农村信用社风险审计方法和技巧

农村信用社风险稽核方法与技巧南京审计学院金融学院郁洪良教授1．商业银行内部审计和内部控制：定义与角色2．谁会“干坏事”和“干错事”3．内部审计要关注哪些风险4．案例：一户多贷的成因与防范及如何审计

1．商业银行内部审计和内部控制：定义与角色1．1内部审计和控制:董事会风险管理功能的延伸1．2要确保内部审计不留死角、不留空白

1．1内部审计和控制:董事会风险管理功能的延伸1．1．1银行倒闭与内部审计失败

美国货币监理署在对1979—1989年间破产的162家国民银行进行研究后发现，破产银行中分别有35％和11％是由内部犯罪与金融诈骗引致。美联储的研究表明，在1990－1991年破产的286家银行中，有26％是由内部犯罪造成，61％的破产银行存在诈骗、非犯罪性违规、内部贷款损失等内部问题。

1995年里森私设账外账，投资日经期货指数损失14亿美元，直接导致巴林银行破产；2008年法国兴业银行交易员凯维埃尔在未经授权的情况下违规操作给银行造成了近50亿欧元的损失……

正如国际银行监管权威机构巴塞尔委员会在剖析法国里昂银行、日本大和银行等几起著名银行失败案例时得出的结论：商业银行的内部审计不到位，内部控制失效是导致银行失败的主要原因。

2005年、2006年，黑龙江两年百余起案件中，有近70起为“内部人”作案。一些银行的“内部人”相互勾结，采取极为简单的手段，轻而易举地从自己工作的银行里盗取上亿资产，买彩票、挥霍，直至携款逃遁。这些案件的发生都和会计制度被破坏有关。1．1．2需要内部审计和控制的理由内部审计的产生与发展主要源于组织内生的控制需要，银行内审工作应服务于银行的战略和经营管理。这个内生的控制需求，就是管理风险。现代的银行乃至金融业，本质上都是依靠把风险当作一种可经营的资源来赚钱的。美国花旗银行副总裁，保尔·柯林斯：始于了解和控制风险，终于获取收益回报是现代商业银行生存的根本。

银行如何通过购买汇率风险赚钱：远期交易的例子：

银行从进口商和出口商处分别购进风险；通过保持头寸平衡使风险对冲；分别向进出口商收取费用。1．1．3银行内部部审计和和内部控控制的““角色定定位”内部审计计和内部部控制内部审计计的涵义义内部审计计是指在在一个组组织内部部建立的的一个独独立、客客观的评评价和咨咨询职能能，其目目的是改改善一个个组织的的运作以以及协助助该组织织的领导导和成员员有效地地履行他他们的职职责，包包括起草草审计计计划，检检查和衡衡量获得得的信息息，传达达结果，，进一步步提出问问题和建建议等内内容，有有财务审审计、合合规审计计、经营营审计、、管理审审计等类类型。(巴塞尔委委员会，，《银行内审审及监管管当局与与内外审审的关系系》，2001）；内部审计计是一种种独立、、客观的的监督、、评价和和咨询活活动，是是银行业业金融机机构内部部控制的的重要组组成部分分。通过过系统化化和规范范化的方方法，审审查评价价并改善善银行业业金融机机构经营营活动、、风险状状况、内内部控制制和公司司治理效效果，促促进银行行业金融融机构稳稳健发展展（银监监发[2006]51号，银行行业金融融机构内内部审计计指引））。银行内部部控制的的涵义控制的一一般涵义义控制是指指受控制制对象按按人们的的预定要要求行事事。“控制论论”““cybernetics”最初来源源希腊文文“mberuhhtz””，原意为为“操舵舵术”，，就是掌掌舵的方方法和技技术的意意思。在控制论论中，““控制””的定义义是：为为了“改改善”某某个或某某些受对对象的功功能或发发展，需需要获得得并使用用信息，，以这种种信息为为基础而而选出的的、于该该对象上上的作用用，就叫叫作控制制。按偏差进进行补偿偿的控制制系统结结构输入：执行标准准的信息息，如数数量、定定额、指指标、规规章制度度、政策策等；输出：执行结果果的信息息，如报报表、简简报、原原始记录录、口头头汇报等等；控制：纠正偏差差信息反馈馈：就是指由由控制系系统把信信输送出出去，又又把其作作用结果果返送回回来，并并对信息息的再输输出发生生影响，，起到制制的作用用，以达达到预定定的目的的。普遍接受受的定义义是国际际权威机机构美国国的COSO委员会(即美国“反反对虚假财财务报告委委员会”所所属的内部部控制专门门研究委员员会发起机机构委员会会)1992年对内部控控制的定义义：内部控制是是一个组织织设计并实实施的一个个程序，以以便为达到到该组织的的经营目标标提供合理理保障。其其中经济组组织的经营营目标包括括：经营的的效果和效效率；真实实可靠的财财务报告；；合规性经经营。银行内部控控制的定义义内部控制是是“由董事事会、高级级管理人员员以及其他他人员实施施的一个过过程，其目目的是为了了实现经营营的效果与与效率（营营业目标））、会计与与管理信息息的可靠、、完整与及及时（信息息目标）以以及经营活活动符合现现行法律、、法规的要要求（符合合性目标））”（巴塞塞尔银行监监督委员会会，1998，《银行组织内内部控制系系统框架））；内部控制是是商业银行行为实现经经营目标，，通过制定定和实施一一系列制度度、程序和和方法，对对风险进行行事前防范范、事中控控制、事后后监督和纠纠正的动态态过程和机机制。（银银监发[2007]6号，商业银银行内部控控制指引））。内部审计和和内部控制制互绘的双手手埃舍尔表现现的一个核核心概念是是自我复制制。双手互互绘对方，，互绘的方方式就是意意识思考和和构建自己己的方式。。IIA（1999）内部审计计的定义所所说，内部部审计的一一个主要内内容或对象象是内部控控制，因此此，内部控控制是内部部审计的主主要职责。。内部审计是是是银行业业金融机构构内部控制制的重要组组成部分（（银监发[2006]51号，银行业业金融机构构内部审计计指引））。两者关系：：内部控制是是内部审计计的主要内内容和职责责；内部审计其其是内部控控制的重要要组成部分分。两者之间的的差别内审内控主体内审人员董事会、经理阶层及员工目标增加价值、改善运营、促进成员履责推进银行有效合规经营职能监督、评价、咨询执行和保证特征独立性、客观性科学性、合规性视角是否进行了控制如何进行控制案例：美国国银行为什什么向“三三无人员发发放个人住住房抵押贷贷款美国次级（（Subprime）按揭市场场：向信用用分数较低低、收入证证明缺失、、负债较重重的人提供供住房贷款款。在次级级抵押市场场，其中有有近半数的的人没有固固定的收入入的凭证，，这些人的的总贷款额额在5000-6000亿美元之间间。次级市市场的贷款款利率通常常比优惠级级抵押贷款款高2％～3％。从2004年6月30日开始，美美联储货币币政策紧缩缩，同时，，油价不断断上涨，國國際原油價價格（WTI）由2004年平均油價價為每桶41.24美元，上漲漲2007年年初的平平均油價為為58.92美元。因此此，美国经经济复苏放放缓和居民民收入增速速下降，消消费者还贷贷压力不断断加大，违违约风险开开始集中暴暴露，房价价也开始下下跌。抵押押银行协会会公布美国国上一季房房贷户逾缴缴率出现逾逾20年来最高高峰。次级按揭揭客户的的偿付保保障不是是建立在在客户本本身的还还款能力力基础上上，而是是建立在在房价不不断上涨涨的假设设之上。。因此房房价下跌跌和居民民收入下下降直接接触发了了次贷危危机。内部控制制的角度度：监测测抵押住住房的价价值比监监测借款款人信用用变化更更为有效效和更为为合理。。内部审计计角度：：没有能能够揭示示这样的的内控系系统无法法抵御房房地产市市场价格格全面下下降这样样的系统统风险；；以及这这个过程程中的舞舞弊风险险。1．2要确保内内部审计计不留死死角、不不留空白白1．2．1内部审计计和控制制是一个个系统工工程2009年03月31日人民民银行行行长助理理郭庆平平在近日日召开的的“2009年人民银银行内审审工作会会议”上上要求，，全面履履行内审审工作职职责，确确保内部部审计不不留死角角、不留留空白。。这就是是说内审审必须覆覆盖银行行经营和和管理的的每一个个领域、、每一个个环节、、每一个个层次、、每一个个时点。。美国花旗旗集团首首席执行行官查尔尔斯·普林斯（（CharlesPrince）2004年1月8日在钓鱼鱼台国宾宾馆举办办的“商商业银行行风险管管理与内内部控制制论坛””上指出出：“银银行风险险管理在在复杂程程度上甚甚至大于于航天工工程。””因此，，作为银银行风险险管理重重要组成成部分之之一的内内部审计计和内部部控制，，也是一一个复杂杂的系统统工程。。内部审计计和控制制就像一一辆车，，是具有有很多零零部件的的复杂系系统。为为车辆的的各个零零部件必必须一起起协同工工作，其其中一个个零部件件有问题题或发生生变化就就会影响响许多其其他零部部件的运运作，所所以后者者也必须须根据车车辆整体体优化运运作的要要求而作作出调整整。思维模式式决定审审计效率率审计师能能否形成成正确的的思维模模式从根根本上决决定着分分析程序序绩效的的高低。。思维模式式包括客客户会计计处理方方法的特特点、产产业特点点、账户户余额的的错误频频率、信信息收集集以及评评估过程程的陈述述性与程程序性知知识，可可以将审审计师头头脑中的的知识与与外部信信息进行行整合，，以得到到一个有有利于解解决问题题的正确确方法。。美国人Bedard在一项实实验中则则给审计计师提出出了一个个任务，，该任务务中存货货的错报报导致了了财务报报表的许许多不一一致。研研究结果果显示，，大多数数审计师师可以发发现财务务报表的的不一致致，审计计师之间间业绩的的差异在在于如何何将各种种信息组组合起来来以形成成一个可可以解释释异常波波动和生生成恰当当假设束束的思维维模式，，正确地地解决了了问题的的审计师师都能将将关键性性的审计计线索整整合为恰恰当的思思维模式式，因此此Bedard认为在正正确解决决问题的的过程中中，思维维模式的的辨认是是关键的的一步，，如果审审计师无无法认识识到这一一点，将将无法成成功转变变思维模模式，分分析程序序的执行行也无法法达到预预期效果果。系统思维的的基本特征征就是把每一一个分解开开来都是浅浅显易懂的的常识协调调一致地结结合起来，，以集中地地解决在复复杂环境中中所面临的的复杂问题题。强调各部分分之间的关关联性；强调用简单单行迎战复复杂性。审计方法也也是一个体体系，包括括书面资料料审阅方法法、客观实实物证实方方法、审计计调查方法法、分析判判断方法、、审计沟通通方法、审审计写作方方法与制度度设方法等等。案例：审贷贷分离的困困难（基于于内部控制制的角度））贷款审批权权力过分上上收(例如到分行行)会导致效率率低下，因因此为保证证审贷分离离，现在有有的银行就就成立了分分行下属、、与支行平平级的审批批中心，对对个人信贷贷进行集中中审批。不不过，据业业内人士分分析，这样样的做法也也同样在某某种程度上上造成了效效率降低。。审批人员员要对贷款款担负责任任，而放贷贷量的多少少却与他们们无关，为为慎重起见见，审贷部部门就会不不顾业绩，，尽量少批批贷款。内部控制：：控制信用用风险还是是控制道德德风险？1．2．2示例：内部部审计和控控制的一个个简要系统统架构作业层面规法守遵靠可表报效效率果内部环境风险评估控制活动信息与沟通监控公司层面部门层面顶层设计：股东收益最大化功能设计：-收益性、安全性和流动性-效率性、可靠性、合法性平台设计：-业务单元、组织单元、管理单元底层设计：-各业务单元、组织单元、管理单元的详细设计1．2．3系统性思维维：北欧和和我国商业业银行内部部审计的比比较北欧联合银银行经营业业务主要覆覆盖三个领领域：个人人金融业务务、公司团团体金融业业务以及资资产管理和和人寿保险险。总部设设在瑞典首首都斯德哥哥尔摩，主主要分支机机构设在北北欧四国。。总资产约约3110亿欧元。2004年3月，IIA审计管理大大会在美国国圣地亚哥哥召开，诺诺底亚集团团内部审计计部门在此此次会议上上被授予全全球质量进进步奖。审计部门体体系的特点点地位：银行董事会会、管理层层与内部审审计部门各各负其责。。审计的独独立性与客客观性在银银行集团内内部受到高高度的重视视。能力要求：：能力与发展展中心在诺诺底亚银行行审计部门门中居于非非常重要的的位置，银银行对于审审计人员能能力的要求求很高，并并要求其不不断接受后后续教育和和各种培训训，以保持持应有的胜胜任能力。。目的和重点点：主要目的在在于为组织织增加价值值和改善组组织的运营营，审计内内容划分为为两个方面面：经营审审计与财务务审计。目目前，的审审计力量向向经营审计计倾斜，将将集团的经经营管理作作为更为重重要的审计计方面。对审计计活动动的管管理：：银行内内部审审计部部门中中，已已经形形成了了一系系列严严谨、、细致致的工工作制制度和和流程程，审审计工工作有有章可可循，，从人人员录录用到到审计计的步步骤、、报告告渠道道等都都详尽尽地在在《银行内内部审审计活活动章章程》中做出出规定定。银银行内内部审审计部部门提提供专专业审审计软软件NordeaWay2.0，使每每一名名内部部审计计人员员能够够清楚楚了解解与内内部审审计相相关的的法律律法规规和审审计过过程中中必须须遵循循的原原则标标准以以及操操作流流程。。强调内内部控控制的的要素素：首先，，内部部控制制是一一个过过程，，而不不是目目标本本身；；其次次，内内部控控制是是组织织内部部自上上而下下，每每一个个层次次人员员的职职责，，而不不仅仅仅是一一些手手册和和规定定；内内部控控制为为组织织实现现目标标提供供合理理保障障，但但不是是绝对对保障障。内部审审计活活动在在风险险管理理中的的作用用：通过对对诺底底亚集集团风风险管管理程程序的的充分分性与与有效效性进进行检检查、、评价价、报报告并并提出出改进进建议议，来来协助助管理理层和和董事事会或或董事事会审审计委委员会会管理理风险险。我国商商业银银行内内部审审计运运行机机制的的主要要问题题内部审审计如如何在在商业业银行行公司司治理理中发发挥作作用内部审审计如如何在在强化化独立立性的的过程程中保保持执执行力力内部审审计的的服务务质量量与效效率如如何适适应银银行业业务的的发展展与创创新如何在在充分分发挥挥内审审职能能的同同时实实现对对内部部审计计的有有效约约束农村信信用社社内部部审计计存在在的主主要问问题对农村村信用用社内内审工工作没没有引引起高高度重重视。。在把把握内内审与与业务务管理理、经经营风风险、、自我我发展展的关关系上上，认认识存存在着着偏差差，管管理上上不够够规范范，有有的甚甚至把把它们们经济济效益益对立立起来来。人员素素质低低，相相互监监督能能力难难保证证。一一是责责任心心不强强；二二是文文化、、业务务素质质低，，不具具备与与自己己工作作相适适应的的工作作能力力；三三是法法制意意识淡淡薄。。农村信信用社社内审审和内内部控控制制制度缺缺乏约约束效效力。。例如如，目目前农农村信信用社社内控控制度度，对对会计计、信信贷等等基层层工作作人员员监督督的多多，而而对联联社、、信用用社领领导干干部管管理监监督制制约的的少；；对具具体业业务经经办人人员违违规处处理的的多，，而对对领导导干部部违规规或管管理决决策失失误追追究责责任的的少。。王道成指出出，我国内内部审计正正在积极推推进以风险险管理为导导向、以内内部控制为为主线、以以增加价值值为目标、、以完善治治理为目的的的风险导导向审计。。(2009年内部审计计热点问题题调查报告告发布会)2．谁会“干干坏事”和和“干错事事”2．1舞弊理论：：谁容易舞舞弊？2．2合谋理论：：谁容易联联手？2．3为什么干错错事：被控控违法放贷贷造近千万万损失银行行信贷员喊喊冤2．1舞弊理论：：谁容易舞舞弊？三角理论是是由美国注注册舞弊审审核师协会会的创始人人、曾任美美国会计学学会会长的的Albrecht教授提出的的。他认为为企业舞弊弊产生的原原因是由压压力、机会会和借口（（自我合理理化）三要要素组成的的，这三者者也是美国国最新的反反舞弊准则则(SASNo.99)提醒注册会会计师应该该关注的舞舞弊产生的的主要条件件。压力：经济济压力、恶恶癖压力、、与工作相相关的压力力和其他压压力。机会：缺乏乏发现舞弊弊行为的内内部控制，，无法判断断工作的质质量，缺乏乏惩罚措施施，信息不不对称，无无知、能力力不足，审审计制度不不健全等。。借口（自我我合理化））：主要包包括别人都都这么做，，我不做就就是损失；；我也是被被迫的、无无可奈何的的；凭自己己的贡献应应获得更多多的报酬；；我的出发发点是为了了一个很好好的愿望等等。美国纽约偷偷车的辩护护。偷车对对下岗人有有利：卖车车有收入；；对汽车商商有利，要要买新车；；对保险公公司有利，，减少漏保保。内部审计通通过对具体体业务进行行详细审计计直接发现现舞弊的难难度较大。。相关研究究表明，审审计人员直直接查出舞舞弊比例为为29%，内部相关关人员核对对发现舞弊弊为11%，管理当局局发现为16%，他人告密密发现为36%（LawrenceB.Sawyer，1988）；Loebbecke，Eining，Willingham（1989)也认为舞弊被被审计师发现现的概率非常常低。由于银银行业务量极极其庞大，内内审部门直接接查处舞弊更更是不现实，，以挪用盗取取客户资金为为例，一家分分行往往管理理数万个账户户，即使将重重点集中于百百余个账户的的检查，进行行上门对帐，，所花费的人人力、时间也也是相当惊人人的，不具有有操作性。根本途径：加加强内部控制制2．2合谋理论：谁谁容易联手？？2．2．1合谋干坏事的的基础和理由由基础包括：物质条件制度条件信息条件道德和心理条条件理由：非法利利益最大化2．2．2银行内外合谋谋：银行是怎怎样沦为豪宅宅“房东”的的？2006年6月，北京市第第二中级法院院开庭审理““森豪公寓””骗贷案，十十名涉案人被被提起公诉。。据公诉机关关指控，房产产开发商邹庆庆在担任北京京华运达房地地产开发有限限公司法定代代表人期间，，于2000年12月至2002年6月，指使该公公司职员雪卫卫星、王育红红伪造收入证证明、首付款款证明，虚构构“森豪公寓寓”商品房销销售，签订虚虚假买卖合同同，从而骗取取银行个人按按揭贷款6.4元。在此案中，北北京市嘉惠律律师事务所律律师孔卫东、、北京市华意意律师事务所所律师战军等等2人被控“出具具证明文件重重大失实罪””。公诉机构构认为，孔卫卫东和战军在在为银行个人人住房贷款业业务提供法律律服务时，未未尽职调查““森豪公寓””房地产项目目个人住房贷贷款申请人资资信，便向银银行出具法律律意见书，证证明贷款申请请人具备偿贷贷能力，符合合申请贷款条条件。据悉，，这是北京市市检察机关首首次在骗贷案案中追究律师师失职的刑事事责任。而银行工作人人员徐维联等等3人则因在审批批上述个人住住房贷款过程程中，严重不不负责任，没没有严格执行行银行信贷制制度，向虚假假贷款申请人人发放个人住住房贷款7亿多元，造成成重大损失，，被控“国有有企业人员失失职罪”。森豪公寓贷款款舞弊案和近近年国内地产产贷款弊案并并非“恶意骗骗贷”。在这这些案件中，，银行并非处处于无辜受害害者的地位，，而是与企业业的合谋。第一步：虚定定高价。森豪豪公寓的住宅宅面积为3.4万平方米，商商用建筑面积积1.3万平方米。住住宅部分的开开盘均价为2500美元/平方米；商用用部分的均价价更高达3500美元/平方米，相当当于每平方米米2万元以上，远远远超过了北北京住总公司司在森豪公寓寓项目可行性性研究报告中中估算的综合合价1900美元/平方米（约合合16000元人民币/平方米），也也比当时北京京外销房最高高售价高出近近一倍。第二步：伪造造257份借款人资信信证明。第三步：银行行工作人员徐徐维联等人和和律师孔卫东东等，负责通通过策略性地地利用信息（（即隐瞒甚至至歪曲信息））帮助邹庆等等人通过贷款款审核，并使使后者获得贷贷款。第四步：在以以制度和法律律名义下，银银行工作人员员和律师帮助助开发商完成成造假后，257份申请个人按按揭贷款的资资料递交到中中国银行北京京分行零售业业务处，并在在五天之内获获批总值达6.4亿元的个人住住房抵押贷款款。第五步：案情情暴露，银行行成为“房东东”。2．3为什么干错事事：被控违法法放贷造近千千万损失银行行信贷员喊冤冤原光大银行西西直门支行营营业部信贷员员刘某,被控明知申贷贷单位提交虚虚假材料，还还发放上千万万元贷款，造造成银行980余万元损失。。2009年2月9日上午，刘某某在西城法院院出庭受审。。检方认为，刘刘某身为银行行工作人员违违反国家规定定发放贷款，，造成了重大大损失，其行行为应以违法法发放贷款罪罪追究其刑事事责任。对于检方的指指控，站在被被告席上的刘刘某大声说：：“我觉得比比较冤，我不不认罪。”刘刘某为自己申申辩说，2003年至2005年期间，他还还不是银行的的正式职工。。当时行里给给他的工作就就是拉客户，，最后成不成成由行里决定定。“我不了了解银行的政政策法规，也也没有人对我我进行培训。。为了早日与与银行签订用用工合同，我我想尽一切办办法联系企业业。”刘某说，他第第一个拉成的的客户就是三三里屯机电公公司，该公司司是汽车经销销商，以销售售30辆客车名义办办理个人贷款款。他知道其其实是一家旅旅行社想更新新车辆，借24名司机的名义义贷款，由旅旅行社还款。。“当时的客客户经理是其其他人。我陪陪同客户经理理调查申贷公公司时了解到到的都是实情情，客户经理理写了调查报报告，如实汇汇报，并多次次上会进行讨讨论。信贷审审批会同意了了，所以才发发放了这笔贷贷款。我是没没有权力发放放贷款的。””刘某的辩护律律师表示，审审批文件中的的客户经理签签字都不是刘刘某的，可以以证明当时审审批这笔业务务有其他的客客户经理。通通过银行信贷贷业务人员的的证言可以看看出，这笔信信贷的漏洞银银行很清楚。。有些贷款人人的资质达不不到审核的分分数，但是相相关负责人说说，领导已经经同意了，不不够分也得想想办法凑够分分。而且对于于借用个人名名义贷款的问问题领导也事事先向信贷内内勤说明。““显然这都不不是刘某能能做到的。””3.内部审计要关关注哪些风险险3.1“内部人”控制制风险3.2战略风险3.3信用风险3.4操作风险3.5财务风险3.1“内部人”控制制风险银行治理结构构的特殊性--债权主要由小小储蓄者与其其他金融机构构持有。--风险的审核与与控制对于商商业银行的治治理意义重大大。--商业银行具有有更加复杂的的委托—代理关系网。。--对商业银行实实施的一些外外部治理可能能导致巨大的的治理成本(主要是社会震震荡)：“大而不倒倒”。改制过程中的的冲突是体制制冲突，体制制冲突焦点是是法人治理结结构的冲突，，而法人治理理结构的关键键点是“控制制权”，控制制权的核心冲冲突是：名义义所有权和实实际控制权的的对立。其中中，一个突出出的问题是：：控制权下移移（分支机构构与客户共谋谋欺骗总行，，如中行江门门分行盗窃联联行资金）因此，在法人人治理结构重重组中的核心心问题是：如如何界定控制制权边界。实际控制权转转移（通过资资格股和投资资股的结构安安排）导致““内部人控制制”，进而导导致大量的道道德风险。--“搅混水”：信贷失败的经经营失误和行行政干预相互互掩盖，责任任追究自然成成为一句空话话。--“共谋”：在银行损失可可以通过拨备备覆盖、呆帐帐核销甚至央央行援助的情情况下，信贷贷人员、借款款人和行政当当局甚至执法法机构形成共共谋，不良贷贷款就转化为为借款人或其其利益相关体体的收入。--“拖延”：对历史包袱，，挂帐不动显显然优于捅马马蜂窝，直到到等来注资或或剥离。通过过不断的“拖拖延”和“最最后（明天））的免费午餐餐”，造成不不良贷款前清清后欠式的滚滚雪球效应。。3.2战略风险发展目标不明明确和定位不不当、或基础础资源不足形形成的风险。。主要为:没有明确的发发展目标，甚甚至目标“非非农业化”；；资本金机制缺缺陷；人力资源严重重不足。3.3信用风险突出表现为;关联贷款；一户多贷等。。新问题目前农户和农农村中小企业业拥有的贷款款抵押、质押押担保物均较较少。今年中中央一号文件件提出，要依依法开展权属属清晰、风险险可控的大型型农用生产设设备、林权、、“四荒地””使用权等抵抵押贷款，和和应收账款、、仓单、可转转让股权等权权利质押贷款款，同时建立立农业保险和和农村信贷相相结合的互动动机制，破解解农村信贷担担保难题。2009年5月，央行、财财政部、银监监会、保监会会、林业局联联合发布指导导意见，拟通通过财政贴息息、延长贷款款期限、小额额贷款担保等等政策，扩大大林农贷款覆覆盖面，并将将林农贷款的的实际负担利利率原则上控控制在贷款基基准利率的1.3倍左右。3.4操作风险突出表现为对对信贷管理严严重不足。如如贷前的信用用调查、对抵抵押品价值的的评估、对担担保人的信用用调查、相关关基础资料的的获得和管理理等。目前农信社抵抵押资产的问问题一是抵贷资产产评估水分高高。抵贷资产产多为企业厂厂房、地上物物及土地使用用权证等，在在对这些资产产进行评估时时，地方职能能部门往往过过高估价，使使企业资产价价超所值，导导致抵押贷款款合同金额超超过评估价值值的1.5倍以上。二是原房屋抵抵押登记土地地使用证。由由于过去登记记管理要求不不高，没有土土地使用证只只要村委会或或镇政府出证证明就能登记记，直到现在在仍有少数企企业没有办理理土地证。三是设备抵押押形同虚设。。有的企业用用机械设施抵抵押，信贷人人员没有严格格把关，使一一些专用性强强的抵押设备备接受后难处处置。同时，，有的企业预预测经营趋势势不佳就私下下变卖抵押设设备，造成农农村信用社空空抵押。四是变