中级实务-练习中心习题22章kjsw

甲公司为A公司提供劳务，开出的普通上注明的销售额（含税额）为412000元，征收率为3%，款项已收存银行；当月，甲公司将承揽的部分业务，以100000元的价格转分给不属于营业征试点地区的小规模B公司收到B公司开出的货物业营业税，款项尚未支付。则甲公司因接受B公司提供的业务，按规定允许扣减销售额而减少的应交为（）元。C、12000委托乙公司销售600件商品，每件商品的成本为40元，协议价为每件68元。代销协议约定，乙公201361日应确认收入（）元。B、40C、24D、20符合收入确认条件，同期银行年利率为6％。不考虑其他因素，则甲公司20×9年1月1日应 C、1000D、1 权，取得收入1000万元，款项已收存银行。售出的10年期间，桥梁的由甲公司负责，20×9年甲公司发生桥梁的费用20万元。则甲公司20×9年该项业务应确认的收入为 A、1000C、D、 ）7、大华公司为一般，适用的税率为17％。2012年11月1日，大华公司销20131312012年A、5B、5C、4D、8、为筹措研发新药品所需，2010年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱为20万元。甲公司已于当日收到丙公司B2010年应确认的财务费用为()万元。C、D、9东方公和远华司均为一，用的税率为1％02年1月0日2月150085万元当月东方司得知华司因履行外担保务造成大财务导垫运杂费1元，则方公在22年12月由该项业减少的货为)万元。D、元(含)的皮包，皮包成本为600元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因A、1000A2010000080000元。根据以往经验，A4％，包换的占6％，包修的占10％，甲公司8A产品销售收入()元。A、100B、96C、90D、800002010520123201080020020111231日止累计实际发891万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2011年年末预计截至完工还要发生合14、甲企业属于一般，适用的税率为17％。企业销售产品每件100元，若客户100件(含100件)以上可得到每件10元的商业折扣。某客户2012年3月10日该企1502/10，1/20，n/30326日收到该笔款项。则甲企业在销售时确认的收入为（）元。(假定计算现金折扣时考虑)A、15B、13C、10D年1月2日甲公司与H公司签订协议销售商品一批， 万元，税额为17万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品的25％属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则企业2011年应确认的营业收入为（）万元。C、D、应交税费——应交借：应交税费——应交D、对于期末进行账务处理的一般，对于允许扣减销售额而减少的销项税额：借：应交税费——应交——营改增抵减的销项税额2、下列关于销售退回的说法中，正确的有（） ） ） ）C、在售后回购方式下，销售方应根据合同或协议的条款判断企业是否已经将商品所上的主要 ）A4500B3800C5000D380011、下列经济业务取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算的有（）。13、下列说法中正确的有（）次商品销售或劳务提生的收入与积分的公允价值之间进行分配B、存在积分的情况下，销售产品或提供劳务产生的收入等于取得的货款或应收货款扣除D、客户兑换积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入税费——应交（营改增抵减的销项税额）”科目。（） 分公允价值的部分确认为收入，积分的公允价值计入递延收益。（ 10、正保公司销售一批商品给公司，公司根据正保公司开出的账单支付了货款，取得了提货单，但正保公司尚未将商品移交给公司，则该项商品销售的主要风险和已经发生转或转移资产所时确认收入。()12、在销售商品需要安装和检验的情况下，销售方在发出商品时即可确认收入。（）错时确认收入。（）中，一般80万元，取得，小规模40万元，取得普通），支付给非试点地区公司费用100万元，已取得合法扣除凭证但款项尚未支付。2、201031日，AB60000万元，（2）20101231日，A25000万元。由于建筑材料价格上涨，A37500（3）20101231300006750（5）201112312000022000（6）20122月底，工程按时完工，A67750（7）2012123120000万元。收到其余价款。（甲公司为一般，适用的税率为17%。除特别注明外，均为不含价格。甲公司聘请丁会计师对2009年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次210日对外公布。（（1）215日，甲公司接到乙公司通知，甲公司销售给乙公司的一批商品存在质量问题。该批商品系甲公司2009年12月20日销售给乙公司开出的注明的销售价款为600万元，经协商，甲公司同意在价格上给予5%的折让。假定发生的销售折让允许扣减当期的额。215日的相关会计处理为：②冲减销项税5.1万元（2）12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，为800万元。201141BB产品的成本为620万元。同日，甲公司发出B产品，开具，并收到M公司支付的款项。①121800②121B620万元自“库存商品”科目转入“发出商品”③123110，（312月5日甲公向X公司售一批E品为00万元并具2010n0虑。甲公司E产品的本为30万。，1216X公司支付的货款。①1216396②121630080万元。②1231（5）1228KKD产品一台，销售200K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12月30日，甲公司发出D产品，开具，并收到K公司支付的货款。由于D产品系D150万元。①1230200②1230150公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1260万元的价格该无形资产。①211800②1231150万元。（1）612A公司签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代A公司没有将商品销售出时可以将商品退回给中友公司，A80台，每台为（不含价格）4万元，成本为3万元。至2010年12月31日，该公司向A公司发出50台甲设备，收到A公司寄来的代销上注明已30台甲设备。相关会计处理如下：200150（2）7月1日将其所拥有的一条道路的权出售给B公司10年，10年后中友公司收回权。中友公司收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的由中友公司负责，本年度发生计10万元，均以银行存款支付。假定不考虑该事项的相关税费。相800（3）83C公司签订合同，向C公司销售大型设备并负责安装调试。合同总价合同的重要组成部分）。815日，中友公司开具发货通知单，于当日并将该设备运抵C公司。20001800成本为30万元；同时收回2台同类旧设备，每台回收价为5万元（不考虑）款项已收入银1020万元，至12月31日已完成工作量的20％，已发生成本5万元。E公司已按合同支付5（6）20101231日，中友公司向F800万元，201147264007264001【答案解析】（1）甲公司为A公司提供劳务借：银行存款412000贷：主营业务收入——提供劳务400应交税费——应交12（2）甲公司接受B公司提供的业借：主营业务成本——接受劳务应交税费——应交贷：应付账款——B100【答疑编 261日应确认的收入＝600×68＝40800（元）【答疑编 3【答疑编 4【答疑编 5【答案解析】根据准则规定，企业让渡资产使用权的使用费收入，在收取使用费的情况下，20×9年该项业务应确认的收入＝1000÷10【答疑编 6【答案解析】合同收入包括：（1）合同中规定的初始收入；（2）因合同变更、索赔、等形【答疑编 7【答疑编 8【答疑编 9【答案解析】本题核销售品收入确认条于东方公发出商时得知华公司务【答疑编 积分数相等金额的商品)，因此该商场应确认的收入＝(取得的不含税货款)1170/1.17－(积分公允价【答疑编号8月份甲商品的收入＝100000×(1－4％)＝96000(元)【答疑编 4.需要安装和检验需要安装检验且是合同重要组成部分，安装和检验完毕确认收【答疑编 【答疑编 ＝150×(100－10)＝13500(元)，现金折扣在实际发生时，确认财【答疑编 【答案解析】【答疑编 1【答疑编 2【答疑编 3【答疑编 4【答疑编 5AD不正确。【答疑编 6BD是商品销售收入，但对工业企业来讲属于非主营业务，记入“其他业务收入”科目；只有选项AC符合收入准则中让渡资产使用权收入的条件。【答疑编 7【答疑编 8【答疑编 9“分期收款销售商品的核算”。具有融资性质的分期收款销售商品，应当B、D正确，选CA正确。【答疑编 【答疑编 【答疑编 【答疑编 【答疑编 1【答疑编 2【答疑编 3【答疑编 4【答疑编 5【答疑编 6【答疑编 7【答疑编 8【答疑编 9【答疑编 【答疑编 【答疑编 【答疑编 【答疑编 120121028002718应交税费——应交81支付给试点地区服务公司费用120万元。会计处理为：1165应交税费——应交34贷：应付账款——某公司1200借：主营业务成本970873.79应交税费——应交29贷：应付账款——XX公司1000借：应交税费——应交171728002718应交税费——应交81借：主营业务成本1200000贷：应付账款——某公司1200借：主营业务成本1000000贷：应付账款——XX公司1000借：应交税费——应交6464借：应交税费——应交1717【答疑编 2（1）A20102010年完工进度＝25000/（25000＋372010年应确认的合同收入＝60000×40％＝24000（万元2010年应确认的合同费用＝（25000＋37500）×40％＝25000（万元2010年应确认的合同毛利＝24000－25000＝－1000（万元2010年末应确认的合同预计损失＝（25000＋37500－60000）×（1－40％）＝1500（万元1212借：工程施工——25252524工程施工——111借：预收账款1200018302011年完工进度＝（25000＋35750）/（25000＋35750＋62011年应确认的合同收入＝（60000＋10000）×90％－24000＝39000（万元2011年应确认的合同费用＝（25000＋35750＋6750）×90％－25000＝35750（万元2011年应确认的合同毛利＝39000－35750＝3250（万元借：工程施工——353535工程施工——339借：应收账款200002022222012年完工进度2012年应确认的合同收入＝70000－24000－39000＝7000（万元2012年应确认的合同费用＝67750－2