会计综合实验

1第一讲：课程介绍一、基本信息32

课时。时间紧，任务重。通过本课程学习，能够根据各会计规范较熟练、系统、全面地掌握企业经济业务发生后会计各岗位进行的日常会计处理工作，具有实际操作的动手能力。2二、课程要求公司名称：诚信务实（模拟）有限公司按时上、下班；遵守纪律和规范、严谨细致，分工明确、各司其职。成绩是基本工资加奖金。具体分组：7-8人一小组。承担角色：经办人（申请人/领款人/报销人），部门经理，总经理，会计/财务主管，出纳，记帐，审核。为避免“转单”时产生混乱，每人可按“左接右转”的方向确定业务角色或写出自己的后手。第一讲：课程介绍3为保证任务的连续性，每人的座位固定，不得变动认真完成课堂任务和课外工作任务积极准备所需材料，每堂课都要将课程所需要的资料带齐全、完整；课上不能互借，包括档案袋/笔/胶水等。第一讲：课程介绍4三、实验材料（一）须购买的材料：支出凭单、收入凭单、记帐凭证、收据、差旅费报销单、报销单据粘贴单、记帐凭单（证）封面、科目汇总表、装订线、档案袋、胶水及练功券等；第一讲：课程介绍5（二）可复印的材料：银行现金缴款单、现金支票、转帐支票、进帐单、经费使用申请单、工资汇总表、代发工资清单、支票配售记录、帐页等。第一讲：课程介绍6四、成绩评定平时表现：考勤、发言、作业与任务完成情况、团队合作精神、会计规范期末成绩：会计凭证、实验报告（各50%）总评成绩：平时表现*30%+期末成绩*70%第一讲：课程介绍7

一、课程的重要性理论与实务存在差距：理论：文字分录（描述的过程）实务：单据凭证（授权的过程）实务课的地位和作用：巩固、运用、补充理论课程第二讲：会计实务再认识8二、会计业务体系流程原始单据产生会计报表审核原始单据会计账簿读出经济信息会计凭证将经济信息表示成文字会计分录第二讲：会计实务再认识9三、会计是一门通用的商业语言词汇——会计科目；词性——会计6要素；语法——会计恒等式及复式记账法：1）有借必有贷，借贷必相等2）借方增加，贷方减少（资产、成本费用）3）贷方增加，借方减少（负债、所有者权益、收入、利润）造句——会计凭证；段落——会计账簿；文章——会计报表。第二讲：会计实务再认识10现金收款四、会计实验的主要内容现金付款银行付款银行收款费用报销；工资发放；税收报缴……②审核原始单据①原始单据的产生③会计凭证：填制、审核①银行开户②购买凭证③填制、审核凭证、记帐11第二讲：会计实务再认识四、默写新会计准则中的会计科目资产负债表项目和利润表项目会计科目是基础，会计报表是目的12五、会计科目/资产负债表/利润表会计科目：《附录——会计科目和主要账务处理》P1-5资产负债表/利润表：《企业会计准则第30号——财务报表列报》P3-4要求：一定要掌握会计科目词汇，培养会计报表的思维方式。要求一定要会背会计科目和两表项目。第二讲：会计实务再认识13第三讲：基础会计实务复习一、会计凭证填制必须真实可靠，不得弄虚作假；内容完整，要素齐全，不得有遗漏；及时填制。当一项经济业务发生或完成时立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制；书写清楚。如填错，不得随意涂改、刮擦、挖补，应按规定方法更正。若涉及货币资金的原始凭证则必须在错误凭证上加盖“作废”戳记并重填。141、原始凭证原始凭证名称填制单位或部门名称填制日期和凭证编号接受凭证的单位名称（抬头）摘要经济业务实物数量、单价、金额填制人或单位签名或盖章15收付款凭证、转帐凭证、通用记帐凭证填制单位名称；记帐凭证名称；填制日期和凭证编号；摘要；应借、应贷账户名称（一级、二级科目）和金额（合计时才写货币符号；无角分的用“00”或“—”。））记账备注、用作记账备注或过账空格从右上角至左下角划斜线（最后合计）附原始凭证张数；签名盖章。2、记帐凭证16二、会计凭证审核传递：左手接单，右手转单（顺时针方向）注意事项：是否为本单位业务内容（审会计核算单位名称）审核内容（金额、借贷方及科目、摘要等）审核日期（是否属本会计期间）有无涂改审核编号是否有重复或遗漏审核原始凭证（有否、要素、合法性、金额是否与记帐凭证相符）制单——审核——过账——结账17三、登账（过账）根据记帐凭证登分类明细账、现金日记账和银行存款日记账。注意：同时期、同方向、同金额过账；现金日记账和银行存款日记账应每日合计；帐簿中的文字和数字不要写满格，一般占格宽的1/2，以备划线改错；月末对账时，应在记帐凭证和会计帐簿上注明“√”符号，表明已经记帐。18四、结账、科目汇总表、会计报表1、月末结账：最后一笔业务下一行的摘要栏注“本月合计”，汇总出本月借贷方发生额并填入，在该行下端，从“借方发生额”栏的左端至“余额”栏的右端划一条单红线。紧接下行记录下月的业务。年末应结出全年累计借贷发生额，摘要栏注“本年累计”，并如上在下端划双红线。192、年度结账：余额结转下年，在年结又红线下一行摘要栏注明“结转下年”字样（金额不再抄写），以下空格从右上角至左下角划斜线注销；在下年新帐第一行摘要栏注明“上年结转”字样，在余额栏填写上年结转的余额，在借或贷栏注明“借”或“贷”字样。203、填写科目汇总表：将涉及到的会计科目按顺序填制在“会计科目”栏（只填一级科目）；将各科目本月发生的借贷方发性汇总数填写在“借方”/“贷方”栏注意：借贷方合计数应相等！！4、出会计报表根据会计账簿做出资产负债表、利润表和现金流量表等等会计报表。21五、完成练习题22课后任务收集日常生活中的发票：5张左右，最好不同种类：如交通费、餐费、书费、培训费、车辆使用费、差旅费、业务招待费、办公用品费、食品费、礼品等。23第四讲：现金收款一、学习材料

收据、100/50元现钞\用功券帐本（明细帐、总帐）支出凭单\记账凭证财务章、人名章印泥/台；验钞机24现金收款是出纳工作，出纳应保证收入的准确，同时确保收支两条线，且超库存现金应及时送存银行，记帐后登记现金日记账。会计人员根据出纳填写的收据或存现回单完成后续工作：审核原始单据—制单—审核记帐凭证—过账等。第四讲：现金收款25二、现金收款业务的步骤：明确是否该收？明确款项来源及金额验钞点钞及现金入保险柜开收据、双方签字会计审核收据\制单转单、审核出纳登记现金日记账第四讲：现金收款26点钞点钞方法主要有手工点钞和机器点钞两种。一般企事业单位主要使用手工点钞方法。手持式单指单张点钞法、手按式单张点钞法、手按式双张点钞法、手持式四指拨动点钞法、手持式单指多张点钞法、手持式五指拨动点钞法、扇面点钞法等。27点钞的准备工作桌面摆放：钞票摆放在正前方，扎捆条放在右边坐姿：上身坐直，胸部稍挺，小臂轻置桌沿上起钞：两手拿钞，将腰条推移至左侧28手持式单指单张点钞法左手无名指和中指将钞票夹紧钞票的左半部分，大拇指轻轻外推钞票成瓦形；右手大拇指和中指（或食指）一个数钱一个向怀里“弹”钱。29手按式单张点钞法最常用的点钞方法之一。基本操作要领：将钞票横放在桌面上，正对自己；用左手无名指、小拇指按住钞票的左上角；用右手拇指托起部分钞票的右下角；右手拇指和食指捻动钞票，每捻动一张，左手拇指即往上推动送至左手食指、中指之间夹住，即完成了一次点钞动作，以后依次连续操作。30手持式四指拨动点钞法四指四张点钞法：用右手小指、无名指、中指、食指依次捻一张钞票，一次清点四张钞票的方法。不仅省力、省脑，而且效率高，能够逐张识别假钞票和挑剔残破钞票。有2种方法311、用左手持钞，中指在前，中指与食指将钞票夹紧，大拇指压弯钞票，食指弯曲轻按钞票上手持式四指拨动点钞法32清点：右手腕抬起，拇指贴在钞票下方托住钞票，其余四指同时弯曲并拢，从小指开始每指捻动一张钞票，依次下滑四个手指，每一次下滑动作捻下四张钞票，循环操作，直至点完。记数：每次点四张为一组，记满25组为100张。注意：四指分开适当，不能过大。手持式四指拨动点钞法332、用左手持钞，中指在前，食指、无名指、小指在后，将钞票夹紧，四指同时弯曲将钞票轻压成瓦形，拇指在钞票的右上角外面，将钞票推成小扇面，使钞票的右下角抬起，食指弯曲轻按钞票上手持式四指拨动点钞法34清点：右手腕抬起，拇指贴在钞票下方托住钞票，其余四指同时弯曲并拢，从小指开始每指捻动一张钞票，依次下滑四个手指，每一次下滑动作捻下四张钞票，用左手食指将其已点的4张钞向外拨开，循环操作，直至点完为止。记数：每次点四张为一组，记满25组为100张。注意：四指分开适当，不能过大。35扎捆左手将扎捆条按于钞票上，右手向外绕钞把翻转两周，右手拇指或食指塞扎条。注意：1、扎在钞把的中间；2、扎紧但不能过紧，以免拉断扎条36五、开收据一式二联.第一联:存根（原始单据，记帐依据）;第二联:收据(给交款人);37开收据请注意:每二张为一份,防止印花其余纸张；填写要规范；（日期、抬头、来源、大小写不能空格紧靠左边写！！）填完收据后一定要让交款人签字；盖收款单位财务专用公章后撕下第二联给交款人；第一联凭以制收入凭单用。38金额大小写规范0123456789零壹贰叁肆伍陆柒捌玖亿仟万佰拾元角分整正39六、现金收款举例诚信务实（模拟）有限公司今日收到股东张强交来的投资款现金20万元.出纳已收完现金并入库.1、出纳开收据2、会计审核收据并制单3、转单审核401、出纳开收据日期：今日今收到股东张强交来投资款人民币（大写）贰拾万元整

￥200,000.00收款单位收交公章款出纳姓名款张强人人审核收据无误后，将第二联交交款人。412、出纳凭收据第一联填写“收入凭单”附件

01

张今日第

01号兹由财务部收到股东张强投资款计人民币：（大写）￥缴款人：张强会计主管人员出纳员收讫会计主管人员签字——出纳——会计对方科目编号423、会计审核收据并制单会计审核收据和收入凭单；**金额错误的要退回给出纳——出纳盖“作废”章重新填制；会计审核收据和收入凭单无误后，凭以制作记帐凭证。43记帐凭证日期同上；记字第01号；摘要：收到股东张强投资款；总帐科目：库存现金；实收资本（明细：张强）金额：各20000000下划斜线;最后一栏:摘要:合计;金额各￥20000000附件02张制单记帐

“∨∨”44制单人——出纳——制单人——会计主管——制单人——审核——制单人4、转单!签字、审核45八、练习题收到人事部门王朝差旅借支未用完款项现金2200元；（记字第02号）收到销售部预收腾胜公司的货款现金50500元；（记字第03号）收到物资部处理旧电脑的款项现金4700元；（记字第04号）收到培训部交来的培训费用26800元。（记字第05号）46第五讲：现金付款一、现金付款的步骤1、领款人粘贴有效原始单据(一般为发票.经办人在背面签字),并填制支出凭单,经部门经理、分管公司经理、财务主管签字后交出纳；2、出纳明确是否该付?3、出纳确认该付后,复核支出凭单和原始发票,明确付款内容和现金金额;474、确认无误后经办人将凭证交给会计制单；5、会计记帐、转单审核无误后交出纳；6、出纳点钞核对金额；7、出纳将现金交领款人，要求点收签字；8、无误，在支出凭单上盖“现金付讫”章并登记现金日记帐；9、凭证交会计。现金付款的步骤48二、现金付款举例采购部要求支付本部门员工当年当月的电话费共计2300元。1、经办人打印出电话费发放表，作为支出凭单的附件。49采购部电话费发放表20XX年XX月序号姓名标准金额签字1孙XX800.00800.002张XX500.00500.003刘XX400.00400.004王XX300.00300.005胡XX300.00300.00合计2300.002300.00制表人:制表日期：50现金付款举例2、经办人填写支出凭单并办完签字手续：日期：今日编号：01即付采购部4月份电话费款计人民币：贰仟叁佰元整￥2,300.00领款人：（经办人）主管审批：（2人：采购部经理和分管采购部的公司经理）财务主管

记帐

出纳

审核

制单附单据01张513、出纳明确是否该付?确认该付后,复核支出凭单和原始发票,明确付款内容和现金金额。4、无误后，出纳在支出凭单上签字，并将单据交给经办人。现金付款举例525、经办人将凭证交给会计制单、记帐：日期同上；记字第06号；摘要：支付采购部04月电话费；总帐科目：管理费用（明细：电话费）库存现金金额：各230000;在空栏下划斜线;最后一栏:摘要:合计;金额各￥230000附件02张制单记帐

“∨∨”支出凭单：记帐现金付款举例536、转单审核!!制单人——审核（及支出凭单：审核）—制单人——会计主管——制单人——出纳；7、出纳点钞核对金额；8、出纳将现金交领款人；9、出纳在支出凭单上盖“现金付讫”章并登记现金日记帐；10、凭证交会计。现金付款举例54检查：发放表是否签字？支出凭单上有8个人的签字(领款人与制单是同一人);记帐凭证上有5个人签字（记帐与制单是同一人）。支出凭单与记帐凭证上的制单不是同一人；但两张凭证上的财务主管与会计主管是同一人;记账、审核、出纳分别是同一人。55三、练习题1、支付行政部员工当月电话费1200元；2、支付本季度公司会计岗位人员津贴：标准为:出纳每人每月20元；会计每人每月15元。(出纳制发放表)3、支付销售部员工当月交通补贴合计3800元。记字第07号——记字第09号56第二季度会计津贴发放表20XX年XX月序号姓名岗位标准金额签字1。。出纳20元/月60.002;;会计15元/月45.003,,会计审核....4?/会计主管....合计195.00制表人:57四、费用报销基本同以上步骤。不同之处：报销人要分类粘贴有效单据。注意事项：1、报销人初审单据，单据需合法有效。（抬头是“诚信务实有限公司”名称）发票:“两章一印（密）”（税务监制章和单位财务章；国税字样的水印或密码（机打）。收据：除有财政局印章的以外，均不能作为报销凭证。582、报销人按费用明细将单据进行分类，经手人在背面签字，同种类票据粘贴在一起。3、粘贴单据时要粘牢，因至少要保管15年；保证每一张单据都粘在粘贴单上；同类单据粘在一起，粘现时从右到左，先贴小张的后贴大张的，将大小相同、金额相同的贴在一起，一般只粘左方票头；注明费用项目名称、金额小计和单据张数。四、费用报销594、报销人填写“支出凭单”或“报销单”，找部门经理、分管总经理和财务主管签字。完毕将凭证送出纳；5、出纳复核确认会计制单、记帐转单审核出纳点钞付款给报销人，在“支出凭单”或“报销单”上盖“现金付讫”章，并登记现金日记帐凭证交会计。四、费用报销60费用报销流程图报销人部门经理公司经理财务经理③②①出纳④会计⑤审核⑥报销人分类粘帖单据填写“支出凭单”或“报销单”后：⑦⑧⑨61以差旅费报销为例出差人员回来后，必须在5天内报销；报销人分类粘贴合法原始单据后，填好“差旅费报销单”中所需填写的部分，并按标准将各项补贴计算填写准确，领导签完字，交出纳审核，会计制单、经转单审核无误后出纳按《差旅费管理规定》支付费用、盖章、登帐，最后将凭证交给会计。62五、课堂作业

将自己收集到的票据进行费用报销实务处理：完成4笔业务。（记字第10号—记字第13号）

63静第六讲：银行账户开立64一、如何开立银行账户？开户申请预留印鉴卡购买凭证相关资料取现申请开户许可证65

1、开户申请书（一式三联：存款单位、开户银行、人行各一联）

2、有关资料：营业执照，组织机构代码证，法定代表人身份证复印件，人事、民政、编制委员会等批示，军队军以上、武警总队财务部门的开户证明书等。开立银行账户的手续663、开户许可证：当地中国人民银行核发→开户银行审查→登记开户登记簿→设立分户账→向人行报送存款人开户的所有资料开立银行账户的手续675、办理账户取现申请表：根据帐户性质，由经办行和人行批准。6、购买结算凭证：办理“购买支票专用证”——购买支票开立银行账户的手续68学习材料

复印资料:现金缴款单\支票\进帐单支票登记簿、帐本（明细帐、总帐）支出凭单\记账凭证财务章、人名章印泥/台支票打印机69

登记支票使用登记簿在银行支票登记簿上签字在银行收费凭证上盖印鉴、付费持购买支票专用证二、如何购买银行印制的票据和凭证？根据银行回单记账70支票登记簿（支票配售记录）71练习（记字第14号）假设单位账户上没钱。你（出纳）去银行为单位购买了一本现金支票和一本转帐支票（各25份，号码连续。）银行收费单据上显示：现金支票的工本费10元，手续费20元；转帐支票工本费10元，手续费10元。总共支出费用50元。请制单、转单；并登记支票登记簿。

XX银行结算业务收费凭证

年月日

单位名称:诚信务实（模拟）有限公司种类号码数量工本费手续费现金支票XXXXXX-XX2510.0020.00转帐支票XXXXXX-XX

2510.0010.00合计5020.0030.00

金额(大写)伍拾元整￥50.00记帐复核73

1、此笔业务是现金付款业务；2、原始单据是银行的收费凭证；

3、出纳根据原始单据制支出凭单；4、会计填写记账凭证；74：转单！审核！签字！755、会计记账；6、出纳付现金；7、出纳登记支票登记簿；8、出纳登记现金日记帐；9、凭证交会计。76第七讲：银行帐户现金收款（一）出纳缴款:1、出纳填写银行的现金缴款单（一式两联）；清点现金30000元送存银行。2、原始单据：现金缴款单回单（第一联）77783、出纳填制支出凭单、登记现金付出日记帐；4、会计填制记帐凭证并记帐（记字第15号）：借：银行存款—XX银行30000

贷：库存现金300005、转单，复核，签字；6、凭证交会计。79（二）他人交现金到单位银行账户内1、原始单据：现金缴款单回单（第一联）2、会计填制记帐凭证并记帐（记字16号）：借：银行存款—XX银行8000

贷：其他业务收入等80003、转单！4、出纳登记银行存款帐。5、凭证交会计。80第八讲：银行帐户现金付款从银行帐户支取备用金（如10000元）1、出纳开出现金支票：打印或手写（撕下票根）2、盖章、背书、审核81第八讲：银行帐户现金付款3、登记支票登记簿；去银行取款；4、现金支票根粘贴在收入凭单上；5、取现后填写“收入凭单”；6、会计填写记帐凭证（记字第17号）：

借：库存现金10000

贷：银行存款——XX银行户10000并转单！！7、出纳登记银行存款帐和现金日记帐8、凭证交会计。82练习题从建行提取劳务费现金人民币15036.85（记字第18号）83同城结算支票银行本票商业汇票同城特约收款委托收款银行结息第九讲：银行账户转帐收款（一）银行收款的方式异地结算电汇、信汇银行汇票商业汇票托收承付委托收款84付款方给收款方开转帐支票（练习1）（二）支票收款85明确是否该收？明确款项来源及金额审核支票开收据或资金往来发票填支票选择存款的银行并送存支票如何办理银行支票收款861、审核业务无误后，在付款方开出的转帐支票的正面“收款人”栏填写：诚信。。。2、给付款方开出收据584,395元。3、在转帐支票背面盖印鉴874、填写一式三联的进帐单：付款人名称、开户行和帐号；本单位（收款人）名称、开户行和帐号；收款金额：大、小写用途、票据种类与张数88填制银行进帐单

存哪家银行？用哪家银行的进帐单。银行：交通银行亚运村分行单位：诚信务实（模拟）有限公司账号：89：转单！审核5、审核无误后，送存自己的开户银行906、如当天未收到银行收帐通知，会计根据开立的发票为原始单据，填制记帐凭证（记字第19号）；借：应收账款—XX客户贷：主营业务收入—销售商品7、转单！审核91第三天8、收到银行进帐单的收帐通知联（第三联）后：（记字第20号）填制记帐凭证，借：银行存款——XX银行贷：应收帐款—XX客户9、转单！92练习2今日，我公司出售笔记本电脑一pi，金额为1,476,830元，将对方开出的转帐支票一张当天送存开户银行——中国农业银行（记字第21号），两日后收到银行的收账通知（记字第22号）。93（三）银行帐户收取利息1、原始单据：银行存款利息清单（如3月21日，利息数：1654.23元）2、复核利息结得对不对?积数*利率=利息积数=∑余额*天数94XX银行存款利息清单20XX年XX月XX日户名：诚信务实（模拟）有限公司起息日天数积数利率利息额201X.X.2192天？？？0.81%1654.23记帐复核953、根据原始单据填制记帐凭证（记字第23号）；借：银行存款—XX银行贷：财务费用—利息收入4、：转单！96第十讲：银行帐户转帐付款同城结算

支票银行本票同城特约付款委托收款归还银行借款异地结算电汇、信汇银行汇票商业汇票托收承付委托收款97（一）转帐支票付款1、领款申请单2、附：用款报告3、逐级审批：申请人、部门领导、分管领导、财务部门领导批准签字。4、出纳确定资金用途和支票号码985、会计记帐6、转单，复核7、出纳开转帐支票8、领用人在票根和支票登记簿上签字99（二）如何开出转帐支票？1、审核领款申请单及有关用款报告签字是否齐全？2、出纳：确定资金用途；给出支票号码；3、会计记帐后，出纳审查记帐凭证；4、按号使用，不得跳号填写支票根并沿线撕下；1005、打印支票或手开支票；6、检查要素；7、盖印鉴；8、登记支票登记簿；9、将票根附在领款单上。101（三）练习本单位交通部门申请经费购买车辆，申请资金为120万元，审批手续和单据齐全。收款单位：北京市通途汽车有限责任公司记帐：（记字第24号）；借：其他应收款—交通部贷：银行存款—XX银行

1021、检查发票背面的签字是否齐全、正确？2、以发票为原始单据，申请人填写支出凭单，办理签批手续；3、会计记帐：

（记字第25号）借：固定资产—车辆贷：其他应收款—交通部4、转单！（四）用发票报销103（五）练习本公司食堂欲购入各种蔬菜和生肉共1820元，向财务部门申请转帐支票一张（记字第26号）。5天后，食品采购员持发票来财务报销（记字第27号）。1041、领用支票时：（记字第26号）借：其他应收款—食堂贷：银行存款—交行2、报销时：（记字第27号）借：消耗性生物资产—菜肉贷：其他应收款—食堂105第十一讲：应付职工薪酬应付职工薪酬应用如下:

（一）本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

（二）本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”

等应付职工薪酬项目进行明细核算。

106（三）应付职工薪酬的主要账务处理1、企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），

借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。

企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。1072、企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理.生产部门人员的职工薪酬（11万），借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。

管理部门人员的职工薪酬（13万），借记“管理费用”科目，贷记本科目。

销售人员的职工薪酬（15万），借记“销售费用”科目，贷记本科目。

应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。

因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。

108（四）本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。

109（五）工资核算的会计实务1、财务部门的工资核算员按人事部门提供的各项标准计算员工的工资，将分栏汇总（如基本工资、职务工资、等级工资、岗位津贴、饭补、交补或生产部门人员、管理部门人员、销售人员等）当月应付的“工资汇总表”经审核后交会计记账。原始单据：“工资汇总表”借：各项费用贷：应付职工薪酬（记账金额为各栏的应付合计数,并明细核算）1102、实际支付工资时1）工资核算员填写“领款申请单”，经批准后，连同工资清单（实际发放的工资数）软盘和工资汇总表交到出纳处。2）出纳开转帐支票2张（1张是当月实发工资合计数，1张是代发工资手续费：1元/人。），连同工资软盘、代发工资清单（四联）交银行。1111121133）会计记帐原始单据：工资汇总表、进帐单第一联、“领款申请单”（粘贴支票根）、代发工资清单第一联.（银行代发工资专用章）A:借：应付职工薪酬(明细核算)

贷:银行存款--XX行(实发数)

应交税费--应交个人所得税其他应付款—住房公积金(个人所交的部分,下同)

其他应付款—社会保险费--养老保险/医疗保险/失业保险等B:借:财务费用--代发工资手续费贷:银行存款—XX银行1143、缴纳各扣项和单位应缴款时缴纳个人应缴的和单位应缴纳的各项费用时，开转帐支票、税收缴款书、公积金缴款单