家族企业内部审计制度问题与解决措施,审计论文

家族企业内部审计制度问题与解决措施,审计论文改革开放多年以来，我们国家的经济获得了举世瞩目的成绩，在这个经过中，民营企业中的家族企业更是为我们国家经济的发展做出了宏大的奉献，然而从当前家族企业的发展状况来看，在其管理中也仍然存在着很多的问题，亟待解决，这华而不实家族企业的内部审计制度是制约其发展的重要因素。因而，家族企业必须提高认识，发现问题，充分发挥审计机构的作用，提高企业的管理水平。一、家族企业审计制度的现在状况及存在的问题。1.法律、法规不完善。建立审计制度是提高家族企业管理水平的重要举措。正常的审计工作需要完善的法律法规作为保障，是保卫企业制度的必要手段。然而，在我们国家的一些家族企业没有完善的法律法规，企业审计制度没有权威性，在审计的职权、工作范围等方面没有明确规定。另一方面，企业审计所依靠的法律法规还是那样是(关于内部审计工作规范〕，其内容已经不适应当前企业发展的需要，其针对性也较弱，家族企业的审计工作缺乏合理的法律法规的制约，内部审计工作无法发挥正常的职能。2.内部审计机构缺乏独立性。审计机构必须保持独立性，一旦失去其独立地位就制约了审计职能的发挥。审计机构的独立性也具体表现出了审计的价值，独立性越高，审计工作的效果就好，反之则就低。审计机构的独立性不仅表如今机构的上下级关系上，还表如今职权的行使上。从一些家族企业的现在状况看，审计机构大多受高层管理人员的制约，在很小的范围内开展审计工作，独立性较低，审计作用难以发挥。除此之外，有的家族企业的审计部门与财务部门合并；还有的受各种领导的制约。家族企业独特的管理形式在很大程度上限制了审计工作的开展，一般来讲，家族企业的所有者和经营者之间的关系模糊，一旦发生利益冲突，亲缘的维系作用很难与利益冲突抗衡，很可能导致企业破产。审计机构的设立从本质上来讲是对企业的一种管理，但家族企业的特殊性使审计机构缺乏权威，不利于企业管理水平的提高。3.审计人员素质较低。审计工作对审计人员的要求较高，不仅要求他们熟悉相关的法律法规，还要把握扎实的财会知识，同时还要有较强的责任心。但在当前的家族企业的审计机构中，审计人员一般由管理者的亲信或者财务部门的人员兼任，而这些人的专业素质较低，审计工作还停留在查账层面，这样不但没有使审计工作发挥应有的作用，反而降低了审计工作的质量。4.管理层审计意识薄弱。家族企业的管理层一般拥有较大的权利，他们能自主决策，把握的企业资源也较多，对企业有绝对的调控力。这样，企业的管理层对审计工作就缺乏足够地认识，他们没有认识到审计工作也是企业管理的重要一部分，对审计工作的需求还处于非理性阶段，对审计工作较为排挤。另外，一些企业的审计工作与财务收支同时进行，没有意识到审计工作所带来的隐藏价值，使审计工作失去了应有的地位。5.内部审计工作偏离重点。随着市场经济的发展，企业的经营规模和投资环境都发生了变化，面对的风险也较多，然而一些家族企业仍然以传统的财务审计为主，忽视了对资产、负债等项目的审计，使企业在项目投资、内控等领域缺少相应的审计结果，使家族企业在面对市场经济的变化时应对能力很弱。因而，家族企业的审计工作必须转移到企业的效益上，以企业的健康、稳定发展为最根本目的，不断促进企业实现长远发展。二、影响家族企业内部审计制度的原因探析。1.产权构造高度集中。家族企业的一般特征就是股权高度集中，企业为少数人所有，他们对企业的产权极为重视，一般不会轻易引进外部资金。家族企业的产权开放度极低，特别封闭，仍然以个人控制为主。正是这种产权构造使企业缺乏有效的监督，权利高度集中，企业的发展完全由企业所有者决定，承当的风险较高。在身体力行中，企业所有者以为没有必要设立审计机构，这就使我们国家的一些家族企业没有审计机构的重要原因。随着家族企业的发展，开场引进外部资金，成为上市公司。这样，家族企业必须调整产权构造，审计制度随之发展。但由于家族企业的特性，使企业的所有权和经营权仍然高度集中，此时的审计仍然是自个人审自个人,审计部门缺乏独立性，同时也削弱了审计部门的职能，降低了审计工作的效率。2.资本构造的影响。当前，我们国家家族企业的资产负债率低，企业项目和经营管理方面的资金主要靠家族内部自个筹集，所拥有的外部债权较少。这种资本构造影响了企业的经营效率和相关机构的建立，债权人与企业的管理几乎毫无关系，企业的经营、决策以及审计工作的开展完全取决于资本所有者，审计工作受资本者意志的影响，企业经营缺乏有效地监督，这些都不同程度地使企业的正常发展遭到了制约和影响。随着国家对家族企业扶持力度的加大，家族企业逐步向当代制企业发展，企业的资本构造也发生了重大的变化，外债增加，债权人积极地介入到了企业的管理之中，企业的审计工作也充分考虑到了债权人的利益，使企业审计工作加大了对企业的经营和资产管理地审查，不仅促进了家族企业审计工作的完善，也推动了家族企业稳步发展。3.管理层落后经营理念的影响。据调查显示，家族企业所有者往往学历较低，多为中学水平，大学学历的则很小。而从管理的实际来看，家族企业的经营理念与学历水平严密相关，一般而言，学历高的，其在经营中越容易接受新的经营理念，制度创新的速度也越快。学历较低的管理者则经常会遭到知识和能力的不同程度的限制，而制约着企业管理效果。除此之外，由于经营理念的限制，家族企业的审计范围还停留在财务收支上，以保证企业的资产安全，缺乏风险审计意识和经营管理审计意识，进而阻碍了当代审计制度的建立和发展。三、家族企业审计制度问题解决措施。1.完善法律、法规，加强指导。首先，要完善相应的法律法规。在缺乏相应的法律法规的情况下，国家对民族企业的审计工作进行指导和监督，规范其审计程序，同时还要赋予企业审计机构一定的权限，提高审计工作的效率和质量。详细来讲，就是要构建一套合适民族企业的审计法律法规体系，指导家族企业的审计工作。要根据(内部审计法〕(内部审计规则〕和(审计署关于内部审计工作的规定〕中有关审计的规定，建立一部合适家族企业的审计法律，在审计的范围、详细程序等方面做出明确的规定，把其纳入到统一的审计管理中，提高审计的规范性，促进其经营活动的有效性。其次，要积极推动内部审计协会指导作用的发挥。固然内部审计协会是社会团体，但其发挥着桥梁的作用，能使国家加强对企业的指导。随着市场竞争的加剧，企业需要不断提高管理水平，对国家的指导也越来越需要。在行业管理形式中，内审协会要积极发挥指导作用，推动家族企业内审制度的建立。一方面，要加强宣传，提高民族企业对审计的认识，能够举办茶话会，邀请在审计方面获得成效的民族企业家介绍他们的成功经历体验；另一方面，要努力提高协会审计人员的业务素质，最大化发挥对民族企业的指导作用。2.保证审计部门的独立性和权威性。首先，要保证审计部门的独立性。家族企业的审计部门的组织形式要与企业的规模、股权构造相适应，确保审计部门的独立性。企业要设置专门的审计机构，布置专人从事审计工作，依法开展设计。其次，要保证审计部门的权威性。审计部门的组织地位对审计工作的开展有重大的影响，审计部门的权威越大，审计的效果就越好。审计部门地位的提高为审计工作的开展提供了必要的条件，同时拥有处理惩罚权的审计部门也能够催促被审查部门改良工作。3.提高对审计工作的认识。在企业的管理中，人是决定性因素。在家族的内部审计工作中，影响审计工作的是企业管理者的重视程度。因而，要提高审计人员对审计的认识，改变陈旧的审计观念。第一，企业领导者要转变认识，加强对审计工作的领导。当代企业实行自主负责经营，企业为了生存和发展就必须实行鼓励和约束并行的制度，提高管理效率。家族企业的领导要认识到审计工作的重要性，要以审计制度的建立促进当代企业制度的发展，为企业生存打下坚实的基础。首先，家族企业的领导者要建立审计机构，并保持其独立性，发挥监督作用；其次，要给予审计机构和人员必要的权限，提高审计工作的权威性，促进审计工作的有效性；再次，要随时关注审计工作的开展情况，认真听取审计报告，在发现问题后要提高重视，责令有关部门及时整改，促进审计成果的切实转化；最后，要关注审计人员的生活、工作和思想，奖罚并重，提高审计人员的工作积极性。第二，提高审计人员和被审者的思想认识。在家族企业中，有的审计人员观念落后，以为审计工作就是挑缺点找茬,而被审者也多为家族成员，这样在审计经过中，由于双方的不理解很容易构成矛盾。因而，审计人员和被审者应该提高思想认识，把审计工作作为促进企业发展的重要举措，要相互配合。一方面，对于审计人员来讲，他们要明确审计的目的不仅仅仅是查明被审查者的问题，而且还找出原因，提出相应的对策，实现审计的作用，改善企业的运作方式，提高防备风险的能力，最终实现企业的健康发展。另一方面，被审查者要认识到企业利益与本身利益是统一的，要消除对审计工作的误解，应当积极配合审计人员的工作，在审计经过中不要为难审计人员，要多与审计人员讨论问题，听取建议，弥补工作中的缺乏。第三，提高审计人员的素质。审计人员的专业技能水平和素质状况往往对企业会计工作的质量和效果产生最为直接的影响，因而，必需要的加大力度，切实提高家族企业审计人员的综合素质水平。为此，一方面要做好选拔工作，多渠道地选拔审计人员。要抛弃亲情主义，任人唯亲。另一方面，还要加强培养工作。要鼓励审计人员积极参加学习，加大培训投入力度，提高专业素质。4.审计机构要转变职能。首先，审计机构要强化服务，同时做好经济监督。家族企业的审计部门首先要做好审计工作，基于家族企业的特殊性，审计部门要认识到本身工作的特殊性，要强化服务职能，同时还要做好监督工作，这样才能适应企业发展的需要，提高企业的经济经济效益。其次，审计机构要准确定位审计目的。审计目的是审计机构要到达的最终目的。然而审计目的的定位还要符合企业本身的经济性质。对家族企业的审计机构来讲，其审计的目的要符合企业本身的特点。在其他部门的长期压制下，审计部门的职能难以发挥。同时家族企业的审计部门既要知足的行政要求，同时还要管理好企业，这样就增加了审计工作的难度。随着家族企业的发展，经营者和股东的目的逐步一致，审计目的逐步规范化，即要协助其他部门促进企业价值的提高，进而促进企业的经营效率。5.转变审计重点，重点加强风险控制。随着市场经济的发展，企业的经济活动也逐步增加，相应的审计内容也逐步增加。审计工从传统的财务审计逐步扩展到风险的管理和控制上。首先，保证财务审计的基础地位，向管理审计发展。财务审计是企业的一项基础工作，一方面要企业生产的规范，另一方面要保证审计信息的准确性，为企业经营者的决策提供可靠的根据。同时要促进内审管理作用的发挥，提高工作的工作效率和组织的运营效率，实现资源的优化配置，促进企业发展目的的实现。其次，加强风险控制。家族企业通常采取家族式的经营形式，缺乏专业经理人的介入。在面对剧烈的市场竞争时，家族企业的领导人对市场环境和企业核心竞争力的预知都很延迟缓慢，一旦出现决策失误，很可能导致企业的资金断流。因而，家族企业要做好战略规划和风险控制，通过对产品或市场等战略问题的评估，降低企业的经营风险。详细来讲，能够从下面两个方面来进行。一方面，要积极开展风险审计。风险审计要针对企业的风险政策、风险程序等进行评估和监督。审计人员要充分辨别隐藏的风险，做出科学的衡量，向管理层提交风险审计报告；另一方面，要与管理层积极沟通，采取风险控制措施，在这个工作进行的同时，还要确认对剩余风险，确定风险的大小，选定相应的审计形式加以控制。第三，做好经营审计。家族企业的审计的最终目的是提高企业的经济效益，因而，审计部门还要做好经营审计。一方面，要审查经营经过，找出不利于经济效益提高的因素；另一方面，要充分开发其的生产力，主要做好经营水平的评价、业务的完成情况、生产要素的利用情况等。6.改善公司的产权构造。家族企业要走出家族制的局限，