2023年税务师之涉税服务实务综合检测试卷A卷含答案

2023年税务师之涉税服务实务综合检测试卷A卷含答案单选题（共100题）1、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2020年1月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。A.15600B.12994.8C.16320D.13260【答案】D2、企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以（）作为税前扣除凭证。A.发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）B.付款凭证C.企业自制的内部凭证D.合同协议【答案】A3、下列关于纳税信用评价的表述中，正确的是（）。A.税务稽查中的补缴税款、滞纳金等信息属于经常性指标信息B.纳税信用评价周期为一个季度C.评价指标包括纳税人信用历史信息和税务内部信息D.直接判级适用于有严重失信行为的纳税人【答案】D4、下列关于职工教育经费的说法，正确的是（）。A.企业职工教育经费税前扣除限额为工资薪金的2%B.集成电路设计企业的职工教育经费可以据实扣除C.职工教育经费属于税法与会计的永久性差异D.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，作为发电成本在税前扣除【答案】D5、甲公司为一般纳税人，2020年1月份销售给乙公司货物，取得不含税收入20万元并开具了增值税专用发票，乙公司已抵扣了进项税额。2月份乙公司发现部分货物有质量问题，要求将该部分货物退回并经甲公司同意。则（）。A.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票B.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票C.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票D.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票【答案】A6、从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案A.取得营业执照10B.取得营业执照15C.首次办理涉税事宜10D.首次办理涉税事宜15【答案】D7、居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）。A.工资、薪金B.劳务报酬C.特许权使用费D.稿酬所得【答案】A8、下列土地中，征收城镇土地使用税的是（）。A.国家机关自用的土地B.宗教寺庙自用的土地C.市政街道等公共用地D.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地【答案】D9、2019年8月，甲公司（一般纳税人）将其在2014年购入的办公楼出售，购置原价为500万元，销售含税价格为800万元，甲公司决定采取简易计税办法计算增值税，则甲公司应纳的增值税为（）万元。A.38.10B.14.29C.29.73D.79.28【答案】B10、除另有规定外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票。下列关于一般纳税人生效之日的说法正确的是（）。A.一般纳税人登记的当月1日B.一般纳税人登记的当天C.一般纳税人登记的次月1日D.纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日【答案】D11、某油田2020年1月销售开采的原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业管理部门。该油田原油、天然气的资源税税率均为6％。该油田当月应纳的资源税为（）万元。A.2000B.1838.75C.2206.93D.1926.25【答案】C12、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）。A.补缴税款和滞纳金的处理决定B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定C.核定税额D.不予行政赔偿的决定【答案】A13、某企业2020年占地5万平方米，其中有2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该企业2020年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.125000B.200000C.250000D.150000【答案】D14、下列关于专业税务顾问的表述，错误的是（）。A.专业税务顾问是综合性的涉税服务业务B.委托人寻求长期税务顾问服务是为了寻求全面的涉税事项咨询、指导甚至是管理建议C.涉税培训不属于专业税务顾问服务的基本方式D.专业税务顾问的基本内容包括专项税务咨询服务和长期税务顾问服务【答案】C15、下列涉税会计分录，使用错误的是（）。A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”C.企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”【答案】B16、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.交通噪声B.固体废物C.大气污染物D.水污染物【答案】A17、某税务师事务所税务师李某为外籍个人H先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使H先生2018年12月7日多缴个人所得税610元，其多缴税款应于（）以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿H先生一定的经济损失。A.2021年1月7日B.2021年12月7日C.2022年1月7日D.2022年12月7日【答案】B18、（2018年）小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（）。A.跨县（市）提供建筑服务B.销售自建的不动产C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法D.出租其取得的不动产【答案】A19、某商业企业为增值税小规模纳税人，2020年1月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元；第1季度销售货物取得含税价款260000元；提供商品推广服务，取得收入含税30000元。本期应纳增值税是（）元。A.0B.8691.06C.7866.73D.7925.68【答案】A20、鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以用的方法是（）。A.偷拍偷录B.审阅书面材料C.检查盘点实物D.询问或函证事项【答案】A21、（2018年）2020年5月20日，某食品厂支付10800元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得增值税普通发票,则该农产品可抵扣的进项税额为（）元。A.314.56B.943.69C.1048.54D.0【答案】D22、下列各项中，应当征收土地增值税的是（）。A.房地产评估增值B.双方合作建房后按比例分配自用房产C.公司与公司之间互换房产D.房地产开发公司为客户代建房产【答案】C23、下列情形中，（）的个体工商户应设立简易账。A.注册资金为25万元B.汽车修理修配厂月销售额为30000元C.从事食品零售的企业月销售额为90000元D.从事服装生产的增值税纳税人月销售额为70000元【答案】B24、下列关于房产税的规定，表述正确的是（）。A.房产税在城市、县城、建制镇和农村征收B.专门用于经营农产品的农产品批发市场（包括自有和承租）的房产，暂免征收房产税C.房地产开发企业建造的商品房，完工验收时应征收房产税D.企业办的技术培训学校自用的房产，应征收房产税【答案】B25、下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是（）。A.某4S店购入的用于出售的价格为156万元的小汽车B.某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商C.某金店进口的金银首饰D.委托加工收回的高档化妆品直接出售【答案】A26、某公司为增值税一般纳税人，2020年1月购进用于办公的汽车2辆，取得的机动车销售统一发票上注明的价税合计金额为16万元，购进办公电脑8台，取得的增值税专用发票注明的价税合计金额5万元，业务部员工出差报销高铁票票面金额共计1500元，则该公司1月可以抵扣的增值税进项税额是（）元。A.24159.29B.24283.15C.5876.07D.5752.21【答案】B27、下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.生产过程中耗费的原料成本B.被没收的财产损失C.税款的滞纳金D.行政罚款支出【答案】A28、根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是（）。A.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法【答案】D29、企业所得税年度申报表附表A105000《纳税调整项目明细表》中所列业务招待费支出属于（）。A.收入类调整项目B.资产类调整项目C.扣除类调整项目D.与取得收入无关的调整项目【答案】C30、某商业企业为增值税小规模纳税人，2019年6月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款8000元，本月销售货物取得含税价款280000元；提供商品推广服务，取得含税收入30000元。本期应纳增值税为（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B31、基本养老保险从缴费主体上可分为（）。A.企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民B.企业、机关事业单位、灵活就业人员及个体工商户C.企业、机关事业单位、城乡居民及个体工商户D.企业、机关事业单位、个人【答案】A32、城镇土地使用税的纳税人以（）的土地面积作为计税依据。A.实际占用B.自用C.经税务机关核定D.拥有【答案】A33、某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2020年5月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元（其中运费成本为2000元，取得运费增值税专用发票），2020年4月购进时已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额（）元。A.4234.95B.4755.56C.8822.60D.9618.39【答案】A34、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。A.个体工商户支付给业主的工资B.向职工支付的托儿补助费C.本企业的高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费D.保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入D，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。【答案】C35、纳税人如果发生下列经营活动涉及发票领用变化的情形时，应到主管税务机关办理注销发行的（）。A.纳税人名称发生变化B.纳税人识别号发生变化C.购票限量发生变化D.开票限额发生变化【答案】B36、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况，调账时应（）。A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“本年利润”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“主营业务收入”【答案】C37、下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是（）。A.涉税服务人员发生变化B.涉税服务人员未按照协议要求提供服务C.客观原因导致委托代理内容发生变化D.税务师事务所代表人变更【答案】B38、下列涉税代理事项中，不属于税收优惠代理业务的是（）。A.代理委托人放弃免（减）税权声明的业务B.代理填报增值税适用加计抵减政策声明C.代理申报享受税收减免业务D.代理跨境应税行为免征增值税报告【答案】B39、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（）。A.贷记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.借记“本年利润”【答案】B40、某企业为增值税一般纳税人，2020年6月该企业销售旧设备一台，取得含税收入67.8万元，该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。A.0B.1.2C.7.8D.9.35【答案】C41、境内甲居民企业持有境内乙企业100%的股权，计税基础为450万元，公允价值为600万元。甲企业为了更好的发展现将持有的乙企业的股权全部销售给境内的丙企业。丙企业就该项业务股权支付520万元，银行存款支付80万元。则甲企业针对上述业务应纳企业所得税（）万元。A.7.5B.22.5C.31.88D.5【答案】D42、纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（）罚金。A.1倍以上5倍以下B.10倍以下C.1倍以上3倍以下D.5倍以上【答案】A43、某房地产开发企业2020年7月将自行开发的商品房作价500万元对外投资（开发成本为300万元）。对该项投资，正确的税务处理是（）。A.不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税C.不需要缴纳增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D.不需要缴纳增值税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税【答案】B44、关于税务师的职业道德，错误的是（）。A.未经委托人同意，涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.委托人提供不实资料的，税务师应当终止提供涉税服务D.税务师与委托人有利害关系的，无需回避【答案】D45、税务咨询中，（）是最为常用的一种方法。A.书面咨询B.口头咨询C.晤谈D.网络咨询【答案】A46、下列关于个人所得税相关政策的表述错误的是（）。A.个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征税，超过1万元的，按差额部分征税B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税C.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税D.偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用【答案】A47、《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）第14项“进项税额转出”栏数据，以下（）不在本栏中反映。A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品B.某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房C.因违法被拆除的建筑物D.某商场将外购的商品用于职工集体福利【答案】B48、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。A.光污染B.工业噪声污染C.大气污染物D.水污染物【答案】A49、某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材料8000元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为60000元，期末在产品结存成本为10000元，期末产成品结存成本为70000元，本期产品销售成本发生额为160000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（）。A.5%B.3.3%C.2.7%D.4.4%【答案】B50、某税务师于2019年12月对企业2019年的纳税情况进行审核时发现，2019年6月销售啤酒收取的包装物押金22600元已经逾期，仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（）。A.借：其他应付款22600贷：以前年度损益调整22600B.借：其他应付款22600贷：利润分配——未分配利润22600C.借：其他应付款22600贷：其他业务收入22600D.借：其他应付款22600贷：其他业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600【答案】D51、纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向税务机关报告全部账号。A.30B.10C.45D.15【答案】D52、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。A.企业发行符合规定条件的永续债，可以按照债券利息适用企业所得税政策B.企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出可以在企业所得税税前据实扣除D.企业发行永续债按照债券利息适用企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除【答案】C53、2020年5月，某增值税一般纳税人购进农产品一批，开具农产品收购发票，注明金额20000元；另外，支付给货物运输公司（一般纳税人）不含税运费2000元，取得增值税专用发票当月已经增值税综合服务平台进行用途确认并进行抵扣。2020年7月，该批农产品因管理人员保管不善导致一半的产品发生霉烂，该月下列会计处理正确的是（）。A.借：待处理财产损溢11090贷：原材料10100应交税费——应交增值税（进项税额转出）990B.借：待处理财产损溢11000贷：原材料11000C.借：管理费用11090贷：原材料11090D.借：待处理财产损溢11990贷：原材料11000应交税费——应交增值税（进项税额转出）990【答案】A54、依据企业所得税的相关规定，权益性投资资产转让所得来源地的判定标准是（）。A.投资企业所在地B.被投资企业所在地C.分配所得的企业所在地D.负担、支付所得的企业所在地【答案】B55、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】B56、根据《行政诉讼法》规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）。A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起3个月内作出终审判决C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起10日内提起【答案】D57、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当自提交结果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C58、下列关于增值税一般纳税人的登记管理规程的说法正确的是（）。A.“年应税销售额”包括纳税申报销售额、纳税评估调整销售额、稽查查补销售额，不包含免税销售额B.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不记入应税行为年应税销售额C.稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入税款所属期销售额D.个人一律不得登记为增值税一般纳税人【答案】B59、城镇土地使用税的纳税人以（）的土地面积作为计税依据。A.实际占用B.自用C.经税务机关核定D.拥有【答案】A60、下列关于增值税销售额的表述，错误的是（）。A.销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除B.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税额，不得抵扣【答案】C61、下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加工高档香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费【答案】A62、境内某公司2019年6月取得销售部门人员交回的注明本单位员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价800元、燃油附加费120元、机场建设费50元，合计金额970元，另支付人身保险费30元。该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B63、（2018年真题）2021年5月20日，某食品厂（增值税一般纳税人）支付10800元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税额为（）元。A.314.56B.1069.31C.106.93D.0【答案】D64、（2017年）下列选项中应征消费税的是（）。A.涂料B.高档家用电器C.电动自行车D.实木家具【答案】A65、在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（）。A.独生子女补贴B.差旅费津贴C.托儿补助费D.午餐补助【答案】D66、甲公司为一般纳税人，2020年1月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得合规发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税额应计入（）科目借方。A.应交税费——应交增值税B.应交税费——应交增值税（减免税款）C.应交税费——简易计税D.管理费用【答案】B67、关于增值税发票作废或开具红字发票的说法，错误的是（）。A.纳税人在开具增值税专用发票时发现有误的，需要开具红字增值税专用发票B.纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票C.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明D.纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废【答案】A68、关于涉税专业服务关系确立的前提，下列表述错误的是（）。A.税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管理B.双方达成了涉税专业服务关系的口头协议C.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记D.属于涉税专业服务机构可以从事的涉税业务范围【答案】B69、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区内公共绿化用地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【答案】D70、个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是（）。A.纳税人可选择并固定在一地B.纳税人籍贯所在地C.税务局核定地D.收入的来源地【答案】A71、税务行政诉讼实行（）。A.一审终审制B.二审终审制C.三审终审制D.再审终审制【答案】B72、下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的是（）。A.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议B.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议D.对税务所（分局）.各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议【答案】C73、企业下列行为应视同销售征收增值税的是（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将自有不动产用于公益事业捐赠【答案】C74、（2018年）税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”【答案】C75、2019年8月，某汽车生产厂将一辆自产成本为80万元的小汽车，以不含增值税140万元的价格销售给了刘女士，已知小汽车生产环节的消费税税率为9%，超豪华小汽车在零售环节的消费税税率为10%。该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税（）万元。A.12.6B.14C.15.38D.26.6【答案】D76、下列行为应计缴土地增值税的是（）。A.代建房B.房产评估增值C.赠与直系亲属D.存量房地产的买卖【答案】D77、某企业（一般纳税人）2020年6月16日销售一台旧机器设备，取得含增值税销售收入64200元，该设备为2012年5月购入，购入时抵扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为（）。A.0B.1153.85C.7385.84D.9328.21【答案】C78、（2016年真题）关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）。A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉B.纳税人接受税务机关检查时，对检察人员的询问可以保持沉默C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密【答案】A79、下列属于企业所得税不征税收入的（）。A.当期直接减免的增值税B.出口货物收到的增值税出口退税C.家电下乡，按销售数量取得的政府补助D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按财税〔2011〕70号规定进行管理的【答案】D80、下列各项中，应当征收土地增值税的是（）。A.房地产评估增值B.双方合作建房后按比例分配自用房产C.公司与公司之间互换房产D.房地产开发公司为客户代建房产【答案】C81、下列行为中，应缴纳增值税的是（）。A.被保险人获得的保险赔付B.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务C.出租不动产，租赁合同中约定免租期的D.将货物交付其他单位或者个人代销【答案】D82、在企业所得税中可以税前扣除的项目是（）。A.税收滞纳金B.向投资者支付的红利C.差旅费D.非广告性赞助支出【答案】C83、根据增值税的有关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是（）。A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B.残疾人福利机构提供的育养服务C.残疾人员组织为社会提供的服务D.纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入【答案】C84、下列各项中，关于个体户建账的说法，错误的是（）。A.注册资金在20万元以上的，应建复式账B.销售增值税应税劳务的纳税人，月销售额在40000元以上的，应建复式账C.从事货物生产的增值税纳税人，月销售额在40000元以上的，应建复式账D.从事货物批发或零售的增值税纳税人，月销售额在80000元以上的，应建复式账【答案】C85、一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税，需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算的是（）。A.将上月购进货物用于本企业的业务招待B.本期收到出口货物的退税额C.当月购进的材料发生退货D.自产的产品用于对外投资【答案】A86、下列合同中，属于印花税征税范围的是（）。A.供用电合同B.融资租赁合同C.人寿保险合同D.法律咨询合同【答案】B87、非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的（）为原则，确定非居民企业的劳务收入。A.3%B.5%C.10%D.15%【答案】D88、甲家电生产企业（增值税一般纳税人）2020年6月向乙商场销售一批家电，货物发出时由甲企业代乙商场向承运方丙运输公司（增值税一般纳税人）支付含税运费10900元，丙公司开具的增值税专用发票抬头为乙商场，甲企业将此发票转交给了乙商场。下列关于甲家电企业支付代垫运费的账务处理，正确的是（）。A.借：应收账款——乙商场10900贷：其他业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）900B.借：其他应收款——乙商场10000应交税费——应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900C.借：其他应收款——乙商场10900贷：银行存款10900D.借：其他应收款——乙商场10000贷：银行存款10000【答案】C89、下列行为应计缴土地增值税的是（）。A.代建房B.房产评估增值C.赠与直系亲属D.存量房地产的买卖【答案】D90、2019年11月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地建筑服务含税收入20万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款12万元，则该企业当月应缴纳增值税税额（）万元。A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】A91、纳税人收取的下列款项中，应作为消费税计税依据的是（）。A.销售啤酒收取的未逾期的包装物押金B.销售白酒收取的未逾期的包装物押金C.没收的一年以上的销售葡萄酒包装物押金D.向购买方收取的增值税【答案】B92、境内某公司2019年6月取得销售部门人员交回的注明本单位员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价800元、燃油附加费120元、机场建设费50元，合计金额970元，另支付人身保险费30元。该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B93、境内某居民企业2020年会计利润为2000万元，其中技术转让收入800万元，与技术转让相关的成本费用为200万元。假设不考虑其他因素，该居民企业2020年应纳企业所得税（）万元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A94、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存（）。A.3年B.5年C.10年D.20年【答案】C95、下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（）。A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款B.延期缴纳税款期限最长不得超过60日C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金【答案】D96、下列说法中，不符合企业所得税相关规定的是（）。A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费用，准予在税前扣除B.化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除C.企业按规定缴纳的增值税，可以在企业所得税前扣除D.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除【答案】C97、下列关于税务师代理个体工商户记账操作规范的表述错误的是（）。A.代理制作原始凭证B.代理制作记账凭证C.代为编制会计账簿和会计报表D.代理纳税申报和纳税审核【答案】A98、因受疫情影响甲公司生产经营发生困难，2021年集团公司股东大会决议，将甲公司分立为乙公司和丙公司从而实现业务重组（相关资产、负债按50%的份额进行分割），甲公司在分立前尚存在未缴清的税款3000万元，不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。A.由丙公司继续履行，乙公司不承担连带责任B.由乙公司继续履行，丙公司不承担连带责任C.由乙公司、丙公司各自承担50%的责任D.由乙公司、丙公司承担连带责任【答案】D99、某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（）。A.利息+销售费用+管理费用B.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）］×5%C.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×5%D.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×（5%+20%）【答案】B100、（2019年）2018年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。A.借：管理费用贷：银行存款B.借：固定资产贷：银行存款C.借：固定资产贷：应交税费——应交印花税D.借：税金及附加贷：应交税费——应交印花税借：应交税费——应交印花税贷：银行存款【答案】D多选题（共50题）1、下列关于税务师事务所在涉税专业服务业务实施程序处理的表述中，正确的有（）。A.一级复核由项目经理实施、二级复核由项目负责人实施、三级复核由税务师事务所业务负责人实施B.税务师事务所原则上应履行至少二级复核程序，对于小微企业的涉税业务，也应当执行至少一级的质量复核程序C.涉税服务人员开展具体业务实施活动过程中，发现资料不完整的，应当要求委托人及时补正；发现委托人财务核算存在会计差错的，应当提示委托人进行会计差错更正D.涉税服务人员开展具体业务实施活动过程中，发现委托人提供虚假资料的，应当要求委托人做出合理解释并根据需要出具相应证明E.当有证据表明委托的确存在舞弊时，应考虑是否解除涉税业务委托协议【答案】AC2、下列情形中，企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的有（）。A.证券经纪人取得的佣金收入B.支付给职工的过节费和旅游费C.支付给销售人员的年度考核奖金D.个人独资企业支付给投资者的工资E.企业在年会上向本单位职工赠送的礼品【答案】BC3、企业取得的下列收入中，可以作为业务招待费和广宣费计算扣除基数的有（）。A.销售货物收入B.转让财产收入C.租金收入D.特许权使用费收入E.视同销售收入【答案】ACD4、以下说法正确的有（）。A.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税B.从事成品油销售的加油站，连续12个月累计销售额不满500万元的，可以申请为小规模纳税人C.一般纳税人转登记为小规模纳税人，转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税D.纳税人年应税销售额超过规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的无须向主管税务机关提交书面说明E.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记【答案】AC5、下列社会保险费，需要由单位和个人共同缴纳的有（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.生育保险D.失业保险E.工伤保险【答案】ABD6、下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。A.不能正确表达意志的证人提供的证言B.涉及个人隐私的证据材料C.无正当事由超出举证期限提供的证据材料D.虚开的增值税专用发票原件E.无法辨明真伪的证据材料【答案】AC7、（2019年真题）下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到"应交税费——预交增值税"科目的有（）。A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款B.工业企业销售货物预收的货款C.建筑公司建造写字楼预收的工程款D.商业企业出租包装物收取的押金E.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项【答案】AC8、下列项目不能在企业所得税前扣除的有（）。A.银行对逾期贷款加收的罚息B.自然灾害或者意外事故损失没有赔偿的部分C.非广告性质的赞助支出D.企业所得税税款E.被司法机关处以的罚金和被没收财物的损失【答案】CD9、关于纳税评估结果的处理，下列说法正确的有（）。A.税务约谈的对象限于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员B.对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主管税务机关约谈纳税人D.对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的应交给税务稽查部门处理E.税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加【答案】BC10、下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（）。A.将生产的产品用于分配股利B.将生产的产品用于投资C.将生产的产品用于职工福利D.将生产的产品用于本企业办公楼在建工程E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移用于销售【答案】ABC11、（2017年真题）下列属于专业发票的有（）。A.铁路客运火车票B.住宿业的增值税专用发票C.保险企业的增值税普通发票D.商贸企业零售劳保用品的发票E.航空运输电子客票行程单【答案】A12、下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（）。A.将生产的产品用于分配股利B.将生产的产品用于投资C.将生产的产品用于职工福利D.将生产的产品用于本企业办公楼在建工程E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移用于销售【答案】ABC13、下列选项中，以发出货物并办妥托收手续的当天为增值税纳税义务发生时间的有（）。A.直接收款方式销售货物B.分期收款方式销售货物C.预收货款方式销售货物D.托收承付方式销售货物E.委托银行收款方式销售货物【答案】D14、税务师行业未来发展应坚持的原则()。A.坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为统领B.坚持公平竞争C.坚持依法涉税服务D.坚持只保护委托人权益E.坚持只有税务师才可以从事涉税服务【答案】ABC15、关于纳税评估结果的处理，下列说法正确的有()。A.税务约谈的对象限于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员B.对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主管税务机关约谈纳税人D.对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，应移交税务稽查部i]处理E.税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加【答案】BC16、税务机关可以对下列（）物品实施税收保全措施。A.机动车辆B.单价5000元以上的生活用品C.金银饰品D.被执行人扶养家属维持生活的必需用品E.豪华住宅【答案】ABC17、下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有（）。A.批发商向零售商批发卷烟B.将自产白酒用于抵偿债务C.外购的高档化妆品用于职工福利D.领用委托加工收回的白酒连续生产白酒E.进口烟丝用于连续生产卷烟【答案】AB18、下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有（）。A.融资租赁的房产B.产权出典的房产C.无租使用其他单位的房产D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产E.将房产投资到联营企业，收取固定利润【答案】ABCD19、关于“五证合一”税务登记改革的说法，正确的有（）。A.“五证合一”登记制度改革取消了原有税务登记制度B.营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用C.实行“五证合一”登记制度的企业，领取营业执照后无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证D.对于实行五证合一的企业，当企业近期无应税行为发生，不用进行纳税申报或申领（代开）发票时，可暂不办理税务机关报到事宜E.企业在工商登记，取得“五证合一、一照一码”证照后，30日内未去税务机关报道，属于逾期登记【答案】BCD20、建立年金计划以及年金方案、受托人、托管人发生变化的委托人代理业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料，包括（）。A.年金方案复印件B.《企业年金、职业年金个人所得税递延纳税备案表》C.财务负责人有效身份证件原件及复印件D.法定代表人有效身份证件原件及复印件E.人力资源社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函复印件【答案】AB21、下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.在扣除子女教育支出时，学前教育指的是孩子出生至小学入学前（入学前一个月）教育B.子女本科继续教育支出只能由本人税前扣除C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长为240个月D.住房贷款利息专项附加扣除，纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证E.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除【答案】CD22、纳税人确有困难，不能按期办理纳税申报的，应（）。A.自行延期申报B.向税务机关申请，核准后延期申报C.预缴税款D.延期缴纳税款E.免除申报义务【答案】BC23、会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的书面文件，按照我国现行会计制度和公司法的规定，企业的会计报表主要包括（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.附表及附注说明E.所有者权益变动表【答案】ABCD24、纳税人发生下列行为，应办理注销税务登记的有（）。A.改变经营范围B.破产C.在同一主管税务机关管辖范围内改变经营地点D.被吊销营业执照E.改变产权关系而涉及改变主管税务机关【答案】BD25、税务行政诉讼的特有原则包括（）。A.依法审查原则B.有限变更原则C.原告举证原则D.诉讼不停止执行原则E.当事人法律地位平等原则【答案】ABD26、保险公司代收车船税并开具增值税发票时，应在备注栏注明的信息有（）。A.保险单号B.代收车船税金额C.税款所属期D.缴纳车船税车辆牌照号码E.保险公司所在地【答案】ABC27、企业缴纳的下列税费中，计入“税金及附加”科目核算的有（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.车船税E.车辆购置税【答案】BD28、下列关于生产销售和自产自用应税消费品的表述，正确的有（）。A.除以取得货币的方式进行的销售外，企业以应税消费品换取生产资料和消费资料、抵偿债务、投资入股、支付代购手续费等也应视为销售行为，在会计上作为销售处理B.在销售实现时，应按产品全部价款借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目C.企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务，支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交消费税”科目D.在销售时，应当按照应缴消费税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目E.纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税【答案】ABD29、下列税收优惠项目中，应通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》缴纳税款的有()。A.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额B.国债利息收入C.安置残疾人员支付的工资D.企业为开发新技术、新产品、新工艺等发生的研究开发费用E.国家需要重点扶持的高新技术企业的减免税额【答案】BCD30、下列关于委托加工应税消费品征收管理的说法，正确的有（）。A.委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品B.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税C.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代收向其所在地主管税务机关申报缴纳D.委托方将委托加工烟丝收回后用于连续生产卷烟，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中E.受托方没有按照规定代收代缴消费税的，应对受托方处以应收未收税款50%以上3倍以下的罚款【答案】AB31、下列各项中，属于异常增值税扣税凭证的有（）。A.纳税人开具的增值税专用发票未按规定缴纳消费税B.走逃（失联）商贸企业开具的销售货物名称与购进货物名称严重背离的增值税专用发票C.申报抵扣异常凭证进项税额累计超过3万元的纳税人开具的增值税专用发票D.非正常户纳税人未向税务机关申报的增值税专用发票E.纳税人丢失税控专用设备中已开具未上传的增值税专用发票【答案】ABD32、下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有（）。A.没有明确的被申请人B.已向人民法院提出行政诉讼，未被受理C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理D.纳税人就半年前的行政行为提出复议E.申请人死亡【答案】ACD33、下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（）。A.将生产的产品用于样品展示B.将生产的产品用于投资C.将生产的产品分发给职工D.将生产的产品用于本企业在建工程E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移【答案】BC34、A税务机关对W公司进行纳税检查时，发现W公司虚报出口退税，违法取得退税款200000元，税务机关对其作出补缴税款及滞纳金，并处以罚款的具体行政行为。W公司不服，提出行政复议，则该项税务行政复议的参加人可以有（）。A.A税务机关B.W公司C.W公司的代理人D.W公司的控股母公司E.W公司所在地政府部门【答案】ABCD35、在开具发票时，必须在备注栏注明的经营业务包括（）。A.提供建筑劳务B.出租不动产C.货物运输服务D.销售无形资产E.保险公司代收车船税【答案】ABC36、税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为（）。A.对于涉税鉴证服务，可以出具否定意见的鉴证业务报告B.接受的涉税服务业务，可以不签订业务约定书C.在执业中发现不能胜任，单方面终止协议D.以口头或其他方式提供涉税服务，不出具书面的业务报告E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动【答案】BC37、行政复议期间，导致行政复议终止的情形有()。A.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作解释或确认的B.申请人、被申请人，因不可抗力不能参加行政复议C.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准子撤回的D.申请人与被申请人依规定经行政复议机构准许达成和解的E.申请人张云死亡，没有近亲属或者近亲属放弃行政复议权利的【答案】CD38、下列关于金融服务涉税处理的说法正确的有（）。A.融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税B.以货币资金投资收取的固定利润，无需缴纳增值税C.金融商品持有期间（含到期）取得的收益无需缴纳增值税D.个人转让金融商品取得的收益应该简易计税方法计算缴纳增值税E.企业转让限售股应该按照转让金融商品计算缴纳增值税【答案】A39、下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的有（）。A.房产税B.资源税C.契税D.土地增值税E.耕地占用税【答案】C40、下列有关涉税服务人员从事税收优惠代理服务说法正确的有（）。A.申报享受税收减免的优惠办理分为两种情形：需在申报享受时随申报表报送附列资料、无需报送附列资料B.委托人对报送材料的真实性和合法性承担责任C.委托人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力D.委托人提供的各项资料为复印件的，均须注明“与原件一致”并签章E.纳税人可以选择某一免税项目放弃免税权【答案】ABCD41、下列各项中，属于企业日常经营活动期间咨询的问题有（）。A.缴纳税种的咨询B.税收征收管理的咨询C.纳税期限的咨询D.增值税纳税人性质登记的咨询E.增值税进项税额抵扣的咨询【答案】CD42、纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处2000元以上1万元以下罚款的有（）。A.未按规定的期限办理纳税申报B.欠缴应纳税款C.进行虚假纳税申报D.擅自毁损税控装置E.不办理税务登记【答案】AD43、下列关于纳税申报的说法中，正确的有（）。A.纳税人当期没有取得应税收入或所得的（即没有发生纳税义务），暂不进行纳税申报B.纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报C.纳税人办理了延期纳税申报的，应当在纳税期内先预缴税款D.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式E.纳税人、扣缴义务人在规定的期限办理纳税申报确有困难需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请并延期纳税【答案】BCD44、下列关于纳税人权利与义务的说法，正确的有（）。A.减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务B.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还并加算银行同期存款利息C.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息D.纳税人接受税务机关检查时，可以拒绝提供相关证明资料E.纳税人有权要求税务机关对自己的经营信息、个人隐私和欠税情况等保守秘密【答案】AC45、下列业务的会计核算中，需要通过"应交税费-应交增值税(进项税额转出)"科目核算的有()。A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利B.一般纳税人将自产产品用于基建工程C.一般纳税人将自产产品用于股东分配D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失E:一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费【答案】AD46、某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于2019年度计提本年生产人员工资津贴等合计12000元，其中应在税后列支费用为3000元，代扣个人所得税100元，根据上述业务编制正确的会计分录为（）。A.借：生产成本9000税后列支费用3000贷：应付职工薪酬12000B.借：应付职工薪酬100贷：应交税费——代扣个人所得税100C.借：留存收益3000贷：税后列支费用3000D.借：生产成本12000贷：应付职工薪酬12000E.借：应付职工薪酬100贷：税后列支费用100【答案】ABC47、下列可以成为税务司法鉴定服务委托人的有（）A.人民法院B.公安机关C.人民检察院D.民事诉讼中的第三人E.民事诉讼中的证人【答案】ABCD48、代理审查按所得额征税税种的应纳税所得额的正确性的时候，应主要审查的内容有（）。A.销售收入的正确性B.成本额的正确性C.成本与费用划分的正确性D.营业外收支的正确性E.税后调整项目范围、数额的正确性【答案】ABCD49、下列关于上一年度错误会计账目的调整方法的表述，正确的有（）。A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项【答案】BC50、下列关于纳税人、扣缴义务人法律责任的说法，符合税法规定的有（）。A.伪造税务登记证件的，处2000元以上5000元以下的罚款B.逃避缴纳税款数额较大并占应纳税额10%以上的，处5年以下有期徒刑C.发生抗税行为未构成犯罪的，处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款D.伪造完税凭证，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款E.纳税人向税务人员行贿，处以罚金，不追究刑事责任【答案】CD大题（共20题）一、（2018年真题）2018年4月10日，A县税务局制作对甲公司补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴纳税款1倍的行政处罚决定书，上述文书于4月13日送达甲公司并由甲公司签收，甲公司对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题。问题（1）：拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请复议，纳税担保人资格应由谁确认？提请复议的60天时限应该从哪一天开始计算？问题（2）：对于罚款决定提请复议是否需要提供纳税担保？可否不经过复议直接提起行政诉讼？问题（3）：如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日作出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延多少天？问题（4）：如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定，可能的后果是什么？【答案】二、2019年7月，某生产企业由于资金紧张，向李某个人借款100万元，借款合同约定含税年利率为15%，借款期限6个月，借款到期时，该企业支付李某含税利息7.5万元。该企业向李某支付利息时，企业财务人员告知李某必须提供合法的票据。请按要求回答下列问题：问题（1）：李某应如何取得合法的票据？问题（2）：李某在取得合法票据时应缴纳哪些税费？分别是多少？问题（3）：如果由企业为李某支付该笔税款，是否可以在企业所得税税前扣除？问题（4）：该笔利息支出要想在企业所得税前扣除，需要符合什么条件？【答案】1.李某应向当地税务局申请代开利息（或资金占用费）发票。2.李某在税务机关为其代开发票时，应当按金融服务计算缴纳增值税，同时根据缴纳的增值税缴纳相应的城建税及教育费附加（含地方），并按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税。应纳增值税＝75000/1.03×3%＝2184.47（元）；应纳城建税＝2184.47×7%＝152.91（元）；应纳教育费附加（含地方）＝2184.47×（3%＋2%）＝109.22（元）；应纳个人所得税＝75000/1.03×20%＝14563.11（元）。3.企业为个人代为负担的税款不能在企业所得税前扣除，因为不具有相关性和合理性4.非金融企业向个人借款的利息支出，在符合下列条件的基础上扣除：①向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，一般企业关联债资比例未超过2：1的，允许扣除；②企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。a.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；b.企业与个人之间签订了借款合同。三、某茶叶超市系小规模纳税人，2019年不含增值税销售额为75万元，2019年6月1日至2020年5月31日自行申报的不含增值税销售额为515万元，2020年2月份税务机关对该纳税人进行纳税稽查，发现该公司2019年8月隐瞒销售收入5万元，该公司在2019年10月申报了该项收入的销售额，补缴了税款、滞纳金和罚款。为此2020年6月份税务机关要求该纳税人办理一般纳税人资格登记，否则按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。问题：（1）该纳税人是否达到一般纳税人的登记标准？请说明理由。（2）税务机关的决定是否正确？请说明理由。（3）如果该超市达到一般纳税人的登记标准，其应该在什么时间办理一般纳税人资格登记？【答案】四、A房地产开发公司开发的甲楼盘位于山东济南，系2015年10月开工建设的项目，A公司对其选择了简易计税方法。2017年6月开始收取客户的诚意金，收到诚意金2000万元；2017年8月房屋取得预售许可证，预售房屋，当月原有的诚意金2000万转作业主购房的首付款，另外又收取了12000万元的首付款。房屋2019年12月份交付业主。对于该项业务A公司选择了简易计税方法，请回答下列问题。问题（1）：A公司收到诚意金时是否发生了增值税纳税义务？是否需要预缴增值税？问题（2）：A公司收到业主的首付款时是否发生纳税义务？是否需要预缴增值税？问题（3）：A公司是否需要填写《增值税预缴税款表》，为什么？问题（4）：请问A公司应该在什么时间预缴税款，为什么？问题（5）：请为A公司填写《增值税预缴税款表》【答案】五、A上市公司2019年已经计入成本费用的实发工资总额为420万元，职工工会经费6万元、支出职工福利费64万元、职工教育经费14万元，上交的工会经费未取得工会经费缴款收据。除上述已经计入成本费用的工资外，公司2016年3月制定股权激励方案，授予管理人员股票期权，行权期限为3年，约定到期可以按1元/股的价格购买公司的股票。2019年3月，公司股票价格上涨到10元/股，副总经理李某行权5万股。问题（1）：计算该企业工资薪金及三项经费需要调整的金额。（2）工会经费未取得工会经费缴款收据，不得扣除，纳税调增6万元；（3）职工福利费扣除限额＝（420＋45）×14%＝65.1（万元），实际发生64万元，准予据实扣除；（4）职工教育经费扣除限额＝（420＋45）×8%＝37.2（万元），实际发生14万元，无需纳税调整；工资及三项经费合计纳税调整＝－45＋6＝－39（万元），即纳税调减39万。问题（2）：副总经理李某行权时，需要缴纳多少个人所得税？【答案】六、达达商贸有限公司长期经营不善，2020年6月经查实企业欠缴税款80万元，税务机关责令其10日内缴纳所欠税款，期满后达达公司仍未缴纳税款，为了逃避缴纳欠税，开始转移、隐匿公司的财产。经过该县税务局局长批准，税务机关计划采取强制执行措施扣缴达达公司所欠税款和滞纳金；同时，税务机关就此欠税行为于2020年7月20日依照法定程序作出处以100万元罚款的处罚决定。就上述事项，请分别回答以下问题，并简要说明理由：（1）税务机关采取的强制执行措施是否正确，为什么？（2）具体的强制执行措施包括什么？（3）作出的行政处罚是否正确？为什么？【答案】（1）税务机关采取的强制执行措施正确。首先，该欠缴的税款税务机关已经责令企业限期缴纳，企业在规定的期限内仍未缴纳；其次，该强制执行措施已经经过县以上税务局局长批准，符合强制执行的条件。（2）具体的强制执行措施：①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（3）给予100万元的罚款正确。达达公司的行为构成了欠税行为，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。所以税务机关给予100万元的处罚，是正确的。七、中国公民李某2019年度取得下列所得：（1）全年取得基本工资收入200000元，李某全年负担的“三险一金”共计19600元，任职单位已预扣了个人所得税。（2）李某的儿子2016年4月5日出生，其女儿2018年10月1日出生，夫妻双方商定其子女教育支出均由李某扣除。（3）李某8月为非雇佣单位提供安装服务，取得劳务报酬50000元，支付单位预扣了个人所得税。（4）李某8月通过境内公益性社会组织捐款20000元，用于慈善活动，并取得了合规票据。李某选择在年度汇算清缴时扣除。其他资料：不考虑增值税和其他税费。问题：（1）李某当年可以扣除的子女教育专项附加扣除的金额为多少？并简要说明理由。（2）请计算任职单位预扣的个人所得税金额。（3）请阐述劳务报酬预扣预缴个人所得税的政策，并计算劳务报酬支付单位预扣的个人所得税金额？（4）请计算李某2019年度汇算清缴应退或应补税额。【答案】（1）【正确答案】学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。2019年儿子的教育支出专项附加扣除金额＝1000×9＝9000（元），女儿尚未满3周岁，不得扣除子女教育支出。【提示】子女教育。学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。（2）【正确答案】任职单位预扣的个人所得税金额＝（200000－60000－19600－9000）×10％－2520＝111400×10％－2520＝8620（元）（3）【正确答案】扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。劳务报酬所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率。劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。劳务报酬所得应预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数劳务报酬支付单位预扣的个人所得税金额＝50000×（1-20％）×30％－2000＝10000（元）（4）【正确答案】综合所得应纳税所得额＝200000＋50000×（1-20％）－60000－19600－9000＝151400（元），公益捐赠支出扣除限额＝151400×30％＝45420（元），实际公益性捐赠支出为20000元，未超过扣除限额，可以据实扣除。李某2019年度汇算清缴应退或应补税额＝（151400－20000）×10％－2520－8620－10000＝-8000（元）李某2019年度汇算清缴，应退税额为8000元。八、某公司2018年利润总额为100万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：（1）2018年12月对某存货计提了10万元存货跌价准备；（2）违反环保规定支付罚款20万元。如何进行所得税的账务处理？【答案】九、（2019年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况，发现如下业务：与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理：借：银行存款101700贷：主营业务收入90000应交税费—应交增值税(销项税额)11700后附原始凭证：（1）商场代销果汁结算清单1份：代销果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收101700元；（2）增值税专用发票记账联1份：金额为90000元，税额为11700元；（3）银行进账单1份：金额为101700元。问题：根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出错误之处并编制调整分录。【答案】一十、甲公司为增值税一般纳税人，2020年6月从乙公司购入一批原材料并取得增值税专用发票。则：（1）甲公司取得的增值税专用发票，应如何处理，并简述政策规定。（2）若办税人员将发票联或抵扣联丢失，该如何处理？（3）若办税人员将发票联和抵扣联同时丢失，该如何处理？（4）针对丢失发票的行为，甲公司将会受到怎样的处罚？【答案】（1）甲公司应在进行增值税纳税申报时，通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对取得的增值税专用发票进行用途确认。自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。（2）纳税人丢失已开具增值税专用发票发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票抵扣联，可凭相应发票的