赔偿29.8万元。此事事有20多家家媒体进行了了密集的报道道，其标题均均为“八瓶三三株口服液喝喝死一条老汉汉”。80三株大事记（（续）1998年4月下旬开始始，三株的全全国销售额急急剧下滑，从从4月到7月月全部亏损，，生产三株口口服液的两个个工厂全面停停产。1998年5月，社会上上传言，三株株已向有关方方面申请破产产，由于欠下下巨额贷款，，其申请最终终未被批准，，吴炳新否认认这一传闻。。1999年，，常德事件二二审三株胜诉诉，但此时，，三株的200多个子公公司已经停业业，几乎所有有的工作站和和办事处全部部关闭。2000年，，三株企业网网站消失，全全国销售近乎乎停止。81太阳神大事记记1987年，，大阳神集团团的前身广东东省东莞县““黄江保健品品厂”成立，，生产一种商商标名为“万万事达”的生生物健口服液液。1988年1月，“生物物健”在国家家体委举办的的一次保健品品评比活动中中，一举获得得中国运动营营养金奖。年年初，生物健健技术的持有有人怀汉新辞辞去公职，全全身心投入““生物健”。。这年8月，，黄江厂正式式更名，将厂厂名、商品名名和商标统一一为“大阳神神”。稍后，，太阳神推出出其著名的企企业形象识别别系统。82太阳神大事记记（续）1990年，太太阳神的的销售额额达到了了2.4亿元，，市场份份额最高高时达63％，，创下了了迄今无无人可以以超越的的纪录。。同年，，太阳神神人才大大换血，，与怀汉汉新一起起创办太太阳神的的九位元元老级高高层人物物被迫让让出自己己的位置置，与此此同时，，一批有有才华的的青年人人走上了了高层管管理的岗岗位。1991年，太太阳神进进入“中中国500家最最大利税税总额工工业企业业”序列列。83太阳神大大事记（（续）1993年，太太阳神的的营业额额达到创创纪录的的13亿亿元。同同年，太太阳神向向多元化化进军，，怀汉新新将“以以纵向发发展为主主，以横横向发展展为辅””的战略略口号改改为“纵纵向发展展与横向向发展齐齐头并进进”，一一年内上上马了包包括石油油、房地地产、化化妆品、、电脑、、边贸、、酒店业业在内的的20个个项目，，并进行行大规模模的收购购和投资资活动。。太阳神神向以上上这些项项目投入入资金达达3.4亿元，，而这3.4亿亿元几乎乎全部打打了水漂漂。1995年12月，太太阳神作作为中国国大陆首首家保健健药品和和健康食食品生产产企业以以“红筹筹股”概概念在香香港挂牌牌上市。。首日上上市即跌跌破招股股价，下下跌22％。84太阳神大大事记（（续））1996年5月月，太阳阳神上市市后首次次公布业业绩，市市场大量量抛售太太阳神股股票。这这一年，，太阳神神出现创创业以来来首次亏亏损，亏亏损额为为1100万元元。1997年，怀怀汉新辞辞去总裁裁职务，，出身哈哈佛大学学MBA工商管管理硕士士的王哲哲身替而而代之。。1998年，太太阳神的的市场销销售额持持续下滑滑。8月月8日，，太阳神神在冷清清、落寞寞的气氛氛中度过过了它的的十年华华诞。2000年3月月，太阳阳神指控控可口可可乐公司司侵犯其其广告著著作权。。85南德大事事记1980年初，，出狱仅仅一个月月的牟其其中申领领“江北北贸易信信托服务务部”执执照。1982年12月，牟牟其中与与他人合合股成立立了“中中德商店店”。1983年，牟牟其中从从重庆一一家半停停产的军军工厂弄弄出一批批座钟销销往上海海，结果果因“投投机倒把把”罪被被判入狱狱一年，，中德商商店被取取缔。1984年9月月，牟其其中创办办了中德德实业开开发总公公司。1985年，由由于国家家紧缩信信贷，““中德””濒临破破产，牟牟其中到到北京上上诉，并并试图在在天安门门前自杀杀。86南德大事事记（（续）1987年8月月，牟其其中在海海南注册册成立““南德经经济集团团”。1989年，牟牟其中得得知前苏苏联准备备出售一一批图——154飞机，，他找到到1988年刚刚开航的的四川航航空公司司，川航航同意购购进4架架图—154飞飞机。然然后，牟牟其中在在四川当当地组织织了一批批罐头、、皮衣等等商品交交给俄方方以货易易货。1992年，牟牟其中的的中俄飞飞机贸易易成功，，牟其中中称他赚赚了8000万万到1个个亿。1993年春天天，牟其其中提出出一个所所谓的““中俄美美大三角角”理论论，宣称称将在低低处中俄俄边界的的满洲里里投资100亿亿元，开开发一个个边贸口口岸，建建立一个个保税仓仓库，并并促成中中俄双方方公路的的对接。。87南德大事事记（（续）1994年2月月，南德德集团股股份有限限公司成成立，牟牟其中为为董事长长。1995年2月月，《福福布斯》》杂志将将牟其中中列入全全球富豪豪龙虎榜榜，位居居中国大大陆大陆陆富豪第第4位。。1995年上半半年，南南德集团团资金紧紧缺，牟牟其中决决定一不不进口货货物方式式进行信信用证融融资。此此后南德德集团陆陆续在中中行湖北北省分行行骗开信信用证，，涉嫌诈诈骗金额额7507万美美元。1996年1月月，《大大陆首富富发迹史史---牟其中中》一书书由作家家出版社社出版，，牟其中中的民望望达到顶顶峰。1996年3月月，牟其其中在边边防检查查的最后后一道关关口因护护照被扣扣未能跨跨出国门门。88南德大事事记（（续）1997年1月月，国家家有关部部门发出出紧急通通告，认认定南德德集团““经营不不善，以以出现高高风险，，高负债债”的迹迹象。1997年9月月，《大大陆首骗骗牟其中中》平地地而出，，并迅速速遍布中中国的书书报摊。。1997年，牟牟其中声声称将在在6至8个月内内生产出出运转速速度为10亿至至100亿次的的电脑芯芯片，但但被有关关专家认认证为““决无可可能”。。1999年1月月7日，，牟其中中因涉嫌嫌信用证证诈骗被被武汉警警方抓获获，同年年2月5日被批批准逮捕捕，11月1日日，牟其其中一案案在武汉汉公审。。2000年5月月30日日，59岁的牟牟其中在在武汉被被判处无无期徒刑刑。南德德集团陷陷于瘫痪痪。89亚细亚大大事记1989年5月月6日，，营业面面积达1.2万万平方米米的郑州州亚细亚亚商场正正式开业业，王遂遂舟的特特色经营营使亚细细亚初战战告捷。。1990年，亚亚细亚的的营业额额达到1.86亿元，，一跃而而名列全全国大型型商场第第35住