2023年国家电网招聘之财务会计类历年试题

2023年国家电网招聘之财务会计类历年试题单选题（共100题）1、如果被审计单位以养殖牲畜为主营业务，那么注册会计师针对该类存货可以实施的监盘程序中效果最好的是（）。A.实施分析程序B.利用被审计单位内部审计的工作C.向供应商函证D.通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录【答案】D2、适用于大量大批单步骤生产的企业的产品成本计算方法是（）。A.分类法B.品种法C.分步法D.分批法【答案】B3、若安全边际率为58%，预计销售量为1500件，则保本销售量应为()件。A.1050B.630C.870D.无法计算【答案】B4、某企业以1100元的价格，溢价发行面值为1000元、期限5年、票面年利率为7%的公司债券一批。每年年末付息一次，到期一次还本，发行费用率3%，所得税税率25%，按照贴现模式计算该批债券的资本成本率为()。A.4.55%B.3.55%C.3.87%D.3.76%【答案】D5、某生产车间生产A、B两种产品。A.3750B.6000C.6250D.6750【答案】C6、某企业产品入库后发现可修复废品一批，其生产成本为3500元。修复废品耗用直接材料1000元，直接人工500元、制造费用800元，回收残料计价100元，应收过失人赔款100元。不考虑其他因素，该批废品净损失为()元。A.2100B.5600C.3600D.2300【答案】A7、在下列描述中，需要运用重要性水平的是（）。A.编写管理建议书B.接受业务委托C.评价审计结果D.签订审计业务约定书【答案】C8、科目按会计要素分类，“其他综合收益”账户属于（）。A.资产类科目B.所有者权益类科目C.成本类科目D.损益类科目【答案】B9、北京某零售企业每天的零星现金支付额为6000元，根据银行规定，该单位库存现金的最高限额为()元。A.6000B.12000C.3000D.30000【答案】D10、下列有关审计过程记录的说法中，不正确的是（）。A.对于大型.复杂的审计项目，在审计工作底稿中编制重大事项概要可以提高复核和检查审计工作底稿的效率和效果B.审计工作底稿中可能包括被审计单位人员编制的且注册会计师认可的关于重大事项的会议纪要C.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况D.对于职业判断的差异，如果初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，注册会计师也应该在审计工作底稿中记录这些初步的判断意见【答案】D11、某投资中心的投资额为200000元，企业要求的最低投资报酬率为15%剩余收益为200元，则该投资中心的投资报酬率为()。A.35%B.30%C.28%D.25%【答案】D12、注册会计师通过向X公司财务负责人询问有价证券的持有目的，有助于发现投资交易()认定存在的错报。A.存在B.完整性C.分类和可理解性D.准确性【答案】C13、根据《现金管理暂行条例》的规定，边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额的最高标准是()。A.最多不超过10天的日常零星开支B.最多不超过15天的日常零星开支C.最多不超过20天的日常零星开支D.最多不超过30天的日常零星开支【答案】B14、在服务对象方面，管理会计属于()。A.对外报告会计B.对内报告会计C.创造价值会计D.记录价值会计【答案】B15、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是()。A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整【答案】A16、甲公司只生产种产品，每件产品的单价为5元，单价的敏感系数为5.假定其他条件不变，甲公司盈亏平衡时的产品单价是()元。A.3B.3.5C.4D.4.5【答案】C17、下面哪一项关于非正式组织的描述是错误的？()A.非正式组织的组织目标与正式组织不同B.非正式组织的基础是感情的契合C.非正式组织伴随着正式组织的产生而产生D.非正式组织的产生是经过有意识的组织的【答案】D18、下列账户中，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，并与财政部门零余额账户进行清算的是()。A.国库单一账户B.财政部门零余额账户C.特殊专户D.预算单位零余额账户【答案】A19、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年4月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元(不含增值税)，单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。不考虑其他因素，该客户于4月15日付款时享有的现金折扣为()元。A.4640B.3600C.4176D.4000【答案】B20、A注册会计师担任D集团财务报表审计项目合伙人。D集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)所从事的业务可能导致D集团财务报表发生重大错报的特别风险是()。A.甲主要从事国内生产和销售B.乙主要从事外贸交易C.丙主要从事典当业务D.丁主要从事专业咨询业务【答案】B21、某企业结账前发现账簿记录中有一笔金额为3457元的销售业务误记为3475元，相关的记账凭证没有错误。下列各项中，属于该企业应采用正确的错账更正方法的是（）。A.补充登记法B.划线更正法C.更正账页法D.红字更正法【答案】B22、根据《支付结算办法》的规定，支票的提示付款期限为自出票日起()。A.5日B.10日C.15日D.30日【答案】B23、下列各项中，不应计入营业外支出的是（）。A.支付的合同违约金B.发生的债务重组损失C.向慈善机构支付的捐赠款D.在建工程建设期间（除自然灾害等非正常原因）发生的工程物资盘亏损失【答案】D24、分批法下计算产品成本，以下月末在产品与完工产品之间的费用分配的说法中，不正确的是（）。A.如果是单件生产，不存在完工产品与在产品之间费用分配问题B.如果是小批生产，一般不存在完工产品与在产品之间的费用分配问题C.如果批内产品跨月陆续完工，需要在完工产品和在产品之间分配费用D.成本计算期与产品生产周期是一致的，不存在完工产品和在产品之间分配成本的问题【答案】D25、下列选项中，对净现值适用情况的表述，正确的是()。A.净现值指标可以对原始投资额不同，寿命期相同的独立方案进行决策B.净现值指标可以对原始投资额不同，寿命期相同的互斥方案进行决策C.净现值指标可以对原始投资额相同，寿命期不同的独立方案进行决策D.净现值指标可以对原始投资额相同，寿命期不同的互斥方案进行决策【答案】B26、某企业生产甲、乙两种产品，2017年12月共发生生产工人工资70000元，福利费10000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为()元。A.28000B.32000C.42000D.48000【答案】D27、甲公司是一家奶制品生产企业，其生产的奶粉含有三聚氰胺，被人们称为“假蛋白"的物质，给婴幼儿的健康造成严重的威胁。甲公司为此承担了巨额的民事责任.面临破产的威胁，则由此产生的风险属于()。A.法律风险与合规风险B.市场风险C.操作风险D.自然环境风险【答案】A28、下列各项中，属于税收保全措施的是()。A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构，冻结纳税人的金额相当于应纳税款数额的存款B.变卖纳税人的相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构，扣缴纳税人相当于应纳税款数额的存款D.拍卖纳税人的相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款【答案】A29、半成品成本流转与实物流转一致，又不需要成本还原的方法是()。A.平行结转分步法B.综合结转分步法C.逐步结转分步法D.分项结转分步法【答案】D30、某车间为成本中心，生产某种产品，某月份该产品的预算成本资料为:预算单位变动成本为11元/件，预算产量为6500件，预算可控固定成本为100元，不可控固定成本为100元。其该月份的实际成本资料如下:实际单位变动成本为10元/件，实际产量为6000件，实际可控固定成本为1000元，不可控固定成本为1000元。则预算成本节约率为()。A.7.89%B.14.11%C.6.67%D.6.98%【答案】A31、下列审计程序中，能够发现被审计单位高估应收账款的有（）。A.从发运凭证追查至应收账款明细账B.检查销售发票连续编号的完整性C.检查应收账款记账凭证是否后附销售发票、发运凭证等原始凭证D.检查发运凭证连续编号的完整性【答案】C32、已知某企业预计每年存入银行1万元，以供n年后偿还债务，该笔存款的年利率为i,则该笔债务为()万元。A.[1-(1+i)n]/iB.[1-(1+i)-n]/iC.[(1+i)n-1]/iD.[(1+i)-n-1]/i【答案】C33、甲公司以公开招标方式采购一批设备，乙公司以最低价中标。在签订正式采购合同前，乙公司发现钢材等原材料价格突然暴法，如继续以中标价格签订合同，公司将蒙受重大损失。乙公司与甲公司商议能否提高合同价格。遭到甲公司拒绝。于是乙公司放弃了该项目。甲公司则根据约定没收了甲公司的投标保证金。在上述案例中，甲公司采购设备时面临的风险是A.市场风险B.运营风险C.战略风险D.技术风险【答案】A34、在我国，会计档案定期保管的，其保管期限最长的是()。A.1年B.3年C.5年D.25年【答案】D35、下列属于二级科目的是（）A.应交税费B.应交增值税C.应付账款D.银行存款【答案】B36、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的，可以由县级以上人民政府财政部门视情节轻重对直接负责的主管人员处以的罚款金额是()。A.2000元及以下B.2000元以上1万元以下C.2000元以上2万以下D.3000元以上5万元以下【答案】C37、某企业生产A产品，2015年7月末，在产品成本3万元，8月耗用材料6万元，耗用燃料2万元，生产工人工资3万元，车间管理人员工资2.5万元，厂部管理人员工资0，6万元，8月末在产品成本4.5万元。则8月末A产品完工产品成本为()万元。A.17B.12.6C.9.5D.12【答案】D38、某企业只生产一种产品，固定成本为10000元，变动成本率为75%，企业正常经营销售额可以达到55000元，则该企业经营安全程度为()。A.较安全B.值得注意C.安全D.很安全【答案】A39、某企业生产A、B、C三种产品，已知三种产品的单价分别为25元、18元和16元，单位变动成本分别为15元、10元和8元，销售量分别为1000件、5000件和300件。固定成本总额为2000元，则加权平均法计算其综合保本点销售额为()元(销售额比重计算保留整数)A.45735.19B.50000C.45004.5D.40000【答案】A40、电子数据的审计对象是()。A.信息系统B.应用程序C.电子数据D.计算机硬件【答案】C41、2010年9月母公司向子公司销售商品100件，每件成本1.20万元，每件销售价格为1.50万元，子公司本年全部没有实现对外销售，期末该批存货的可变现净值每件为1.05万元。2010年末母公司编制合并财务报表时，对该存货跌价准备项目抵销而所做的抵销处理是（）。A.分录为：借：存货——存货跌价准备30贷：资产减值损失30B.分录为：借：存货——存货跌价准备45贷：资产减值损失45C.分录为：借：资产减值损失30贷：存货——存货跌价准备30D.分录为：借：资产减值损失15贷：存货——存货跌价准备15【答案】A42、注册会计师针对营业收入的准确性认定实施的下列审计程序中，最有效的是（）。A.从营业收入明细账追查至销售发票.发运凭证B.抽取营业收入明细账中前后若干天的记账凭证，追查至销售发票.发运凭证C.对营业收入实施分析程序D.抽查并重新计算营业收入【答案】D43、下列关于总部资产减值的说法中不正确的是（）。A.总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至相关资产组的，应该按照合理的方法分摊总部资产的价值B.总部资产在分摊至各不同资产组时需要考虑各资产组的使用寿命的不同C.在确定包含总部资产的资产组的减值后需要将减值在总部资产与资产组其他资产之间进行合理的分配D.为保证总部资产分摊的准确性，总部资产不可以结合资产组组合进行减值测试【答案】D44、在确定拟实施实质性程序的时间安排和范围时，以下观点中，不正确的是（）。A.如果评估控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且以实质性分析程序为主B.如果评估控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且实施实质性程序的范围要广C.在识别出管理层串通舞弊的情况下，需要在期末实施实质性程序D.如果测试控制运行的有效性远远达不到注册会计师进行风险评估时了解内部控制预期的有效性，则应当扩大实质性程序的范围【答案】A45、下列各项风险中，对注册会计师审计工作的效率和效果均产生影响的是()。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险【答案】D46、当可接受的检查风险降低时，A注册会计师可能采取的措施是（）。A.缩小实质性程序的范围B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C.降低评估的重大错报风险D.消除固有风险【答案】B47、下列哪种职能是管理活动的首要职能？()A.计划职能B.领导职能C.控制职能D.组织职能【答案】A48、下列各项中，不会导致工业企业当期营业利润减少的是()。A.出售固定资产发生的净损失B.计提行政管理部门固定资产折旧C.计提短期借款利息D.出售交易性金融资产发生的净损失【答案】A49、某企业上年度资金平均占用额为3000万元，经分析，其中不合理部分500万元，预计本年度销售增长6%，资金周转加速2%，则按照因素分析法预测的本年度资金需要量为()万元。A.2597B.2616.4C.2600D.2700【答案】A50、下列选项中，不属于我国国家预算体系的是()。A.中央预算B.省级(省、自治县、直辖市)预算C.县市级(县、自治县、不设区的市、市辖区)预算D.县级以上地方政府的派出机关预算【答案】D51、4个红球、3个白球、2个黑球放入一个不透明的袋子里，从中摸出8个球，恰好红球、白球、黑球都摸到，这事件()。A.可能发生B.不可能发生C.很可能发生D.必然发生【答案】D52、下列各项中，属于平行结转分步法的优点是()。A.能够提供各生产步骤的半成品成本资料B.能够为半成品的实物管理提供数据C.各生产步骤可以同时计算产品成本D.便于各生产步骤的成本管理【答案】C53、下列各项中，应通过“其他权益工具”科目核算的是（）。A.权益法核算的长期股权投资因被投资单位接受母公司控股股东现金捐赠而享有的份额B.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动C.以权益结算的股份支付在等待期内确认的成本费用D.企业发行的作为权益工具核算的永续债【答案】D54、以下关于企业所得税的优惠政策正确的是（）。A.企业问答题利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免C.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额D.企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50%加计扣除【答案】A55、下列记账错误中，能通过试算平衡发现的是（）。A.漏记B.错误地使用借记的会计科目C.借方登记金额多记D.颠倒记账方向【答案】C56、A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表的应付账款项目，为应对甲公司漏记本期应付账款的风险，A注册会计师实施的以下程序中最恰当的是（）。A.从本期应付账款明细账中选取项目，追查到验收单等原始凭证B.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证C.从本期应付账款明细账中选取项目，重新计算应付账款金额的正确性D.针对本期的应付账款，实施函证程序【答案】B57、甲公司为一家制造性企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额140800元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元，支付安装费30000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。假设不考虑其他相关税费的影响，则X设备的入账价值为（）元。A.320000B.324590C.350000D.327990【答案】A58、下列有采购业务请购商品与劳务相关控制活动说法中，不恰当的是（）。A.生产部门等根据采购计划、对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填写请购单B.生产部门通常在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请C.企业内不少部门都可以填列请购单，可以分部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准D.编制连续编号的请购单该控制活动，仅与采购交易“完整性”认定相关【答案】D59、北京市甲公司受托分别为乙、丙企业各加工一批产品。与乙企业签订合同，注明原材料金额200万元由乙企业提供，甲公司向乙企业收取加工费50万元；与丙企业签订合同，注明原材料金额40万元由甲公司提供，合同又注明加工费10万元。甲公司就这两项加工业务应缴纳印花税（）元。A.120B.300C.420D.400【答案】C60、下列关于资本成本的表述中，不正确的是()。A.筹资费是指企业在资本使用过程中因占用资本而付出的代价B.对出资者而言，资本成本表现为让渡资本使用权所带来的投资报酬C.对筹资者而言，资本成本表现为取得资本使用权所付出的代价D.如果国民经济不景气，筹资的资本成本就高【答案】A61、下列各项中，无法计算出确切结果的是()。A.后付年金终值B.即付年金终值C.递延年金终值D.永续年金终值【答案】D62、甲公司为增值税一般纳税人。2×17年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入1000万元，结转成本800万元，当期应交纳的增值税为160万元；（2）持有的交易性金融资产当期公允价值上升300万元；（3）当期购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）期末公允价值上升200万元；（4）报废一台机器设备产生收益150万元；（5）计提坏账准备100万元；（6）取得政府补助50万元，该项补助款是补偿企业前期发生的与日常活动相关的经营损失。假定甲公司金融资产和报废一台机器设备在2×17年末未出售，甲公司政府补助采用总额法核算，不考虑所得税及其他因素。甲公司下列处理中正确的是（）。A.甲公司2×17年度综合收益总额650万元B.甲公司2×17年度营业利润为400万元C.甲公司2×17年度利润总额为600万元D.甲公司2×17年度确认其他综合收益500万元【答案】C63、关于费用，下列说法中错误的是（）。A.费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B.费用表现为资产的减少或负债的增加C.费用必须在实际支付现金时才可以确认D.符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表【答案】C64、企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向()提出报告。A.预算委员会B.董事会C.股东会D.监事会【答案】A65、根据《中华人民共和国会计法》的规定，负责组织实施对全国的会计信息质量检查，并对违反《中华人民共和国会计法》的行为实施行政处罚的国家行政机关是()。A.国家税务总局B.财政部C.审计署D.证券监督委员会【答案】B66、某企业2019年发生生产车间折旧费60万元，车间管理人员工资100万元，车间固定资产折旧费25万元，行政管理部门办公费10万元。则该企业当年应该记入“制造费用”科目的金额为（）万元。A.170B.195C.185D.95【答案】C67、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是()。A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理C.企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入管理费用D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化【答案】C68、财政收入最主要的组成部分是()。A.转移支付B.再分配收入C.税收D.罚款【答案】C69、企业应当建立反舞弊机制，下列不应当作为企业反舞弊工作重点的是()A.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益B.与企业的关联方进行交易C.董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权D.相关机构或人员串通舞弊【答案】B70、某企业2012年的销售额为5000万元，变动成本1800万元，固定经营成本1400万元，利息费用50万元，不存在优先股。则2013年该企业的总杠杆系数为()。A.1.78B.1.03C.1.83D.1.88【答案】C71、甲公司为增值税一般纳税人，2×15年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入12000万元，结转成本8000万元，当期应交纳的增值税为1060万元，有关营业税金及附加为100万元；（2）持有的交易性金融资产当期市价上升320万元、可供出售金融资产当期市价上升260万元；（3）出售一项专利技术产生收益600万元；（4）计提无形资产减值准备820万元。甲公司交易性金融资产及可供出售金融资产在2×15年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司2×15年营业利润是（）。A.3400万元B.3420万元C.3760万元D.4000万元【答案】D72、某城市甲企业1月份缴纳增值税17万元，消费税30万元，所得税13万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业应缴纳的城市维护建设税是()万元。A.4.20B.3.29C.2.10D.3.01【答案】B73、中国公民赵某出版作品集取得稿酬所得20000元，赵某稿酬所得年末应并入问答题所得的收入额为（）元。A.2240B.20000C.11200D.16000【答案】C74、为了将本企业经济活动与其他企业经济活动加以区分，企业在核算时所建立的基本前提是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量【答案】A75、甲公司2017年发生如下业务：（1）生产用设备发生日常维护支出40万元；（2）厂房所在地块的土地使用权摊销200万元；（3）收到联营企业分派的现金股利150万元；（4）因出租房屋取得租金收入120万元；（5）持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）公允价值上升50万元：（6）处置无形资产取得净收益300万元；（7）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备140万元。不考虑其他因素，上述事项影响甲公司营业利润的金额为（）万元。A.320B.70C.20D.-20【答案】A76、在下列（）情况下，如果被审计单位应付账款年末余额比上年末显著下降，注册会计师很可能得出应付账款完整性认定存在重大错报风险的结论。A.原材料供不应求B.供应商与被审计单位的结算由赊销变为现销C.供应商缩短被审计单位享受的现金折扣天数D.原材料供大于求【答案】D77、下列办理支付结算的主体中，属于中介机构性质的为()。A.银行B.国家C.企业D.个人【答案】A78、某企业生产一种产品，单价20元，单位变动成本12元，固定成本8000元/月，每月实际销售量为25000件。以一个月为计算期，下列说法不正确的是()。A.保本点销售量为10000件B.安全边际为300000元C.保本作业率为60%D.销售利润率为24%【答案】C79、张某在会计机构负责人林某的监交下，将会计资料移交给年某。事后年某发现该会计资料存在严重差错，张某以已经移交完毕为由不予理睬。根据规定，应该承担法律责任的是()。A.张某B.年某C.张某和年某D.张某、年某及林某【答案】A80、我国某纺织生产企业甲公司向欧洲H国出口“双羊”牌高档羊绒被，其英文名为"Goats",该产品质量上乘，但在H国一直销路不佳。甲公司进行详细调查后发现，在H国，"Goats"除了有山羊的意思以外，还有其他的贬义。一些消费者因此产生不好的联想，影响了产品的销售，这个案例表明，企业跨国营销可能面临()A.市场风险B.环境风险C.品牌风险D.文化风险【答案】D81、预算过繁、()、效能低下可能造成预算控制失效。A.预算不足B.战略错位C.执行不力D.目标置换【答案】D82、注册会计师在对X公司2011年度财务报表进行审计时，下列情况中注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是()。A.2011年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元(假定累计折旧重要性水平为10万元)，X公司未调整B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露C.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行披露D.X公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了1000万元的折旧(假定重要性水平为800万元)【答案】B83、某企业取得2014年为期一年的周转信贷额为10000万元，承诺费率为0.5%。2014年1月1日从银行借入600万元，9月1日又借入300万元，如果利息年利率为7%，则企业2014年度末向银行支付的利息和承诺费共为()万元。A.48.5B.50.5C.64.5D.66.8【答案】B84、下列关于总体复核和风险评估中使用分析程序的比较中，不正确的是（）。A.风险评估阶段的分析程序主要强调并解释财务报表项目发生的变化与注册会计师取得的证据一致B.两者的目的不同C.两者所进行性的比较和使用的手段基本相同D.实施分析程序的时间和重点不同是两者的主要差别之一【答案】A85、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C三个部件组成。2013年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C各部件预计使用年限分别为10年、15年和20年。按照税法规定，该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是()。A.按照AB.C各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限B按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限C.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者中较低者作为其折旧年限【答案】A86、由于采用新的财务管理体制，导致各所属单位积极性损失，同时财务决策效率下降，这里是属于A.集中的“成本”B.分散的“成本”C.集中的“利益”D.分散的“利益”【答案】A87、关于项目投资，下列说法正确的是()。A.项目计算期=建设期+达产期B.项目计算期=试产期+建设期C.达产期是指项目投入生产运营达到设计预期水平后的时间D.从达产日到终结点之间的时间间隔称为运营期【答案】C88、下列各项中，应计入主营业务收入的是()。A.销售商品产生的收入B.转让无形资产使用权取得的收入C.转让固定资产使用权取得的收入D.销售材料取得的收入【答案】A89、人力资源引进与开发环节的关键控制点及控制措施错误的是()。A.企业应当根据人力资源总体规划，按照计划、制度和程序组织人力资源引进工作B.企业应当依法与选聘人员签订劳动合同，建立劳动用工关系。有关岗位还需签订保密协议，明确保密义务C.企业可以选择性地建立选聘人员试用期和岗前培训制度，对试用人员考察一周左右即可D.企业应当根据人力资源能力框架要求，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识【答案】C90、下列审计程序中，可以证明销售交易的发生认定的是（）。A.复算销售发票上的数据B.核对销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期C.追查主营业务收入明细账中的记录至销售单.销售发票及发运凭证D.追查销售发票的详细信息至发运凭证.经批准的商品价目表和客户订购单【答案】C91、某企业生产B产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本为100元，上年实际产量为1800件，本年实际产量为2000件，本年实际平均单位成本为98元，则本年B产品可比产品成本降低率为()A.2%B.2.22%C.2.04%D.2.27%【答案】A92、注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是（）。A.分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性B.观察被审计单位验收入库流程，重点观察验收程序是否规范，验收标准是否明确C.检查被审计单位的大额费用支出是否经过具有恰当权限的人员审批D.根据审定的当期应纳营业税的主营业务收入，按规定的税率，分项计算.复核本期应纳营业税税额【答案】D93、一般而言，适用于采用固定或稳定增长的股利政策的公司是()。A.处于初创阶段的公司B.经营比较稳定或正处于成长期的公司C.盈利水平波动较大的公司D.处于稳定发展阶段且财务状况也较稳定的公司【答案】B94、进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是()。A.风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序B.重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序C.不同性质的控制(无论是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响D.不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大【答案】D95、被审计单位在内外部经营环境没有改变的情形下，如果营业成本异常增多，则会导致存货项目的（）认定存在重大错报。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务【答案】B96、针对被审计单位“订单未被录入系统或在系统中重复录入”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（）。A.检查系统例外报告的生成逻辑B.询问复核人对例外报告的检查过程C.确认发现的问题是否及时得到了跟进处理D.抽样检查采购订单是否有对应的请购单及复核人签署确认【答案】D97、甲制造业企业2019年发生的费用如下：车间管理人员工资60万元，车间设备计提折旧100万元，车间设备日常修理费用25万元，行政管理部门办公费10万元。则该企业当年应记入“制造费用”科目的金额为（）万元。A.185B.100C.160D.195【答案】C98、针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管【答案】B99、某公司DFL为2，DOL为3，则公司的销售量每增加1%，公司的每股利润增加()。A.2%B.3%C.4%D.6%【答案】D100、2×12年1月1日，A公司以定向增发普通股股票的方式，购买乙公司80%的股份从而能够对其实施控制，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为3100万元，账面价值为3000万元，差额系一项固定资产所致。为取得该股权，A公司增发1000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3元，另支付承销商佣金50万元。A公司、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在此之前无关联方关系。A公司的该项合并符合特殊性税务处理条件，属免税合并。2×12年1月1日，A公司取得乙公司80%股权时，合并财务报表中确认商誉（）万元。A.0B.520C.540D.600【答案】C多选题（共50题）1、一般而言，企业对资金需要量的预测可采用()方法来预测。A.比率预测法B.定量预测法C.定性预测法D.资金习性预测法【答案】ACD2、下列各项中，属于产品成本预算编制基础的有()。A.生产预算B.制造费用预算C.销售费用预算D.管理费用预算【答案】AB3、以下关于销售与收款循环中各业务活动和相关认定的说法中，注册会计师认为正确的有()。A.财务部门正确编制应收账款账龄分析表，与应收账款的存在认定直接相关B.会计主管人员检查向客户开具的销售发票是否连续编号，与营业收入的发生认定直接相关C.会计主管人员按照客户验收单载明的日期进行收入确认，与营业收入的截止认定直接相关D.开具账单部门依据已批准的商品价目表开具销售发票，与营业收入的准确性认定直接相关【答案】CD4、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师认可的有（）。A.注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动B.如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动C.如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性D.对于重要的业务流程，不管是人工控制还是自动化控制，注册会计师都要对整个流程执行穿行测试【答案】BCD5、市场组合承担的风险包括()。A.市场风险B.特有风险C.非系统风险D.系统风险E.投资项目决策失误风险【答案】AD6、下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有（）。A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度D.特殊情况下，支出可以没有审批、复核的手续【答案】ABC7、下列各项中，属于记账凭证账务处理程序一般步骤的有（）。A.根据收、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账B.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账C.期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账核对D.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表【答案】ABCD8、下列各项所得中，按比例税率计算缴纳个人所得税的是()。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.劳务报酬所得D.稿酬所得【答案】CD9、下列关于账务处理程序的表述正确的有（）。A.各种账务处理程序的主要区别是登记明细账的依据不同B.记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务较多的单位C.科目汇总表账务处理程序适用于经济业务较多的单位D.汇总记账凭证账务处理程序适用于规模较大，经济业务较多的单位【答案】CD10、按照现行规定，下列纳税人可以被认定为一般纳税人的有()。A.年不合税销售额在120万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不合税销售额在80万元以下的从事货物零售的纳税人C.年不含税销售额超过50万元的从事货物生产的纳税人D.年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的其他个人【答案】AC11、下列表述正确的有()。A.由国务院财政部门编制的中央决算草案，经国务院审定后，由国务院提请全国人大批准B.由国务院财政部门编制的中央决算草案，经国务院审定后，由国务院提请全国人大常委会审批C.由县级以上地方各级政府财政部门编制的本级决算草案，经本级政府审定后，由本级人大常委会审批D.由乡级政府编制的决算草案，由本级人大审批【答案】BCD12、下列关于风险管理策略工具中的风险转换，说法正确的有()。A.企业可以通过风险转换在两个或多个风险之间进行调整，但一般也需要付出一定的成本，很难在无成本或低成本情况下实现B.风险转换一般不会直接降低企业总的风险C.资产证券化是一种常见的风险转换策略运用D.风险转换的手段包括战略调整和衍生产品等【答案】BD13、如果注册会计师无法进行足够的沟通，就可能存在不能获取充分、适当的审计证据的风险。在这种情况下，注册会计师应当考虑沟通不充分对评估重大错报风险的影响，并与治理层讨论这种情况，则采取的措施主要包括()。A.根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告B.在法律法规允许的情况下解除业务约定C.就采取不同措施的后果征询法律意见D.与治理结构中拥有更高权力的组织(如股东大会)或人员沟通，或与监管机构等第三方沟通【答案】ABCD14、下列与控制测试范围存在正向变动关系的因素有（）。A.注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度B.控制执行的频率C.对获取审计证据相关性和可靠性的要求D.对同一认定执行其他控制所获取审计证据的充分性和适当性【答案】ABC15、下列关于变动制造费用的相关计算公式中，正确的有()。A.变动制造费用成本差异=实际总变动制造费用-实际产量下标准变动制造费用B.变动制造费用成本差异=变动制造费用效率差异+变动制造费用耗费差异C.变动制造费用效率差异=实际工时×(变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分配率)D.变动制造费用耗费差异=(实际工时-实际产量下标准工时)×变动制造费用标准分配率【答案】AB16、甲公司为增值税一般纳税人，出售设备适用的增值税税率为16%，2×14年6月29日出售一台管理用设备，协议售价为100万元，支付相关税费16万元，设备原价为400万元，预计使用寿命为10年，无残值，已经使用4年，采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素，下列有关该固定资产的表述中正确的有（）。A.2×14年该设备对公司利润总额的影响金额为156万元B.2×14年该设备对公司营业利润的影响金额为20万元C.2×14年该设备对公司利润总额的影响金额为176万元D.2×14年甲公司因处置该设备计入资产处置损益的金额为156万元【答案】CD17、甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%。甲公司库存C产品2018年12月31日账面余额为200万元，已计提存货跌价准备30万元。2019年9月20日，甲公司将上述C产品对外出售60%，售价为130万元，增值税销项税额为20.8万元，款项已收存银行。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（）。A.销售C产品确认的主营业务收入为130万元B.销售C产品确认的主营业务成本为120万元C.销售C产品结转的存货跌价准备金额为18万元D.剩余40%的C产品账面价值为68万元【答案】ACD18、产品生产成本表主要有()。A.按产品种类反映的产品生产成本表B.按销售种类反映的产品生产成本表C.按费用项目反映的产品生产成本表D.按成本项目反映的产品生产成本表【答案】AD19、下列各项中，可作为支付结算和资金清算的主体有()。A.个人B.农村信用合作社C.银行D.个体工商户【答案】ABCD20、逐步结转分步法的优点是()。A.能提供各个步骤的半成晶成本资料B.能为各生产步骤在产晶的实物管理和资金管理提供资料C.能全面反映各个步骤产品的生产耗用水平D.能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料【答案】ABC21、下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，不正确的有()。A.对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广B.如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序C.针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施D.针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序【答案】BD22、下列各项中，有关结账的说法正确的有（）。A.总账账户平时只需结出月末余额B.年度终了，有余额的账户，要将其余额结转下年C.对不需按月结计本期发生额的账户，每月最后一笔余额为月末余额D.库存现金日记账每月结账时要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线【答案】ABCD23、下列各事项中，不属于会计估计变更的有（）。A.资产负债表日其他权益工具投资按公允价值计量且其变动计入其他综合收益B.因执行新会计准则，短期投资改为交易性金融资产C.固定资产净残值率由5%调整为3%D.因执行企业会计准则将对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算【答案】ABD24、具体审计计划中的进一步审计程序包括()。A.控制测试B.风险评估程序C.了解内部控制的程序D.实质性程序【答案】BD25、下列关于审计业务约定条款的变更的说法中不正确的有（）。A.在完成审计业务前，注册会计师不能同意被审计单位的业务变更要求B.如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务C.审计范围受到限制属于审计业务变更的合理理由D.注册会计师应当确定被审计单位要求业务变更是否存在合理理由【答案】AC26、存款人的下列行为，中国人民银行可以给予1万元以上3万元以下罚款的有()。A.经营性存款人违反规定开立银行结算账户B.经营性存款人违反规定支取现金C.经营性存款人违反规定变造开户登记证D.非经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户【答案】AC27、为了证实存货的“计价和分摊”认定，注册会计师应实施的实质性程序包括（）。A.检查费用的归集、分配等流程是否正确B.抽查产量及工时记录、材料费用分配表等计算是否正确C.对重大的在产品项目进行计价测试D.抽查成本计算是否正确【答案】BCD28、根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于银行应予以退票情形的有()。A.出票人签发空头支票B.签发签章与预留银行签章不符的支票C.签发使用圆珠笔填写的支票D.使用支付密码地区的，签发支付密码错误的支票【答案】ABCD29、下列各项表述中，不正确的有（）。A.企业为建造固定资产准备的各项物资，如果在工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，应当计入资产成本B.为购建固定资产发生的借款费用，应在借款期间计入建造固定资产成本C.固定资产达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，按暂估价值转入固定资产并开始计提折旧，待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值及原折旧额D.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，可以计入固定资产成本【答案】ABC30、如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任说法中不恰当的有()。A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任B.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应不承担完全责任C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任D.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担责任，由注册会计师承担审计责任【答案】AB31、下列关于无形资产的会计处理中，正确的有（）。A.超过正常信用期分期付款且具有融资性质的购入无形资产，应按购买价款的现值确定其成本B.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但至少应于每年年末进行减值测试C.外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行分配时，应全部作为无形资产入账D.企业合并中形成的商誉应确认为无形资产【答案】AB32、治理通货膨胀可采取紧缩的货币政策，主要手段包括()。A.通过公开市场购买政府债券B.提高再贴现率C.通过公开市场出售政府债券D.提高法定存款准备金率【答案】BCD33、经济全球化可以具体划分为()。A.贸易全球化B.生产全球化C.金融全球化D.物流全球化【答案】ABC34、下列关于风险评估的理解中不正确的有（）。A.审计风险控制流程的起点是风险的识别和评估B.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师是否能够发现舞弊C.无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有的各类交易.账户余额和披露实施实质性程序D.注册会计师应当了解被审计单位的目标.战略以及所有的经营风险【答案】BCD35、审计报告的分类，按审计报告的性质，可分为()报告。A.公布目的审计报告B.标准审计报告C.简式审计报告D.非标准审计报告【答案】BD36、以下有关被审计单位生产与存货循环中“盘点存货”业务活动，通常的内部控制要求包括（）。A.盘点表和盘点标签事先连续编号，发放给盘点人员时登记领用人员；盘点结束后回收并清点所有已使用和未使用的盘点表和盘点标签B.为防止存货被遗漏或重复盘点，所有盘点过的存货贴盘点标签，注明存货品名、数量和盘点人员，完成盘点前检查现场确认所有存货均已贴上盘点标签C.将不属于本单位的代其他方保管的存货单独堆放并作标识；将盘点期间需要领用的原材料或出库的产成品分开堆放并作标识D.汇总盘点结果，与存货账面数量进行比较，调查分析差异原因，并对认定的盘盈和盘亏提出账务调整，经仓储经理、生产经理、财务经理和总经理复核批准后入账【答案】ABCD37、下列各项属于内部控制活动的有()A.会计系统控制B.财产保护控制C.运营分析控制D.绩效考评控制【答案】ABCD38、有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报（）。A.取得问答题所得需要办理汇算清缴B.取得应税所得没有扣缴义务人C.取得应税所得扣缴义务人未扣缴税款D.取得境外所得【答案】ABCD39、在除企业合并以外其他方式取得长期股权投资的情况下，下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有()。A.投出非现金资产的账面价值B.投资时支付的不含现金股利的价款C.投资时支付款项中所含的已宣告但尚未发放的现金股利D.投资时支付的相关税费【答案】BD40、审查计件工资时应注意的有()。A.任意改变工资形式B.虚报产品产量C.将废品计入合格产品数量之中D.审查计件单价正确性E.审查出勤情况【答案】ABCD41、企业财务管理体制中，集权型财务管理体制的优点包括()。A.有利于企业内部优化配置资源B.有利于适应市场的弹性C.有利于决策的统一化D.有利于实行内部调拨价格【答案】ACD42、注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为有必要实施分析程序，下列说法中正确的有（）。A.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性.周期性的经营规律B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较C.将本期重要产品的毛利率与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因D.根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因【答案】AC43、2013年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为4000万元；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为14000万元，与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司2013年实现净利润1000万元。假定不考虑所得税等其他因素，2013年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的有()。A.确认商誉200万元B.确认营业外收入200万元C.确认投资收益300万元D.确认资本公积200万元【答案】BC44、根据《票据法》的规定，下列各项中，属于票据行为的有()。A.票据丧失后向银行挂失止付的行为B.出票人签发票据并将其交付给收款人的行为C.汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为D.票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为【答案】BCD45、通过了解被审计单位及其环境，可以为注册会计师在()关键环节作出职业判断提供重要基础。A.确定并调整重要性水平B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当C.确定在实施分析程序所使用的预期值D.了解管理层是否缺乏诚信【答案】ABC46、下列有关因子公司少数股东增资导致母公司股权稀释但不丧失控制权情况下合并报表中的会计处理，说法正确的有（）。A.因子公司的少数股东对子公司进行增资，导致母公司股权稀释，母公司应当按照增资前的股权比例计算在增资前享有的子公司账面净资产中的份额B.因子公司的少数股东对子公司进行增资，导致母公司股权稀释，母公司应当按照增资后的股权比例计算在增资前享有的子公司账面净资产中的份额C.母公司按照增资前的持股比例计算的享有的子公司账面净资产的份额与按照增资后持股比例计算的金额的差额计入资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益D.母公司按照增资前的持股比例计算的享有的子公司账面净资产的份额与按照增资后持股比例计算的金额的差额计入商誉【答案】AC47、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）。A.出租无形资产取得租金收入B.出售无形资产取得出售收益C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值【答案】ABCD48、为实现登记入账的销售数量确系已发货数量，已正确开具账单并登记入账这一控制目标，被审计单位制定的内部控制有效的有（）。A.以经过审核的发运凭证及客户订购单为依据登记销售交易B.将经批准的装运凭证和客户订购单中的装运数量与开具账单的数量对比C.每月末由独立人员对销售部门的销售记录.发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况作内部核查D.从价格清单主文档获取销售单价【答案】BD49、下列各项属于会计职业组织作用的有()。A.联系会员与政府的桥梁作用B.充分发挥协会等会计职业组织的作用C.改革和完善会计职业组织自律机制D.有效发挥自律机制在会计职业道德建设中的促进作用【答案】ABCD50、下列属于国库单一账户体系的有()。A.预算外资金专户B.预算单位零余额账户C.财政部门零余额账户D.国库单一账户【答案】ABCD大题（共20题）一、A注册会计师负责甲集团有限公司2016年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下，请逐项判断是否恰当，如不恰当，简要说明理由：(1)在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿；(2)对于询问特定人员的程序，在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征；(3)在对期末存货进行监盘时，将监盘时间和相关存货名称作为识别特征记录于审计工作底稿。(4)在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，因此出具了保留意见的审计报告，并将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。【答案】事项(1)不恰当；销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量不具有唯一性，不适合作为识别特征，可以选择发票的编号作为识别特征。事项(2)恰当。事项(3)不恰当；所述识别特征不具有唯一性，应当记录盘点人员、监盘的对象和过程、监盘的地点和时间等信息。事项(4)恰当。二、甲公司为某省国资委控制的国有企业，2013年10月，因该省国资委系统出于整合同类业务的需要，由甲公司通过定向发行其普通股的方式给乙公司部分股东，取得对乙公司控制权。该项交易前，乙公司的股权有该省国资委下属丙投资公司持有并控制。双方签订的协议约定：（1）以2013年9月30日为评估基准日，根据独立的评估机构评估确定的乙公司全部股权以公允价值4.02亿元为基础确定甲公司应支付的对价。（2）甲公司普通股作价5元/股，该项交易中甲公司向丙投资单位发行3700万股本公司普通股取得乙公司46%股权。（3）甲公司在本次交易中定向发行的3700万股向丙投资公司发行后，即有权力调整和更换乙公司董事会成员，该事项不受本次交易中股东名册变更及乙公司有关工商注册变更的影响。2013年12月10日，甲公司向丙投资公司定向发行了3700万股并于当日对乙公司董事会进行改造。问题：甲公司对乙公司的合并应当属于哪一类型？【答案】本案例中合并方甲公司与被合并方乙公司在合并前为独立的市场主体，其特殊性在于甲公司在合并前直接被当地国资委控制，乙公司是当地国资委通过下属投资公司间接控制。判断本项交易的合并类型关键在于找到是否存在于合并交易发生前后对参与合并各方均能够实施控制的一个最终控制方，本案例中，即当地国资委。虽然该项交易是国资委出于整合同类业务的需要，安排甲公司、乙公司的原控股股东丙投资公司进行的，但交易中作价是完全按照市场价格确定的，同时企业合并准则中明确，同受国家控制的两个企业进行合并，不能仅因为其为国有企业即作为同一控制下企业合并处理。该项合并应当作为非同一控制下企业合并的处理。三、甲集团（上市公司）是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲集团2015年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：（1）由于A注册会计师连续对甲集团审计了3年，甲集团经营状况较稳定，且无重大重组等其他事项，故决定在风险评估阶段不再实施分析程序，更多的通过观察和检查程序获取证据。（2）A注册会计师决定针对营业收入项目实施实质性分析程序，A注册会计师基于对甲集团的相关预算情况、行业发展状况、市场份额、可比的行业信息、经济形势和发展历程的了解，确定期望值。（3）A注册会计师对应付账款实施实质性分析程序，将负债类的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（4）甲集团下属子公司可能存在导致本集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师将其判断为重要组成部分，但因其规模较小，故决定对其在集团层面实施分析程序。（5）A注册会计师对销售费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为80万元，实际差异为200万元。A注册会计师就超出可接受差异额的120万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。（6）A注册会计师在审计过程中提出的审计调整建议，甲集团均已经调整完毕，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。、要求:针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。【答案】（1）不恰当。注册会计师应当在风险评估阶段使用分析程序，而不是选择运用。（2）恰当。（3）不恰当。应该以该应付账款项目的实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（4）不恰当。A注册会计师应该对乙公司执行下列一项或多项审计工作：使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。（5）不恰当。应当针对200万元的差异进行调查。（6）不恰当。在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核／总体复核分析程序是必要程序。四、A股份有限公司（本题下称“A公司”）为上市公司，20×0年发生有关企业合并的相关资料如下。（1）20×0年4月10日，A公司拟以一项其他债权投资和一项固定资产为对价，自B公司购入C公司80%的股份。20×0年5月20日，A、B、C公司分别召开了股东大会，决议通过该投资方案。在20×0年5月31日，A公司付出相关资产的转让手续已经办理妥当，但是由于人员问题，A公司一时无法向C公司派驻董事，双方于6月30日针对C公司日常管理达成一致意见，并签订协议，协议约定在新董事会成立之前，继续由原董事会主持日常工作，但C公司董事会作出的任何决议须经A公司认可方可生效。20×0年7月31日，C公司股权转让手续办理完毕，C公司于当日对外发布临时报告予以公告。20×0年12月31日，A公司向C公司派遣董事会人员7名，正式接管C公司董事会，并对C公司今后战略发展方向做出调整。A公司付出的其他债权投资和固定资产的相关信息如下：该其他债权投资的公允价值为2000万元，账面价值为1800万元（其中成本为1200万元，累计形成的公允价值变动收益为600万元）；该固定资产为A公司使用的一台机器设备，公允价值为3000万元，原值为2500万元，已计提的累计折旧为800万元，已计提减值为100万元。20×0年4月10日、20×0年5月20日、20×0年5月31日、20×0年6月30日、20×0年7月31日C公司的可辨认净资产公允价值与账面价值均相等，且分别为5800万元、6000万元、6300万元、6500万元、6700万元。（2）20×0年9月30日A公司向C公司销售一台管理用设备，不含税价款400万元，账面价值500万元。C公司取得该设备后仍然作为管理用固定资产，预计尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，净残值为0。（3）C公司20×0年实现净利润2400万元（假设各月均衡实现），年末分配现金股利500万元，提取盈余公积240万元。（4）20×1年3月20日，A公司以800万元的价款向C公司出售一批存货，该存货的成本为500万元，未发生减值。到年末，该存货尚未对外出售。C公司20×1年实现净利润5000万元，分配现金股利1000万元，提取盈余公积500万元。当年实现其他综合收益200万元。（5）20×2年1月20日，A公司出售了C公司50%的股权，取得价款6000万元。剩余的30%股权仅能够对C公司施加重大影响。此时剩余股权的公允价值为3600万元。当日，A公司办理资产转移手续并收取价款。（6）其他资料：假定A公司与B公司不存在关联方关系；A、B、C公司存货和动产设备适用的增值税税率均为16%。不考虑所得税等其他因素的影响。、确定A公司取得C公司股权的购买日并说明理由。【答案】1.购买日为20×0年6月30日（1分），因为A公司与C公司签订协议，已经实质取得对C公司的控制权。（1分）2.合并成本＝2000＋3000＋3000×16%＝5480（万元）（1分），合并商誉＝5480－6500×80%＝280（万元）。（1分）3.按照权益法调整的分录为：借：长期股权投资（2400×6/12×80%）960贷：投资收益960（1分）借：投资收益（500×80%）400贷：长期股权投资400（1分）内部交易的抵销分录：借：固定资产——原值100贷：资产处置收益100（1分）借：管理费用（100/5×3/12）5贷：固定资产——累计折旧5（1分）4.对20×0年的相关调整分录重新计量：借：长期股权投资（2400×6/12×80%）960五、A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。（2）对于询问被审计单位特定人员的程序，A注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。（3）A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。（4）审计报告日期为2012年4月18日。A注册会计师于2012年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2012年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。（5）在对审计工作底稿进行归档的过程中，A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。（6）A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件。1、针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。应当记录对重要性做出的修改以及理由，因此应当保留原重要性和重新评估的重要性之间的修改，以反映修改重要性的过程。（1分）（2）恰当。（1分）（3）恰当。（1分）（4）不恰当。应当在报告日后六十天内将工作底稿归档，即2012年6月17日前。（1分）（5）恰当。（1分）（6）不恰当。在完成归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿。（1分）六、甲公司2011年初购得乙公司80%的股份，初始投资成本为3000万元，合并前甲乙公司无任何关联方关系。当日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元，账面价值为3400万元，差额由一批存货导致。该批存货当年出售了70%，剩余的30%在2012年上半年全部出售。乙公司2011年全年实现净利润300万元，2011年末乙公司持有的其他债权投资增值50万元；2012年上半年乙实现净利润120万元，未发生所有者权益其他变动。2012年7月1日甲公司出售了乙公司50%的股份，售价为2500万元。剩余股权在丧失控制权日的公允价值为1500万元。剩余股份能够保证甲公司对乙公司的重大影响能力，甲乙公司按照净利润的10%提取盈余公积。不考虑所得税等因素的影响。、编制处置股权在个别报表的会计分录；、编制处置股权在合并报表中的调整分录；、计算合并报表中的处置损益。【答案】1.分录为：借：银行存款2500贷：长期股权投资（3000×50%/80%）1875投资收益625（1分）2011年乙公司调整之后的净利润＝300－（3500－3400）×70%＝230（万元）（1分），2012年调整之后的净利润＝120－（3500－3400）×30%＝90（万元）（1分）。借：长期股权投资——损益调整96贷：投资收益（90×30%）27盈余公积（230×30%×10%）6.9利润分配——未分配利润（230×30%×90%）62.1（1分）借：长期股权投资——其他综合收益15贷：其他综合收益（50×30%）15（1分）2.首先，对剩余股权按照公允价值重新计量：借：长期股权投资1500贷：长期股权投资（3000－1875＋96＋15）1236七、A注册会计师负责审计甲上市公司2016年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为230万元，相关事项如下：（1）根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程（包括销售与收款、采购与付款，以及生产与存货）的内部控制是有效的，因此A注册会计师决定在2016年度审计中将继续采用综合性审计方案。（2）在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，审计项目组成员就拟利用信息的准确性获取了审计证据。（3）甲公司2016年度无形资产为880万元，A注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。（4）甲公司2016年度多次向银行和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。（5）审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2016年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2016年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。（6）审计项目组成员在实施实质性程序时发现的被审计单位存在的重大错报表明内部控制存在重大缺陷，A注册会计师就这些缺陷与管理层和治理层进行了沟通。要求：针对事项（1）至（6），简要说明A注册会计师或审计项目组成员的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当，注册会计师不能仅依据以往的审计经验确定进一步审计程序的总体方案，而要根据本年度对认定层次重大错报风险的评估结果，并考虑控制是否发生变化，是否出现其他因素使信赖控制不再适当等因素来确定是否继续选用综合性方案。（2）不恰当，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。（3）不恰当，针对重大类别的交易仅实施控制测试不够，应针对重大类别的交易实施实质性程序。（4）不恰当。为应对抵押借款披露的完整性的重大错报风险，应实施对借款协议、契约的检查程序。检查实物资产与审计目标无关。（5）不恰当。注册会计师应对2016年11月30日和12月31日之间应收账款的变动情况实施进一步审计程序。（6）恰当。八、甲公司以人民币为记账本位币。2×18年12月31日一台设备出现减值迹象，经测试，该设备市场公允价值为73万美元，预计处置中会产生相关费用为5万美元。该设备预计还可以使用3年，预计每年可产生现金净流入均为25万美元。甲公司资本利润率为5%。已知该设备原值1200万元人民币，已提折旧600万元人民币，已提减值准备100万元人民币。2×18年末的市场汇率为1：6.9