第6章-会计凭证

会计学1第6章-会计凭证（二）会计凭证的意义

1、通过会计凭证的填制和审核，及时反映经济业务的完成情况；

2、通过会计凭证的填制和审核，发挥会计的监督作用，检查经济业务的正确性、真实性和合法性；

3、通过会计凭证的填制和审核，明确经济责任， 加强岗位责任制；

4、登记账簿的依据。第1页/共44页

二、会计凭证的种类(按其填制的程序和作用)

1、原始凭证

2、记账凭证

第二节原始凭证

一、原始凭证的概念

原始凭证—在经济业务发生时或完成时取得或填制的，用于证明经济业务的主要内容或完成情况，明确经济责任的书面证明。（有法律效力）第2页/共44页

一次凭证：如发货票、收据、领料单；累计凭证：如限额领料单；

汇总原始凭证：如收料汇总表。二、原始凭证的种类(一)按取得来源的不同(二)按填制的方法不同

外来的原始凭证：如发货票、收据等；自制的原始凭证：如收料单、领料单、工资结算单、

产品入库单、产品出库单等。第3页/共44页(三）按使用范围的不同通用凭证：信汇凭证、税务发票专用凭证：单位专门用途原始凭证如差旅费报销单等凭证间关系外来凭证大多为一次凭证，累计凭证、计算凭证大多是自制凭证第4页/共44页

三、原始凭证的基本内容

1.凭证的名称。

2.填制凭证的日期。

3.填制凭证单位的名称或填制人姓名。

4.接受凭证单位的名称。(经济业务的来龙去脉）

5.经济业务的内容

6.填制凭证有关人员签章第5页/共44页编号徐州市百货大楼股份有限公司发货票购货单位年月日品名规格单位数量单价金额总计人民币（大写）会计（签章）复核（签章）制单（签章）③填制单位名称①原始凭证名称②填制日期接受凭证单位名称经济业务内容有关人员签章第6页/共44页●一次凭证

▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；

▲一次性填写完成。

自制原始凭证第7页/共44页●累计凭证

▲在一定期间内多次记载同类业务内容；

▲填制手续随经济业务的发生分次完成。自制原始凭证第8页/共44页●汇总原始凭证（原始凭证汇总表）

▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期

加以汇总重新编制的凭证。

在业务发生时填制会计期末时经汇总而成自制原始凭证第9页/共44页

●记账编制凭证▲根据账簿记录和核算经济业务的需要，对账簿记录内容加以整理而编制的原始凭证。编制该种凭证的数据资料来自于账户，而不是实际发生的业务自制原始凭证第10页/共44页

外来原始凭证一般均属于一次凭证。外来原始凭证第11页/共44页四、原始凭证的填制要求

1.填写及时,记录真实。（反映的经济业务真实性）

2.明确经济责任。（经办人签字和部门盖章）

3.内容完整。

4.书写要规范。

用蓝黑墨水，圆珠笔填写；不能用红笔。如支票——用碳素墨水填写壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、整、

零、元、角、分。小写：￥112.13小写：￥104.00小写：￥2613.90小写：￥107000.53大写：

人民币壹佰壹拾贰元壹角叁分大写：人民币壹佰零肆元整大写：人民币贰仟陆佰壹拾叁元玖角整大写：人民币壹拾万零柒千元伍角叁分第12页/共44页

五、原始凭证的审核

(一)审核真实性

1.经济业务双方单位要真实；

2.经济业务发生的日期、地点必须是真实的；

3.经济业务的内容必须是真实的。

（如经济内容、数量、单价、金额等)

第13页/共44页(二)审核合法性

1.违反财务制度规定的不予办理；

2.对于不真实、不完整的外来原始凭证应退回重填或不予办理。

(三)审核完整性与正确性

1.摘要、数量、单价、金额、合计填写是否正确；

2.大小写金额是否相等；

3.公章是否齐全；

4.手续是否齐全。第14页/共44页请问：监督中发现不真实、不合法的原始凭证；记载不准确、不完整的原始凭证如何处理？会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告退回，要求其按规定补充、更正第15页/共44页

第三节记账凭证

一、记账凭证的概念记账凭证—是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用以确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。

二、记账凭证的种类

(一)按用途和填制方法分为

收款凭证：登记现金和银行存款增加的记账凭证。付款凭证：登记现金和银行存款减少的记账凭证。转账凭证：登记不涉及现金和银行存款增减的经济业务。第16页/共44页(二)按格式分为

1.

专用记账凭证：如收、付、转凭证。

2.通用记账凭证：不分收、付、转业务，均使用一种格式的记账凭证。

3.复式记账凭证和单式记账凭证。反映简单的经济业务反映复杂的经济业务单式记账凭证：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。复式记账凭证：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。第17页/共44页举例：某企业10月15日售出产品一批，售价20000元，增值税销项税额3400元，收到款项存入银行。借：银行存款23400

贷：主营业务收入20000

应交税费—应交增值税3400第18页/共44页

单式记账凭证（一）借项记账凭证

19××年10月15日记字10161/3摘要总账科目明细科目账页金额售给A厂家产品一批银行存款23400对应科目：主营业务收入、应交税费合计23400第19页/共44页

单式记账凭证（一）贷项记账凭证

19××年10月15日记字10162/3摘要总账科目明细科目账页金额售给A厂家产品一批主营业务收入20000对应科目：银行存款合计20000第20页/共44页

单式记账凭证（一）贷项记账凭证

19××年10月15日记字10163/3摘要总账科目明细科目账页金额售给A厂家产品一批应交税费应交增值税3400对应科目：银行存款合计3400第21页/共44页

三、记账凭证的内容

1.凭证名称

2.日期和编号（每个月第一笔经济业务是第一号)3.摘要（反映经济业务的内容）

例：购买材料的名称、规格、数量、单价等。

4.会计分录（账户、方向、金额）

5.附件：原始凭证的张数

6.有关人员的签章第22页/共44页收款凭证的格式方便查找，防止散失、抽换。库存现金或者银行存款明确责任便于核查第23页/共44页

四、记账凭证的填制填制方法：先判别，后填制。判别：看经济业务（即分录）是否涉及到货币资金科目。

有货币资金科目（现金或银行存款）在借方——填收款凭证。在贷方——填付款凭证。没有货币资金科目——填转账凭证★注意库存现金与银行存款之间相互划转的业务，为了避免重复记账，这种业务一般只编制付款凭证。◆把库存现金存入银行：只填制库存现金付款凭证◆从银行提取现金：只编银行存款付款凭证第24页/共44页例１:1996年8月3日,售出原煤100吨,@85元／吨，款已收存银行。

借：银行存款8500

贷：主营业务收入8500

摘要贷方科目金额记账总账科目明细科目万千百十元角分售出原煤主营业务收入原煤850000合计捌仟伍佰元整￥850000

收款凭证借方科目：银行存款1996

年8月3

日

总字第

1号收字第1

号附件2

张会计主管记账审核出纳制单杨华第25页/共44页例２：1996年8月8日，用现金支付商品搬运费200元。

借：销售费用200

贷：库存现金200

填付字第１号总字第2号凭证摘要借方科目金额记账总账科目明细科目万千百十元角分支付搬运费销售费用搬运费20000

合计(大写)贰佰元整￥20000

付款凭证贷方科目：库存现金

1996年8月8日

总字第2

号付字第1号附件

1

张会计主管记账审核出纳制单郭华第26页/共44页

例3：1996年8月31日，分配本月应付工资费用5,000元，其中：生产工人工资4000元；车间管理人员工资600元；行政管理部门工资400元。

借:生产成本4000

制造费用600

管理费用400

贷:应付职工薪酬5000

填转字第1号总字第3号凭证第27页/共44页

转账凭证总字第

3号

1996

年8月31

日转字第

1

号

摘要借方贷方记账金额一级科目二级科目一级科目二级科目十万千百十元角分分配工资费用生产成本应付职工薪酬400000分配工资费用制造费用应付职工薪酬60000分配工资费用管理费用应付职工薪酬40000

合计￥500000附件1

张会计主管记账审核出纳制单李佳第28页/共44页*特例：1.复合分录折开填列

在多“借”的情况下，借方既有货币资金科目，又有非货币资金科目时。

如：1996年8月31日，张三出差回来报销差旅费80元，交回

现金20元（前借100元）。

借:库存现金20

管理费用80

贷：其他应收款—张三100

借：库存现金20

贷:其他应收款—张三20

收字第2号总字第4号凭证。第29页/共44页摘要贷方科目金额记账总账科目明细科目万千百十元角分退回现金其他应收款张三2000合计（大写）贰拾元整￥2000

收款凭证借方科目：库存现金1996年8月

31日

总字第

4号收字第

2号附件

1

张会计主管记账审核出纳制单范加伟第30页/共44页

借：管理费用80

贷：其他应收款80

转字第2号总字第6号

转账凭证总字第

5号

1996

年8

月31

日转字第

2号

摘要借方贷方记账金额一级科目二级科目一级科目二级科目十万千百十元角分报销差旅费管理费用差旅费其他应收款张三8000

合计￥8000附件1

张会计主管记账审核出纳制单李佳第31页/共44页例3:1996年8月31日，从银行提取现金5000元，备发工资。

借：库存现金5000

贷：银行存款5000摘要借方科目金额记账总账科目明细科目万千百十元角分提取现金库存现金500000合计（大写）伍仟元整￥500000

付款凭证贷方科目：银行存款1996

年8月31

日

总字第6号付字第2

号附件

1

张会计主管记账审核出纳制单杜明第32页/共44页

例：将库存现金5000存入银行。付款凭证，分录为：借：银行存款5000

贷：库存现金5000

第33页/共44页2.一笔经济业务一张凭证填不下时,可以填多张记账凭证，编分号。例如：8月31日，结转有关支出类账户的余额。

借：本年利润27300

贷：主营业务成本20000

销售费用1500

营业税金及附加500

管理费用4000

财务费用100

营业外支出1000

所得税费用200

总字10号转字第5号可以拆成两个复合的会计分录，编分号，见下页。第34页/共44页

借：本年利润22000

贷：主营业务成本20000

销售费用1500营业税金及附加

500

总字10号转字第5号1/2

借：本年利润5300

贷：管理费用4000

财务费用100

营业外支出1000

所得税费用200

总字10号转字第5号2/2第35页/共44页

转账凭证总字第

10号

1996

年8月

31

日转字第

5

号

摘要借方贷方记账金额一级科目二级科目一级科目二级科目十万千百十元角分结转支出类账户本年利润主营业务成本2000000结转支出类账户本年利润营业费用150000结转支出类账户本年利润主营业务税金及附加50000合计￥2200000附件张会计主管记账审核出纳制单于明12第36页/共44页

转账凭证总字第

10号

1996年8月31日转字第

5

号

摘要借方贷方记账金额一级科目二级科目一级科目二级科目十万千百十元角分结转支出类账户本年利润管理费用400000结转支出类账户本年利润财务费用10000结转支出类账户本年利润营业外支出100000结转支出类账户本年利润所得税20000

合计￥530000附件张会计主管记账审核出纳制单汪欧22第37页/共44页

说明:

1.日期。当日经济业务发生日期月末（结转时）

2.编号。一方面按收、付、转序时编号；另一方面按经济

业务序时编总号，按总号顺序装成册。

如：总1号收1号总2号付1号总3号转1号

…

…

分三类序时编号，分三类装订成册。

如：收1付1转1

收2付2转3

收3付3转3

…

…

…

第38页/共44页

3.附件：发料汇总表（如领料单15张另存）附件一张。

4.会计分录编写要正确。