项目安全生产费用管理标准

修改码0发票的管理标准Q/110101.02-2017项目安全生产费用管理标准1范围本标准规定了集团公司项目安全生产费用管理机构的设置、相关机构职责；项目安全生产费用管理的目的与风险；项目安全生产费用管理的相关内容。本标准适用于集团公司所有项目安全生产费用的管理。2规范性引用文件及术语和定义2.1规范性引用文件下列文件对于本标准的应用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，仅注日期的版本适用于本标准。《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《企业会计准则》《企业财务通则》《企业内部控制规范》《总公司会计核算办法》《集团公司财务操作指南》《国务院关于进一步加强安全生产工作的决定》《企业安全生产费用提取和使用管理办法》2.2术语和定义2.2.1安全生产费用指企业按照规定标准提取，在成本中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件的资金。3职责3.1集团财务部职责3.1.1严格按照国家财经法规和集团公司财务会计制度的有关规定进行安全生产费用的财务管理和会计核算。3.1.2及时、准确反映集团公司安全生产费用计提、使用及节余情况。3.1.3负责本标准的推行、解释、修订并检查执行情况。3.2集团各部门职责3.2.1各部门负责本部门安全费用的预算编制和实施；根据财务部下达的预算编报计划时间。3.2.2使用安全费用时，实行逐级审批。3.2.3对集团安全费用的管理、使用进行监督检查。3.3二级单位财务部职责3.3.1根据本标准的要求负责具体实施，结合本单位的实际情况，对实施过程中发生的问题及时向集团财务部反馈。3.3.2负责二级单位安全项目投资计划及年度安全生产费用提取预算额。3.3.3按照国家有关规定及公司计划提取安全生产资金，纳入年度财务预决算，实行专款专用。3.3.4建立健全安全生产费用台帐。3.4二级单位各部门职责3.4.1各部门负责本部门安全费用的预算编制和实施；根据财务部下达的预算编报计划时间。3.4.2使用安全费用时，实行逐级审批。3.4.3对分公司安全费用的管理、使用进行监督检查，并接收上级安全生产监督管理部门和上级财务部门的监督。4安全生产费用管理的目的与风险4.1集团公司安全生产费用管理的目的是建立公司安全生产投入长效机制,维护企业、职工以及社会公共利益。4.2集团公司安全生产费用管理的原则包括：——企业提取、政府监管、确保需要、规范使用。4.2集团公司安全生产费用管理的关键绩效指标包括：——是否按时计提安全生产费用；——安全生产费用的使用是否符合规定；——数据是否真实可靠；——各类指标数据执行偏差度。4.3集团公司安全生产费用管理需应对的主要风险包括：——新开工的项目如不能及时确认自己的工程类别，会导致新项目的安全生产费用的提取标准造成误差；——总包单位中内部总分包单位若是再按分包总价计提生产费用，则会造成重复提取，从而违背国家规章制度；——财务部门如不能及时审核，各业务部门预算数据，会影响安全生产费用正常使用。5安全生产费用管理内容5.1规范的安全生产费用管理制度5.1.1安全生产费用管理制度是企业会计人员计提、开支、年末对冲及报表填报等经济业务发生时的相关业务标准制度，安全生产费用管理制度包括：a)为了加强安全生产工作，防止和减少生产安全事故，保障人民群众生命和财产安全，促进经济社会持续健康发展制定的《中华人民共和国安全生产法》；b)为预防、控制和消除职业病危害，防治职业病，保护劳动者健康及其相关权益，促进经济发展，根据宪法，制定的《中华人民共和国职业病防治法》；c)为了建立企业安全生产投入长效机制，加强安全生产费用管理，保障企业安全生产资金投入，维护企业、职工以及社会公共利益，根据《中华人民共和国安全生产法》等有关法律法规和国务院有关决定，财政部、国家安全生产监督管理总局联合制定的《企业安全生产费用提取和使用管理办法》。5.2签订总包合同并确认核算主体依据企业管理需求，经二级单位提出新建账套申请，经共享中心运维审核总包合同和施工许可证给予新建账套并确认核算主体。5.3依据合同辨认建设工程类别5.3.1建筑工程类别划分以单位工程为对象，组成单位工程的分项工程。一般工程类别会体现在总包合同中的工程概况里，各建设工程类别安全生产费用提取标准如下：——矿山工程为2.5%；——房屋建筑工程、水利水电工程、电力工程、铁路工程、城市轨道交通工程为2.0%；——市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.5%；——建设工程施工企业提取的安全费用列入工程造价，在竞标时，不得删减，列入标外管理。国家对基本建设投资概算另有规定的，从其规定；——专业分公司：市政、机电、装饰等内部总分包单位，分包方无需再按分包总价计提生产费用，总包单位应当将安全费用按比例直接支付分包单位并监督使用，分包单位不再重复提取。5.4汇总执行合同全流程所发生的各类安全生产费5.4.1完善、改造和维护安全防护设施设备支出，包括：——施工现场临时用电系统、洞口、临边、机械设备、高处作业防护、交叉作业防护、防火、防爆、防尘、防毒、防雷、防台风、防地质灾害、地下工程有害气体监测、通风、临时安全防护等设施设备支出；——配备、维护、保养应急救援器材、设备支出和应急演练支出；——开展重大危险源和事故隐患评估、监控和整改支出；——安全生产检查、评价（不包括新建、改建、扩建项目安全评价）、咨询和标准化建设支出；——配备和更新现场作业人员安全防护用品支出；——安全生产宣传、教育、培训支出；——安全生产适用的新技术、新标准、新工艺、新装备的推广应用支出；——安全设施及特种设备检测检验支出；——安全设施及特种设备检测检验支出。5.5经济事项发生5.5.1计提：建筑施工单位以当期业主确认的工程结算(或验工计价)为计提依据,按照概预算规定的标准提取,当期尚未取得业主确认工程结算单的,应先以预估的工程结算作为计提依据,并在实际取得业主确认的工程结算单后,对差异部分进行调整。5.5.2支出：对下结算单中会按照结算金额有一项安全文明施工费，安全生产费用的列支通常在此项体现。分包结算的安全生产费用列支详见附录A,对下劳务结算的安全生产费用列支详见附录B，材料发料单的安全生产费用列支详见附录C。5.6会计记账5.6.1计提计提时通过“专项储备—安全生产费用（提取）”核算，支出时通过“专项储备—安全生产费用（开支）”明细核算，年末对冲，一级科目期末余额只能为贷方余额或者为零，反映安全生产费用的结余数。计提时要比较甲方计价和实际完成产值，如果出现当期甲方计价严重滞后的情况，则要按照预估完成产值来计提，以我方造价部门出具的产值完成数据或当期确认的主营业务收入作为计提依据，后期再作调整。借：工程施工—合同成本—其他直接费—安全生产费贷：专项储备—安全生产费用（提取）5.6.2开支费用性开支：借：专项储备—安全生产费用（开支）—人工费（等）贷：银行存款应付账款资产性开支，全额一次性计提折旧：借：固定资产贷：银行存款借：专项储备—安全生产费用（开支）—间接费用—安全固定资产折旧贷：累计折旧购置安全用途的固定资产时，分公司需要向集团公司财务部申报，批准后方可一次性计提折旧。财务部统一进行递延所得税处理，登记台账。子公司自行核算递延所得税。借：递延所得税资产贷：所得税费用—递延所得税5.6.3年末对冲借：专项储备——安全生产费用（提取）贷：专项储备——安全生产费用（开支）——人工费（等）对冲后“专项储备—安全生产费用（提取）”若存在借方余额，全部进入成本。借：工程施工—合同成本—其他直接费—安全生产费贷：专项储备—安全生产费用（提取）5.6.4报表填报“专项储备—安全生产费用（开支）”明细科目与“工程施工-合同成本”下明细内容一致，填列报表《基础表-主营业务成本表》时，要将记入成本的的安全生产费按照开支明细，填列到对应的成本内容中。5.7安全生产费用的监督管理5.7.1各单位应当按规定提取和使用安全费用。5.7.2各单位应当加强安全费用管理，编制年度安全费用提取和使用计划，纳入企业预算。5.7.3各级安全部门对所属单位安全费用的提取、使用和管理进行监督检查。5.7.4未按本标准提取和使用安全费用的单位，由上级安全部门责令其限期改正，并进行处理、处罚。施工总承包单位未向分包单位支付必要的安全