《个人所得税纳税筹划研究【论文】》6200字

个人所得税纳税筹划研究TOC\o"1-3"\h\u28474前言 1239601个人所得税筹划理论概述 164831.1个人所得税筹划的概念 1267021.2个人所得税筹划的意义 2288681.2.1普及税法知识，促进税制不断完善 2172511.2.2减少纳税人负担，保护其合法权益 2253312.2.3培养专业人才，促进企业发展 2275561.3个人所得税筹划的基本原则 2210871.3.1合法性原则 2140721.3.2事前筹划的时间原则 2115861.3.3经济综合效益原则 2212052个人所得税筹划存在的问题及误区 3109402.1员工对纳税筹划的理解不足 3254282.2员工取得的工资薪金均衡性欠佳 3271552.3员工取得的全年一次性奖金纳税筹划不足 3122742.4员工取得的其他所得纳税筹划不足 3197013个人所得税筹划的优化策略 4294983.1个人所得税筹划优化对策 4278863.1.1加强员工对纳税筹划的理解 4197003.1.2优化工资薪金的纳税筹划 4198243.1.3合理进行全年一次性奖金的纳税筹划 447423.1.4提高员工福利支出的纳税筹划 5141003.2个人所得税纳税筹划的保障措施 5224453.2.1充分了解个人所得税的相关法律法规 5199753.2.2完善个人所得税纳税相关法律政策 665893.2.3培养纳税筹划人才 617598总结 62558参考文献 7

个人所得税纳税筹划研究摘要2018年末国家对《个人所得税法》进行第7次修订，国务院相继对《中华人民共和国个人所得税法实施条例》进行修订，并出台《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，这一系列的举措，都体现了国家对个人所得税的重视，同时也是顺应民意体现公平及适应社会发展的必然要求。在新的税法下，如果不加强对个人所得税进行纳税筹划，就会导致职工的利益受到损害。鉴于此，本文将在分析个人所得税纳税筹划价值的基础上分析现有个人所得税纳税筹划存在的问题，并结合当前的实际，提出几点针对性的个人所得税纳税筹划的优化对策，希望可以为个人所得税纳税筹划提供一定的参考指导对策，包括灵活运用税收优惠政策与工资与薪金纳税筹划等等一系列的完善方法。关键词：个人所得税；税务筹划；纳税前言随着改革开始，经济有所增长，普通公民的收入有所增加，而不是仅仅局限于工作和工资，与此同时，所得税根本的基数规模也在扩大。税收越多，公共部门收入越多、政府服务支出越多，在人们看来，税收和个人所得越大，任何理性经济学家都被迫将税收最小化。近年来，我们的国家开始努力了解税收和制定税法的政治需要，才可以保证结果是税收不会被滥用，以尽量减轻负担。因此，制订所得税计划是一件极为重要的事情，对人民、对政府部门都是如此。2018年10月31日第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修订《个人所得税法》的重要决定，这是自我国个人所得税法制定后国家第7次对个人所得税法进行大修订；2018年12月18日国务院发布了新修订的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》；2018年12月22日国务院陆续又发布了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》。新修订的个人所得税法实施条例以及专项附加扣除暂行办法自2019年1月1日起，与新个人所得税法同步施行。这一系列国家对于个人所得税法及其相关制度办法的改革和修订，都体现了国家对个人所得税征收相关事宜的重视，对促进人民生活水平提高，对促进公平的重视。同时推动个人所得税法及相关制度办法的改革和修订，也是反映民意的重大举措，是响应社会发展趋势的必然要求。文章首先的出发点是根据具体的条款具体规定，设法解决和论述一个问题，然后在根据不同的问题寻找出发点。本论文首先试图从研究文献中进行一定的研究，然后整合文献与比较分析，试图对个人所得税的存在进行全面而精确的规划。评估采取结合定量与定性的相关收集方法针对个人的主动所得税进行研究分析。通过阅读文件和期刊，当前关于税收制度参与研究的讨论非常全面;但当前的大部分研究围绕这一主题展开，并不试图在每一项要素之间进行比较。本文试图分析各种因素之间的关系，研究税收系统、纳税人、收税人和税率的基本关系。对可能的规划进行全面分析，以审查所得税分制的可行性，以此加强促进国家所得税的业务努力。1个人所得税筹划理论概述1.1个人所得税筹划的概念对于不同的自然人，个人所得税纳的概念有所不同：按照纳税义务，个人所得税纳税义务人有居民和非居民之分，居民需要履行完全的纳税义务，非居民则需要履行部分的纳税义务。个人所得税纳税筹划是指个人所得税纳税人在履行纳税义务的过程中通过调节调节整理与征税机关之间的关系，在不违背法律规定的情况下采取一定手段减轻税负，增加纳税人收益的方法。在个人所得税纳税筹划的过程中，纳税筹划的人需要对纳税活动和涉税业务进行充分研究，并制定科学合法合理的纳税操作执行方案。1.2个人所得税筹划的意义1.2.1普及税法知识，促进税制不断完善个人所得税筹划需要纳税人对现行的税法相关法律法规有大致的了解乃至细致的钻研，对相关政策的关注、研究，进一步提高纳税人的税率意识，配合国家的财政税收政策。很多自然人纷纷采取纳税筹划的方式来实现节税的目的，而不是采取逃税漏税的行为，在每个纳税人遵守税法体系的情况下，税制也可以得到充分的完善。1.2.2减少纳税人负担，保护其合法权益税收筹划给纳税人最直接的感触就是，税负减轻了，手上的流动资金多了起来，这要从两方面理解：一是合法性，不进行税收筹划的减少纳税的方式往往是不合法的，轻则受到税法的制裁，补交应交税金的同时还要缴纳惩罚的金额。二是减少税收，增加实际收入，对企业来说就是增加现金的流动，有利于扩大生产规模，进一步拓展经营，促使市场经济稳定的发展。2.2.3培养专业人才，促进企业发展税收筹划的专业性说明税收筹划需要专业性的人才。税法的不断完善，市场对专业人士的需要日益增加，提高税务人员、会计人员的专业水平，不断完善现有的知识结构，培养专业的筹划人才，使个人和国家的整体利益得到维护。而对于企业来说，为了减轻自身与员工的税负负担，通过合理的措施来调节员工收入，这对员工满足感和对企业依赖感的提升都是非常有效的，更重要的是可以帮助企业避免人才流失的问题发生，对企业的长远发展是相当有利的。1.3个人所得税筹划的基本原则1.3.1合法性原则纳税筹划最基本的原则便是要符合法律的要求，并非偷税漏税，而是要在国家法律法规范围内进行合理的税负降低，因此如何科学的节税成为筹划的关键所在，准确把握好节税和偷税之间的差别和界限，始终坚持合法性原则。1.3.2事前筹划的时间原则时效性是在进行个人所得税筹划时要事先进行规划、设计，由于个人所得税的缴纳对于取得收入的时间而言具有滞后性，这就为个人所得税事先筹划保证时效性提供了可能。税务筹划中的“筹”，强调未雨绸缪，即对未发生的经济行为进行事先安排。因此，在税收筹划中，更重要的意义是纳税人可以根据税法调整自己的经济事务，选择最佳的税收计划，争取最大的经济效益。如果没有预先筹划，一旦企业应缴纳的税款被确定，税收筹划将失去它的意义，如果纳税人还想减轻自己的税收负担，只有依靠偷税等违法行为。因此，企业税收筹划，必须遵循事前筹划的时间原则。1.3.3经济综合效益原则真正合理的个税筹划，不仅可以给纳税的个人带来利益，也可以给其所在企事业单位带来利益，即税收筹划的经济综合效益。企事业单位应该避免在通过税收筹划节税的同时却增加其他方面的收入，这样的税收筹划只会顾此失彼，明显不合理。提高纳税人的实际可支配收益才是筹划的主要目的，通过在不同的筹划方案中选择最优的方案，从而达到少纳税的结果，而且减少的纳税额要大于筹划的成本，否则就失去了筹划的意义。2个人所得税筹划存在的问题及误区2.1员工对纳税筹划的理解不足企业一些人员对于税收筹划的认识存在一定差异，部分员工将个人所得税筹划视为偷税、逃税，这种认为显然是浅显的。由于受教育程度低或职业局限，他们不重视相关税制的变化，同时，员工自身对税收筹划意识不足。此外，用人单位在宣传个税新改革和税收筹划方面工作不到位，这将导致员工对税收筹划的理解不足。因此，在新的个税改革后，仍有很多员工对于其税收筹划难以正确理解，影响到税收筹划工作。2.2员工取得的工资薪金均衡性欠佳有些岗位的工资在不同时期相差很大，均衡性欠佳。比如企业销售人员的工资是根据销售业绩来制定的，会导致销售人员的工资某个月份的水平处于高位，某个月份的水平处于较低的水平。生产人员通常按计件工资制度计算工资，如果有季节性停工，生产要求不达标，当月销售产品数量少，企业工资制度设计与管理存在一些不足，导致员工月收入差异较大，加重了他们的税负，进而影响到他们的个人所得税的筹划。2.3员工取得的全年一次性奖金纳税筹划不足正确利用年终奖优惠计税方法，可以有效降低个人所得税。但由于税收临界点的存在，会导致不合理的现象，可能因为一元的增加，缴纳更高的所得税。如一位人员全年一次性奖金3.6万元，相应的所得税税率为3%，按3.6万元×3%=1080元缴税。若是在此基础上加上1元的奖金，相应提高所得税税率，应纳税额为36001元×10%210=3390.1元，因此，奖金多发1元，应纳税额为2310.1元。这种差别不仅会出现在1元的临界点上，还会出现在其他临界点上，比如不增加税后收入，为了合理规划年终奖的发放，企业可以选择按月发放、按季发放或者结合综合收益来计算个税，尽量避免发展在“无效范围”为了最大限度地减轻员工的税负。员工的全年一次性奖金缺乏税收筹划的原因是企业没有充分研究新的个人所得税税率表，而企业财务人员对新的个人所得税政策还没有完全了解，用人单位缺乏“以人为本”发展意识和长远发展意识。2.4员工取得的其他所得纳税筹划不足员工领取薪酬时，也可以按照“福利”的类型，领取企业发放的股利、奖金收入等分类项目，其计算所得税应缴纳的20%。与工资薪金所得相比，股息、红利所得不允许从税收中扣除，导致个人税负增加，造成这种情况的主要原因是主体对新个人所得税分类政策不完全了解。3个人所得税筹划的优化策略3.1个人所得税筹划优化对策3.1.1加强员工对纳税筹划的理解进行纳税筹划的关键是员工如何正确理解和理解所得税筹划，因此，企业应确保为所得税筹划的发展提供保障，结合员工收入水平和家庭支出进行合理的纳税筹划。首先，企业要以身作则，在企业内部营造良好的税收环境，加强涉税业务管理，提高员工的纳税意识。其次，企业可以通过公告或电子邮件的形式发布新的所得税政策及相关信息，要求员工认真阅读，加强对新所得税法的学习。同时，企业可以鼓励员工参加继续培训，提高自身的文化素质水平，教育员工税务筹划的重要性。最后，企业可以聘请专业税务师为员工进行税务筹划的讲座或培训，工作完成后，还要得到员工的反馈，不仅可以提高税务筹划的效率，而且可以加强员工对税务筹划的理解。3.1.2优化工资薪金的纳税筹划针对员工个人薪酬不均衡的情况，企业应合理组织员工的工资，进行合理的税收筹划，以减轻员工的税收负担。企业应实现每月收入均衡化，将收入较高月份的部分工资抵消到其他月份，如作为下个月的员工支付工资，最大限度上减轻员工的个税负担。但工资薪金所得的抵消方式需要企业有一套完善的工资管理制度，需要企业有一套完善的工资管理制度准确预测员工每月的工资收入，新的个人所得税制度体系也能有效地解决劳动者工资收入不平衡的问题，与平衡收入法进行税收筹划相比，比较容易实现为了计算应纳税所得额，只需将职工一年的收入进行合并，而不能准确预测职工的月收入。3.1.3合理进行全年一次性奖金的纳税筹划新个人所得税法规定，员工每年一次性获得的保费收入分为两种税种：一是一次性年终奖单独计算；二是将一次性年终奖和年度盈余收入合并计算所得税。由于年度供款的税率幅度不合理，如果企业不理智地计划缴纳年度供款，员工可能会缴纳更多的个人所得税。鉴于此，可以采用以下方法来解决上述问题：一是对月收入较低的劳动者，可以将年终奖和工资薪酬并计算税额；其二，对于月薪较高的员工，年终奖的税额可以单独计算，也可以将年终奖和收入的一部分合并计算，另一部分单独征税。比如，某位员工的每月工资9500元，每月扣除五险一金2030元，年终一次性奖金收入63000元，假设没有其他扣除岗位，那么假设三种制度方案。方案一将年终奖与工资收入合并计算个税；方案二将年终奖单独计算个税；方案三将年终奖3.6万元计算为唯一奖金，其余2.7万元将与工资收入合并计算，为了计算个人所得税。通过比较分析，第三种制度方案对税收节约的影响最为明显。方案一方案二方案三特征年终奖与工资薪金所得合并计税年终奖单独计税部分年终奖与工资薪金所得合计税工资薪金所得应纳税额（9500×12+63000-2030×12）×10%-2520=6744元（9500×12-60000-2030×12）×3%=889.2（元）（9500×12+27000-6000-2030×12）×10%-2520=3144（元）年终奖应纳税额63000×10%-210=6090（元）36000×3%=1080（元）合计6744（元）6979.2（元）4224（元）从中可以知道，当企业一次性发放年终奖时，合理规划年终奖的发放，并能根据职工收入情况制定相应的税收筹划；年终奖筹划时，企业应注意年终奖政策的变化，采取相应的筹划对策；需要注意的是，计算年终奖应纳税额的方法只能选择一种。3.1.4提高员工福利支出的纳税筹划根据新的个人所得税法，个人因受雇而获得的各类工资、保费、劳动分红、津贴和补贴属于所得税的对象。企业可以通过对雇员福利的支出来降低支付个人所得税的成本，也可以增加企业税的基础。具体为：其一，人员产生的交通费用，企业可以将企业的汽车出租给职工，或者给予交通补贴，调整从职工收入中扣除的部分，以减少纳税。其二，由于国家规定伙食补贴不属于纳税人收入的一部分，应当单独支付，因此，企业可以给予劳动者免费午餐或者午餐补贴；合并拨款领域未规定个人所得税的。其三，企业的发展离不开高素质、高水平的员工，企业可以通过对员工进行职业培训来提高员工的专业技能，也可以自己组织培训，在社会保障领域增加工资、薪金。其四，为了给工人提供免费住宿，企业可以获得一些生活必需品，以较低的价格租给工人。同时，他们可以调整工资，避免部分税收。通过上述措施，企业减少企业税的应纳税所得额，但不减少员工的实际收入。3.2个人所得税纳税筹划的保障措施3.2.1充分了解个人所得税的相关法律法规纳税筹划需要建立在合法的基础上，需要严格按照税收政策的规定来进行，保证企业利润的同时增加个人的净收入。因此，不管是企业，还是个人，都应加强对个人所得税法的认知，加强企业对纳税筹划的重视，以利于企业提高经济效益、节约成本，帮助个人增加收入。3.2.2完善个人所得税纳税相关法律政策纳税不是一个独立的过程，需