行政事业单位收支业务控制模板

收支业务控制XXXxx的收支业务与预算业务存在比较大的重叠，从内部控制角度来看，预算业务主要从计划的角度来控制，控制XXXxx实际收支偏离计划的幅度，而收支业务控制主要是要保证收支业务本身的合法、合规和及时缴库、及时入账。一、收支业务制度依据二、收支业务管理体制XXXxx的财务管理是“以预算为主线，以资金为核心”，财务工作实行院长负责制，分管院领导分管财务工作。财务部门统一管理XXXxx财务工作，依据XXXxx制定的管理岗位设置与管理制度，机关的会计和出纳并入财务统一管理。XXXxx收支范围如下：收入是指单位在预算年度内为开展审判和各项行政工作，依法取得的非偿还性资金。收入的来源，包括财政拨款收入和其他收入。1.财政拨款收入，是指财政部门年度内核定给xx的部门预算资金，包括同级财政安排的预算拨款和中央、省级转移支付核拨给xx的业务费。2.其他收入，是指上述范围以外的各项收入，包括利息收入、固定资产的变价收入及其他收入。支出是指为履行审判职责及其相关工作所发生的各项资金耗费。支出包括基本支出和项目支出1.基本支出包括行政运行。行政运行支出包括人员经费和公用经费两部分。其中：人员经费包括基本工资、津贴及奖金、社会保障缴费、伙食补助费、其他工资福利支出等；公用经费包括办公费、水电费、邮电费、会议费、招待费、差旅费、交通费、设备购置费、维修费、取暖费和其他费用。2.项目支出是指为完成特定工作任务或目标而发生的支出，具体按财政规定进行申报和管理。包括案件审判、案件执行支出，以及资本性支出。三、收支业务控制目标XXXxx收支业务控制包括法律法规的遵循、财务报告及相关信息的真实完整以及保证资金的效率与效果等。具体到各个环节，包括如下几个方面。（一）收入业务控制目标各项收入符合国家相关法律法规的规定。单位应收款项的情况清晰，落实催缴责任，确保应收尽收。各项收入均及时足额的收缴并上缴到指定账户，没有账外账和“小金库”。票据、印章、资金等保管合理、合规，没有因保管不善或滥用而产生错误或舞弊。各项收入得到正确核算，相关财务信息真实完整。（二）支出业务控制目标各项支出符合国家相关法律法规的规定，包括开支范围和标准。各项支出符合规定的程序与规范，审批手续完备。各项支出真实合理。各项支出的效率和效果良好。各项支出均得到正确核算，相关财务信息真实完整。四、收支业务关键岗位设置业务活动管理部门岗位设置不相容岗位收支业务办公室1.开票2.收款、付款3.支出审批4.审核制单5.复核6.档案管理7.票据管理8.印章管理1.收款、付款与会计核算2.支出申请和内部审批3.付款审批和付款执行4.业务经办和会计核算5.开票与会计核算五、收支业务流程（一）收入业务流程收入业务流程图（如图2-1所示）图2-1收入业务流程图流程节点简要说明（如表2-1所示）表2-1收入业务流程节点简要说明节点流程简要说明A1业务部门根据发改部门的收费许可或有关事项（如合同）准备报签文件B1业务部门的分管院领导对报签文件进行审批A1业务部门与财务部门协商收费的具体事宜，包括具体时间、开具票据等D1出纳根据工作安排对业务部门的收费安排出具意见F1财务部门负责人对收费各项安排进行审核A2业务部门向交费单位或个人开具收费通知单据C2交费单位或个人拿着收费通知单据到财务部门交费D2出纳收取款项，开具收据（或发票），同时开具缴库联将款项上交财政，开具记账联给会计记账A3交费单位或个人拿着收据到业务部门确认，办理余下事宜E3会计根据记账联、银行回单进行账务处理风险点及主要防控措施（如表2-2所示）表2-2风险点及主要防控措施流程关键环节风险点主要防控措施责任主体收入业务收款记账R01截留、坐支、挪用非税收入，非税收入不开具缴款书，隐瞒应缴收入，截留、坐支其他收入C1.1建立非税收入定期稽查制度，落实收缴责任，严格责任追究；C1.2建立收入征管信息系统，进行收入分析，财务部门定期与收入执收部门对账；C1.3严格收费票据管理，开票和收款分离，收入和票据定期核对。财务负责人、出纳/会计（二）支出业务流程支出业务流程图（如图2-2所示）图2-2支出业务流程图流程节点简要说明（如表2-3所示）表2-3支出业务流程节点简要说明节点流程简要说明A1业务部门提出经费支出申请，填写《经费支出审批单》，经办人、部门负责人、分管院领导分别签字B1财务部门根据单位年度预算报告进行审核C1/D1/E1根据支出审批权限，2000元以下的支出事项由办公室主任审批；2000元至20000元的支出事项由分管财务院长审批；20000万元以上的支出事项由党组会集体决策审批B2经审批完备的报销申请，财务部门按照规定给予报销风险点及主要防控措施（如表2-4所示）表2-4风险点及主要防控措施流程关键环节风险点主要防控措施责任主体支出业务支出审批R01支出范围和开支标准不符合相关规定，导致预算执行不力，甚至发生支出业务违法违规的风险C1.1申请支出事项必须有预算指标，无指标或超指标的支出不能进行申请；C1.2财务部门进行预算指标审核；C1.3申请支出部门按照院内部授权审批权限进行逐级报批；C1.4审核审批后，按规定开展支出业务。申请支出事项部门、财务部门、院领导流程关键环节风险点主要防控措施责任主体支出业务核算和归档控制R02会计资料不全，导致责任确认不清C2.1财务部门根据支出凭证及时准确登记账簿；C2.2会计档案妥善保管、严防毁损、散失、泄密或不当使用。财务部门支付控制R03资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等政策规定，导致支出违规风险C3.1出纳人员进行复核；C3.2按照规定的资金支付方式进行资金支付。财务部门第三节货币资金控制货币资金是XXXxx资产的重要组成部分，由财务部门归口管理。由于各项经济活动基本上都涉及资金的收付，为避免导致预算业务控制、收支业务控制与货币资金控制存在重复，货币资金控制的重点是通过不相容职务相互分离等手段来合理保证货币资金的安全。一、货币资金制度依据《中华人民共和国会计法》（中华人民共和国主席令24号）；《行政单位会计制度》（财库〔2013〕218号）；《行政单位财务规则》（中华人民共和国财政部令第71号）；《现金管理暂行条例》（国务院令第12号）；《人民币银行结算账户管理办法》（中国人民银行令〔2003〕第5号）；《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号）。二、货币资金简述XXXxx的货币资金是指XXXxx拥有的现金、银行存款、零余额账户用款额度和其他货币资金等。货币资金具有流动性强、控制风险高的特点，同时又贯穿于单位运营的全部过程，因此加强货币资金管理，建立健全货币资金内部控制，对保证XXXxx资产的安全完整和各项工作正常运转起着关键作用。三、货币资金控制目标（一）确保货币资金和相关印章、票据保管和使用符合国家有关法律法规的规定，银行账户的开立和管理符合国家有关法律法规的规定。（二）确保单位货币资金安全完整，避免货币资金被盗窃，贪污和挪用等情况发生。账实相符，不存在白条抵库等情况，确保银行、出纳和会计三方账务调节平衡，会计记录清楚，能够如实反映货币资金各项收支活动。货币资金运转管理有效，不存在流动性风险，提高货币资金的使用效率。四、货币资金关键岗位设置业务活动管理部门岗位设置不相容岗位货币资金办公室1.会计2.出纳3.稽核4.票据管理5.印章管理1.货币资金支付审批与执行2.货币资金保管和收支账目的会计核算3.货币资金保管和盘点清查4.货币资金会计记录和审计监督五、货币资金业务流程货币资金控制主要在财务部门内部进行，涉及出纳、会计、稽核、办公室负责人、分管财务院领导等岗位。XXXxx货币资金业务需要经过申请、审核、审批、支付、记账、对账等环节。（一）货币资金业务流程图（如图3-1所示）图3-1货币资金业务流程图流程节点简要说明（如表3-1所示）表3-1货币资金业务流程节点简要说明节点流程简要说明A1业务部门经办人员将已履行审批手续的费用报销单和原始单据，提交财务部门，提出资金支付申请D1财务部门审核岗对业务部门提交的资金支付申请进行审核，审核通过在上面签字或签章确认，传递给办公室负责人审批；不通过则退回给经办人员E1办公室负责人对审核岗转来的费用报销单进行审批，并签字或签章确认，超过授权金额的支付申请需要由分管财务院领导进行审批F1分管财务院领导对资金支付申请进行审批C2会计岗根据已履行各项审批手续的资金支付申请进行会计处理B2出纳岗根据已审核的记账凭证支付款项，同时登记现金或银行存款日记账A2经办人员签字或签章确认已收到款项C2会计岗根据出纳转来的资金支付申请相关凭证、收据和银行回单登记账务D2审核岗领取“银行对账单”，核对银行存款账面余额和银行对账单余额的差异，编制“银行存款余额调节表”，督促会计岗与出纳岗定期对账，必要时对出纳经管的现金进行抽查或者盘点风险点及主要防控措施（如表3-2所示）表3-2货币资金业务流程风险点及主要防控措施流程关键环节风险点主要防控措施责任主体货币资金业务货币资金岗位制度R01岗位不健全，不相容岗位未实现有效分离，容易出现财务人员舞弊的可能C1.1不相容岗位相互分离，未经授权的部门和人员不得办理货币资金业务或接触货币；C1.2按照规定由有关负责人签字或盖章的，履行签字或盖章手续。财务部门银行账户管理R02银行账户管理不善，多头开户，不及时销户，为违规转移隐匿资金提供便利C2.1已开立未使用或长期不用的账户及时进行销户，对已销户的银行账户，应在办理销户后一个月，再由经办人员以外的会计人员向银行核实销户情况，确保销户已得到执行；财务部门流程关键环节风险点主要防控措施责任主体货币资金业务银行账户管理R02银行账户管理不善，多头开户，不及时销户，为违