企业财务管理制度及内控制度建设二

企业财务总监班

专题讲座

企业财务管理制度及内控制度的建设

1一、管理制度与制度化管理二、财务管理与财务管理制度三、企业典型的财务管理制度四、内部财务控制五、企业内控制度综合体系六、财务管理制度及内控制度的建设七、公司财务管理制度诊断八、财务制度范例企业财务管理制度及内控制度的建设2一、管理制度与制度化管理企业经营管理系统管理制度制度化管理31.1企业经营管理系统生产运作管理制度规范小组团队管理职能管理方式战略管理财务管理人力资源管理研究开发管理市场营销管理企业文化41.2管理制度管理制度的功能活动和行为的规范将单独分散的个体行为整合为有目的的集体化行为制度规范的特点权威性系统性无差别性借助强制力51.3制度化管理制度化管理是以科学确定的制度规范为基本手段协调企业组织集体协作行为的管理方式。制度化管理的特点规范各岗位的职责与权力并文件化。每个工作人员负责规定的工作，并拥有执行自己职能所必要的权力。企业中所有人都服从于制度的规定，而不是服从于有权力的人。6二、财务管理与财务管理制度财务管理财务管理制度“财务管理制度”在公司财务管理工作中的作用“财务管理制度”在公司财务管理工作中的运作企业财务管理制度体系72.1财务管理财务管理的定义财务管理的职能财务管理活动循环财务管理围绕的中心显示器监控器纽带决策参谋创造财富财务管理职能结构图82.1.1什么是财务管理

组织资金运动，处理财务关系。财务管理与经济价值或财富的保值增值有关，是有关创造财富的决策。财务管理是组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它主要是利用资金、成本、收入等价值指标，组织企业中价值的形成、实现和分配，并处理在这种价值运动中的经济关系的一项管理工作，是企业管理的一个重要组成部分。9财务部门门五个职职能的发发挥如何何？显示器准确、及及时、客客观，有有没有完完全做到到？监控器服务与监监督的关关系有没没有处理理好？纽带单就“契契约”纽纽带作用用，财务务与销售售的合作作协调如如何？““资金””纽带作作用又发发挥如何何？决策参谋谋对“财务务没有决决策权，，只有建建议权、、知情权权、参谋谋权和特特定授权权情况下下的特定定决策权权、执行行权和监监督权，，一定范范围内的的否决权权”等财财务职责责是否有有明确认认识？在在企业融融资与投投资决策策中，财财务有没没有发挥挥很好的的决策参参谋作用用？保值、增增值“财务与与生产和和销售同同样重要要，它也也能为企企业创造造财富””，企业业从上到到下是否否形成这这种共识识？10财财务管理理活动循循环权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润负债：流动负债长期负债货币资金储备资金生产资金成品资金营业收入补偿成本费用营业利润工资等支出固定资产对外投资收益对外投资营业外收支余额税税后利润利润总额股息红利提公益金提公积金弥补罚款投资筹资资金的分配折旧未分配利润11企业价值值链分析析利润内部后勤生产作业外部后勤市场营销服务采购人力资源源管理技术开发发企业基础础设施辅助活动基本活动动图21价价值值链示意意12财财务管理理围绕的的中心财务管理理是企业业价值链链中的支支持性活活动，是是为主体体活动提提供支持持服务的的。价格库存存成本费用用费用库存存费用信用用信誉费用用企业价值值链中的的主体活活动财 务管管理理原料供应应生产加工工成品储运运市场营销销售后服务务132.2财财务管管理制度度财务管理理制度是企业财财务管理理体系中中的一个个重要组组成部分分。财务管理理制度是针对开开展财务务管理工工作的规规则、方方法和程程序所制制定的规规范性文文件。针对某一一项财务务管理工工作，财务管理理制度规定了其其工作任务务、所涉及及的岗位与职职责以及工作的基基本内容容和要求求，但财务制制度本身身不是程程序、方方法或细细则。142.3“财务管管理制度度”在公公司财务务管理工工作中的的作用为财务管管理工作作提供组组织保证证。机构的设设置、财财会人员员的配备备、职责责分工。。为财务管管理工作作提供体体系保证证。财务管理理体系；；经营管管理体系系。为财务管理理工作提供供方法保证证。“管理手段段”；程序序；关键点点。为财务管理理工作提供供质量保证证。权威基础；；约束机制制；量测、、监控。152.4“财务管理理制度”在在公司财务务管理工作作中的运作作有“法”可可依制定完善的的财务制度度，作为财财务管理工工作的指导导依据。有“法”必必依、执““法”必严严明确职责，，理顺流程程，严格依依照“制度度”的要求求处理相关关事务。违“法”必必究对违反制度度规定的事事务与相关关人员追究究责任，严严肃处理。。162.5财财务管理制制度体系全面预算制度内部控制制度统计核算制度财务分析制度销售采购生产财务组织制度财会稽核制度172.5财财务管理制制度体系全面预算制制度内部控制制制度统计核算制制度财务分析制制度销售采购生产财务组织制制度财会稽核制制度18三、企业典典型的财务务管理制度度财务稽核制制度财务组织制制度全面预算管管理制度内部财务控控制制度生产统计管管理制度生产成本核核算制度财务分析制制度193.1财财务稽核核制度制度目的明确公司开开展财会稽稽核工作，，并建立相相应的财会会稽核组织织和稽核体体系，以使使得公司财财会稽核工工作顺利、、有效地实实施。财务稽核工工作的总体体任务通过建立独独立于财务务部门之外外的稽核组组织，制定定科学的财财会稽核程程序，以财财务部门的的职责为基基准，对财财务部门的的运作过程程及工作成成果进行稽稽核，以督督促财务部部门更好地地发挥其专专业职能的的作用。203.2财财务组织织制度制度目的明确公司财财务部的职职能和职权权，并为财财务部的有有效运行及及达成其职职能目标设设立合适的的组织和人人员配置。。财务组织管管理内容框框架财务部职能财务部职权财务部经理职责财务部组织架构和流程财务部各岗位职责与任职资格财会人员工作交接规定213.2财财务部业业务流程总账会计成本会计应收会计应付会计出纳财务经理总经理业务申请检查审核审批收付YYYNNN记账原始凭证检查检查报表分析审核审批业务单位核算223.3全全面预算算管理制度度制度目的规范公司全全面预算的的运作体系系，明确以以财务部为为主的公司司各部门在在全面预算算管理活动动中的职责责分工。全面预算工工作的总体体任务通过围绕资资金收支两两条线，对对未来经营营活动进行行计划与控控制，将公公司的各项项经济行为为纳入以市市场为导向向、低成本本控制的管管理轨道。。同时通过过对资金流流、物资流流与信息流流的同步控控制，充分分发挥财务务部门在公公司整个生生产经营活活动过程中中的纽带与与动态监控控作用。233.3全全面预算流流程经营目标战略规划销售预算草案生产预算草案销售费用预算草案其他职能单位财务部生产部门销售部门预算委员会汇总/初审管理费用预算草案财务费用预算草案生产成本预算草案现金预算预算报表审查、协调预算草案修改审批预算执行预算监控预算执行报告预算修订纠正措施筹划/推动243.4内内部财务务控制制度度制度目的明确公司财财务部门对对公司经营营中主要业业务活动的的财务控制制职能，界界定财务部部门在这些些业务活动动过程中的的控制环节节、以及采采取的控制制手段与方方法，从而而加强公司司的财务收收支管理。。内部财务控控制工作的的总体任务务通过在公司司经营的主主要业务活活动过程中中建立有效效的财务控控制体系，，协助总经经理对业务务活动的财财务性管理理，充分发发挥财务部部的监督职职能作用。。253.5生生产统计计管理制度度制度目的科学、有效效地组织公公司生产部部门的统计计工作，保保证统计资资料的准确确性、及时时性与全面面性，以真真实反映公公司的生产产运作情况况，并为公公司生产经经营核算比比较以及各各项生产经经营决策提提供有效依依据。生产统计工工作的总体体任务通过建立科科学的内部部生产统计计资料记录录表单和报报送体系，，以原始记记录为基础础逐级汇总总填报，对对公司的生生产活动情情况进行统统计资料收收集、整理理和分析。。263.6生生产成本本核算制度度制度目的规范公司生生产成本核核算工作，，加强成本本核算的准准确性、精精确性与及及时性，从从而为公司司的成本控控制管理以以及与成本本有关的生生产经营决决策提供切切实有效的的信息支持持。生产成本核核算工作的的总体任务务健全成本核核算的基础础性工作，，选择适当当的成本计计算方法，，对生产过过程中发生生的各项费费用进行核核实、归集集、分配和和计算，从从而计算出出公司实际际的生产成成本，以考考核、分析析成本计划划的执行情情况，协助助公司对生生产成本进进行有效的的控制和管管理。273.7 财务务分析制制度制度目的的规范公司司财务部部定期财财务分析析活动的的实施，，以及时时、准确确、全面面、有针针对性地地反映公公司的经经营状况况和财务务状况，，从而切切实发挥挥财务分分析在公公司经营营管理中中的显示示器与决决策参谋谋的作用用。财务分析析工作的的总体任任务由公司财财务部门门通过运运用各种种专门的的分析方方法，定定期对公公司财务务报表和和其他财财务数据据进行系系统的分分析和研研究，评评价企业业的经营营成果、、财务状状况及其其变动，，为改进进公司财财务管理理工作和和领导经经营决策策提供重重要的财财务信息息。28

财务分析项目分析期间分析方法3.7财财务分分析的项项目内容容、分析析期间与与分析方方法主要经营指标完成情况分析总产值月度分析季度分析半年分析年度分析计划/预算比较历史同期比较竞争对手比较总产量实现销售收入实现利润货款回收率财务状况单列项目分析生产经营状况分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析构成分析因素分析预算比较定额比较趋势分析贡献毛益分析销售—利润分析生产成本分析期间费用分析盈亏平衡分析存货分析应收、应付账款分析

综合性经营、财务状况分析综合财务指标分析季度分析半年分析年度分析雷达图分析，杜邦分析负债及筹资能力分析偿债能力分析，资金成本分析经营杠杆、财务杠杆、联合杠杆分析与财务风险分析资本结构分析，风险与敏感性分析投资收益分析项目投资收益分析现金流分析现金预算比较29四、内部部财务控控制内部财务务控制内部财务务控制的的目标内部财务务控制的的内容内部财务务控制的的方法304.1内内部财财务控制制内部财务务控制是是从财务务的角度度对企业业生产经经营活动动与过程程进行监监督控制制，充分分发挥财财务部门门的“监监控器””职能。。意识培养养价值树立立政策规范范制度建设设纪律约束束监 督检检查查内部财务务控制框框架314.2内内部财财务控制制的目标标形成科学学的决策策机制、、执行机机制和监监督机制制，确保保企业经经营管理理目标的的实现。。建立行之之有效的的风险控控制系统统，强化化风险管管理，确确保企业业各项业业务活动动的健康康运行。。堵塞漏洞洞、消除除隐患，，防止并并及时发发现和纠纠正各种种欺诈、、舞弊行行为，保保护企业业财产的的安全完完整。规范企业业会计行行为，保保证会计计资料真真实、完完整，提提高会计计信息质质量。324.3内内部财财务控制制的内容容以企业经经济活动动为对象象，规定经经济活动动必须遵遵守的方方针、政政策，以以及控制制经济活活动的方方法、措措施和程程序，以以保证经经济活动动的合法法性和有有效性。。以会计核核算系统统为对象象，规定会会计核算算应遵循循的原则则、方法法和程序序，以保保证会计计信息资资料的正正确性和和可靠性性。如填填制和审审核会计计凭证制制度、复复式记帐帐方法、、财产定定期盘存存、会计计稽核检检查等。。以流动资资产、固固定资产产和其他他资产为为对象，规定资资产购入入、验收收、保管管、维护护、领用用等部门门和环节节的职责责、权限限、手续续和程序序，以保保护资产产的安全全完整。。如材料料验收及及限额领领用控制制制度、、产成品品入库和和出库控控制制度度、资产产定期清清查制度度等。以负债和和所有者者权益为为对象，控制企企业的资资本结构构和财务务结构。。334.4内内部财财务控制制的方法法（一））职务分工工控制各项经济济业务的的处理程程序应有有合理分分工。不相容职职务应严严格分工工。授权批准准控制一般授权权与特殊殊授权授权代理理人业务记录录控制原始记录录凭证传传递会会计核算算记录录核对人员素质质控制职责培训考核奖惩职务轮轮换344.4内内部财财务控制制的方法法（二））全面预算算控制计划职能能的体现现、日常常控制的的标准、、事后分分析的参参照、考考核的标标准、奖奖惩的尺尺度财产保全全控制未经授权权的人员员对财产产的直接接接触、、盘点风险控制制风险意识识、财务务风险、、经营风风险、复复合风险险、其他他风险、、资源整整合风险险、各风风险的关关键控制制点内部报告告控制内部审计计控制35五、企业业内控制制度综合合体系“采购-付款””业务活活动的内内部财务务控制制制度流程程“销售-收款””业务活活动的内内部财务务控制制制度流程程“费用支支出”业业务活动动的内部部财务控控制制度度流程现金管理理制度36五、企业业内控制制度综合合体系应付款成本费用应收款现金原材料在制品产成品物流资金流业务活动375.1““采购购-付款款”业务务活动的的内控制制度流程程财务主管应付会计出纳总经理月度采购计划检查审批检查采购部门采购合同会签审批供应商送货预估账入库单月度付款计划检查付款申请审核审批付款发票正式账月末对帐月末对帐月末对帐（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）385.2““销售售-收款款”业务务活动的的内控制制度流程程应收会计财务/信管委出纳总经理草签合同信管委会签总账检查销售部门销售合同财务检查审批客户送货入账收款月末对帐月末对帐月末对帐下月到期应收款财务审核追款对帐单财务审核追款催款入账总账检查本月收款统计（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）395.3““费用用支出””业务活活动的内内控制度度流程成本会计财务主管出纳总经理业务部门费用支出计划检查审批计划内借款/报销申请审核计划外借款/报销申请审核审批支出入账支出入账检查分析统计（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）405.4现现金管管理制度度钱帐分管管制度现金开支支审批制制度日清月结结制度现金清查查制度现金保管管制度出纳员和和会计人人员相互互牵制，，相互监监督，从从而减少少错误和和贪污舞舞弊的可可能性。。明确本单单位现金金开支范范围，制制定各种种报销凭凭证，规规定报销销手续和和办法，，确定各各种现金金支出的的审批权权限。清理各种种现金收收付款凭凭证，登登记和清清理日记记帐，现现金盘点点，检查查库存现现金是否否超过规规定的现现金限额额。定期或不不定期地地对库存存现金情情况进行行清查盘盘点。41六、财务管理理制度及内控控制度的建设设制度设计与建建立制度的实施运运行制度效果评价价制度调整优化化制度的实施运运行制度设计与建建立制度效果评价价制度调整优化化426.1财务务管理制度设设计与建立制度设计的原原则制度设计的步步骤制度的公布与与沟通43财财务管理制度度设计的原则则合规性财务管理制度度制定时，应应遵循国家有有关法律规定定。适用性考虑企业生产产经营、市场场业务管理的的特点和要求求。可行性财务管理制度度应对经济业业务的处理程程序要有明确确规定，并要要简便易行，，便于实际操操作和运行。。健全性财务管理制度度应规范企业业各项经济活活动，覆盖产产、供、销的的全过程，涵涵盖对人、财财、物的全方方位管理。44财财务管理制制度设计的步步骤准备调查设计定稿试行确定制度设计计范围，落实实设计人员，，安排进度。。企业内外基本本情况，企业业财务制度现现状及实施情情况，各类主主要业务财务务处理程序的的调查。确定制度设计计方案，按设设计分工展开开。通过一段时间间的试行，检检查制度的可可行性与有效效性。45财财务管理制制度的公布与与沟通财务制度应以以企业管理文文件的形式，，通过正式的的审批流程予予以颁布。财务制度公布布后应根据管管理层次，依依次在企业内内部对员工开开展培训。培训之前应由由企业领导人人明确表达管管理高层对财财务制度的支支持与制度实实施的坚决性性。培训内容包括括财务管理制制度体系，各各项制度的内内容、对各岗岗位员工的要要求，以及制制度实施中应应注意的问题题。466.2财务务管理制度的的实施运行制度实施运行行的组织保证证制度的执行力力问题制度实施中““原则性”与与“灵活性””的协调47财财务管理制制度实施运行行的组织保证证管理高层的支支持与独立的的监督稽核财务制度体系系外内各项财务制度度明确完成任任务必需的组组织安排与各各岗位职责各项财务制度度之间在各岗岗位职责要求求的协调一致致各项财务制度度内在的对本本制度实施的的控制监督的的组织安排明确财务部门门在财务制度度实施中的主主体地位明确其他职能能部门遵照财财务制度运作作的要求48财财务管理制制度的执行力力问题财务管理制度度本身的可执执行性?财务管理制度度对现实的符符合性?各项财务管理理制度间的一一致性?员工对财务管管理制度的了了解性?管理高层的意意识观念与管管理风格?企业内其他管管理制度的配配合协调?员工素质与员员工积极性?评价考核与奖奖惩机制?49财财务管理制制度实施中““原则性”与与“灵活性””的协调坚持按财务管管理制度的要要求办事，对对不符合制度度规定的行为为一律禁止。。在财务制度实实施过程中从从实际出发，，根据情况的的变化采取适适当措施，必必要时采取变变通办法。灵活性原则性平衡506.3财务务管理制度效效果评价制度运行的控控制与评价机机制制度本身的完完整有效性评评价制度运行过程程的有效性评评价制度的实施结结果评价制度实施中人人员的评估516.4财务务管理制度的的调整与优化化制度的稳定性性与调整性的的关系制度调整与优优化的过程52制制度的稳定定性与与调整整性的关系财务制度稳定定性财务制度调整整性制度的权威行为习惯价值认同技术变化市场变化组织变化协调53制制度调整与与优化的过程程财务管理制度度体系的“管管理评审”财务管理制度度调整的频率率与范围防止财务管理理制度调整时时出现“制制度真空”54七、公司财务务管理制度诊诊断公司财务制度度现状调查现行财务制度状况财务制度运作状况财务制度演变历史其他财务工作指导全面性诊断有效性诊断执行性诊断适应性诊断问题根源分析公司财务制度运作诊断公司财务制度优化设计557.1 企业业财务制度的的全面性诊断断“全面性”是是指公司全部部财务管理制制度所约束的的范围覆盖了了公司财务部部开展财务管管理工作的各各项主要活动动。567.2 现行行财务制度的的有效性诊断断“有效性”是是指财务管管理制度确实实能从结构上上和形式上指指导、约束公公司的财务管管理工作，发发挥财务制度度的职能作用用；另一方面面是指每一项项财务制度都都在内容上相相对合理，且且能达到其制制定的目的。。577.3 现行行财务制度的的执行性诊断断执行性”是指指公司各相关关员工能够遵遵照各项财务务管理制度所所规定的程序序和要求开展展工作，且对对违反财务制制度规定的行行为将会受到到相应的处理理。587.4 现行行财务制度的的适应性诊断断“适应性”是是指公司各项项财务管理制制度能够根据据公司目标、、营销战略、、组织结构、、技术的变化化以及国家有有关财会法规规的变更而及及时地调整。。597.5 现行行财务制度的的根源性诊断断“根源性诊断断”是指针对对财务管理制制度的各项表表观性问题，，进一补深入入分析，从问问题的根源处处寻找、分析析造成公司财财务制度现状状及其中缺陷陷的原因。60八、财务制度度范例财会稽核制度度财务组织制度度全面预算管理理制度生产统计管理理制度618.1财会会稽核制度XX公司管理文件 文件编号： 版次：财会稽核制度 生效日期：

1目的2范围3职责3.1 总体任务3.2 财会稽核组织3.3 相关人员职责4内容和要求4.1 公司财会稽核体系框架4.2 财会稽核政策与目标4.3 财会稽核计划4.4 财会稽核实施4.5 财会稽核结论4.6 财会稽核纪律628.2财务务组织制度XX公司管理文件 文件编号：版次：财务组织制度 生效日期：

1目的2范围3职责3.1 总经理3.2 财务部经理3.3 人力资源部3.4 财务工作人员4内容和要求4.1 公司财务部组织制度框架4.2 财务部职能4.3财务部职权4.4 财务部经理职责4.5 财务部组织架构与流程4.6 财务部各岗位工作职责和任职资格4.7 财务人员工作交接规定638.3全面面预算管理制制度XX公司管理文件 文件编号：版次：全面预算管理制度 生效日期：

1目的2范围3职责3.1 总体任务3.2 全面预算管理组织3.3 相关人员职责4内容和要求4.1 公司全面预算管理体系框架4.2 公司年度全