光电行业税收风险应对指南

常见涉税风险点及识别第一节选购环节的涉税风险点及识别一、风险点列举1、关联选购。目前我国大局部光伏企业涉及各个环节的产品生产，为了到达躲避税收。2、佣金回扣。光伏企业对原料的依靠程度较高，为了获得原料的持续稳定仅有合同和形式发票，存在较大风险。3、估价入账。材料选购未取得发票估价入账，影响当期本钱的真实性。〔尤其是检测仪等体积较小的器具〕以低值易耗品或修理费形式入账，削减当期利润。二、风险点识别1、重点关注企业的会计年报中披露的关联交易事项以及企业所得税申报的在通过关联企业间的材料选购转移利润实现避税的嫌疑。2、依据购销合同及行业规章，区分“明佣”与“暗佣情报交换及反避税岗位传递相关信息。3、关注原材料明细账记录及估价冲回记录，核实估价是否准时冲回。原始凭证，确定账务记载的正确性与合理性。其次节生产环节的涉税风险点及识别一、风险点列举1、由于光伏企业使用的主要原材料〔硅材料〕的特别性，在生产过程中的润的实现时间，造成延缓缴税的风险。2、在第一道生产工序〔即单晶硅棒的生产环节〕中需要使用到一种特别的3耗用数量大，对其真实性需要留意核实。发出后不做销售，将其本钱直接计入生产本钱工程的风险。4、光伏企业在生产过程的能源消耗较大，水电等能源在用于生产的同时也的进项税金存在不转出的风险。出，不履行所得税税前扣除审核报批手续。等未转出相应的增值税进项税额，或不能准确转出进项税额，进而影响本钱。7、递延支出一次性进制造费用，增加本钱。。二、风险点识别1、了解企业对于下脚料及边皮料的处理程序，留意在下脚料及边皮料的处务数据进展比对，识别风险。度，对幅度特别的数据进展重点分析和审核，确定真实性。3、抽查企业生产记录，确认产成品实际数量，与账面入库数量核对，确定企业是否存在提高产成品单位本钱的问题。额，对重大差异局部予以重点关注。5、对于非正常损失的风险识别，可以结合以下材料进展判定：企业董事会的鉴证报告。理性；了解企业对于来料加工分摊料、工、费的计算方法及过程，核实风险。比例与上年同期比较，审核是否存在较大波动，并且核实波动缘由。用待摊费用或预提费用人为调整产品本钱的问题。9、审核股东大会、董事会或相关治理机构指定的工资薪金制度，审核劳动是否存在虚列工资及福利费的问题。第三节销售环节的涉税风险点及识别一、风险点列举1、参展商品不收回。随着光伏产品的不断创，竞争日益剧烈，在世界范走。两种方式中，后一种方式较为隐蔽。2、产品销售不入账。这一状况主要存在于销售半成品给非正规的工厂加工库或以公司全部者私人的名义挂其他应付款往来账。〔废切割线、废切割液、废石墨件。4、产品销售开票不准时，存在延迟申报销售收入的风险。5、本钱核算不标准，存在多列本钱或提前列支本钱的风险。主要表现在：存在估算本钱的状况。。6、费用列支不标准，存在多列、虚列费用的风险。主要表现在：支费用。列支，或者存在不符合列支利息条件的其他状况。7、承受预收账款方式销售的，货物发出后可能不准时转作收入。8、由于企业将未开票的销售未确认收入，引起的产成品削减局部，企业往不按规定进展相应的增值税进项转出处理，不履行所得税税前扣除审批。9从而躲避税收的风险。10费用的风险。式的，可能存在将境外发生的运保佣费用一并申报的风险。12入及照实反映汇兑损益的风险。二、风险点识别1、将产成品出库单、发运单、销售合同中的相关数据与产成品明细账进展存在未按规定申报视同销售收入的问题。2按时接转的问题。3、审查银行对账单。特别是对于银行对账单中的重大收支款项，应逐笔核售收入的问题。4存在延迟、隐瞒销售收入的状况。5、抽查生产车间的生产报表等内部资料，核实产成品实际生产数量，与产的问题。细节入手，予以重点关注。等方式进展发票真伪确实认。8、对于非正常损失的风险识别，可以结合以下材料进展判定：企业董事会的鉴证报告。9、重点关注企业的会计年报中披露的关联交易事项以及企业所得税申报的在通过关联企业间的销售转移利润实现避税的嫌疑。实性及合理性。取得运保佣费用帐务冲减状况进展判定。并通过查阅国家外汇牌价及企业外汇计价方式，核实其真实性。一、风险点列举1、受控外国企业。由于我国光伏企业的产品主要销往欧美等兴旺国家，企实质上的税收利益。2、资本弱化。光伏企业是一个资本密集型企业，融资环节的税收风险不容降低集团整体税收负担的风险。3、股权转让中的税收风险。由于光伏企业具有资本密集型的特征，以及目机关由于没有准时把握企业股权变动状况而未能履行优先征税权。4、向非金融企业的借款利息支出未按规定扣除，票据不合法。由于集团内付高额利息的状况。5、用于在建工程、无形资产和固定资产以及产品在到达可销售状态前发生置这些设施的借款利息直接作为财务费用一次性扣除。6、补贴收入不申报。光伏企业具有科技含量高、税收奉献大的特点。从中心贴收入。二、风险点识别1、从设立受控外国企业动机、经营场所、资产〔功能及相关风险、人员、的经营治理行为。我国已对资本弱化条款下的关联债资比例作了明确，即金融企业为5∶1，其他企业为2∶1。在比例判定的过程中需要留意的是关联债权投资包括关联方以各种形式供给担保的债权性投资。3、从外经委、工商部门了解企业相关股权变更信息，要求企业准时报告股得税、税款计算是否正确。4、查阅借款合同或协议，追查利息计算资料、支付凭证及会计记录，确认利息支出，核实相关借款费用是否资本化。核查“固定资产年增工程，与企业实际投入生产经营的生产设