审计-第十章控制评价

第十章内部控制评价与审计1/20/2023

郑州大学商学院第一节内部控制评价1/20/2023

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郑州大学商学院一、内部控制评价的含义、目标和原则(一)含义是指对企业现有的内部控制体系的设计和实施效果进行调查、测试和评价的活动。包括企业管理层自我评价和审计评价。(二)评价目标1、内部控制的有无2、内部控制的健全3、内部控制的合理4、内部控制的有效(三)评价原则1、全面性原则2、重要性原则3、客观性原则二、国内外对内部控制评价的要求(一)国外要求(二)国内要求三、内控自我评价的角色与职责(一)角色领导：审计委员会组织：经理层实施：内部审计机构和其他内部机构(财务部等)(二)职责董事会负责内控的建立和实施，并对内控评价报告的真实性负责四、自我评价的过程与方法(一)评价过程1、制定评价工作方案2、组成评价工作组3、实施现场测试4、认定控制缺陷5、汇总评价结果6、编报评价报告(二)评价方法1、抽样法2、穿行测试法3、个别访谈法4、比较分析法5、实地观察法6、专项讨论法7、重新执行法五、内控评价标准1、企业内部控制基本规范2、企业内部控制配套指引3、本企业内部控制制度六、内控评价内容和缺陷分类(一)评价内容内控五要素(二)缺陷分类1、按来源分(1)设计缺陷(2)运行缺陷2、按目标分(1)财务报告缺陷(2)非财务报告缺陷财务报告内控重大缺陷迹象(1)董事、监事和高级管理人员舞弊(2)企业更正已公布的财务报告(3)审计人员发现当期财务报表存在重大错报，而内控在运行过程中未能发现该错报(4)企业审计委员会和内审机构对内控监督无效非财务报告内控重大缺陷迹象(1)国有企业缺乏民主决策程序(2)企业决策程序不科学(3)违犯国家法律法规(4)管理人员或技术人员纷纷流失(5)媒体负面新闻频现等3、按程度分(1)重大缺陷(2)重要缺陷(3)一般缺陷七、内控评价的记录与报告(一)对内报告1、自己2、政府监管部门(二)对外报告1、报告构成及编制2、报告的披露或报送3、评价资料归档(10年和永久)(三)报告内容1、董事会对内控真实性的声明2、评价工作的总体情况3、评价的依据4、评价的范围5、评价的程序和方法6、缺陷及其认定情况7、整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施8、内部控制有效性的结论第二节内部控制审计1/20/2023

郑州大学商学院一、内部控制审计的含义和审计师的责任(一)含义是会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计并发表鉴证意见的活动。整合审计____财务报告审计与内部控制审计相结合(二)审计师的责任在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见是审计责任。二、内部控制审计程序(一)计划审计(二)实施审计1、调查了解企业内部控制2、评价企业内部控制的健全性、合理性3、控制测试测试方法：(三)评价控制缺陷(四)记录审计工作(五)完成审计工作(六)出具审计报告三、内部控制有效性的认定(一)判断标准(二)内部控制存在重大缺陷的迹象四、内部控制审计报告(一)标准内部控制审计报告(二)带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告(三)否定意见内部控制审计报告(四)无法表示意见内部控制审计报告注意：1、财务报告内部控制和非财务报告内部控制2、非财务报告内部控制缺陷的处理(1)一般缺陷(2)重要缺陷(3)重大缺