创业企业税收筹划

讲解人:***联系方式mail:weiyunwang@天道诚数据处理(北京)有限公司创业企业税收筹划目录税收筹划的概念和特点创业企业相关优惠政策解读中国税收概况茅台公司主要税种及税率2012年茅台公司收入及主要一览表茅台公司消费税实际税负与测算税负比较背景简介不解之谜税务筹划分析税收筹划的概念概念：纳税筹划是指在遵行税收法律法规的前提下，当存在两个或两个以上纳税方案时，为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。纳税筹划的实质是依法合理纳税，并最大程度地降低纳税风险，尽可能的减少应缴税款的一种合法经济行为。税收筹划的特点税务筹划具有：

合法性筹划性

效益性

风险性

专业性逃税与税收筹划对比类别依据国家对其态度风险大小逃税利用税法漏洞采取反避税措施违法，风险大税收筹划利用税法差别保护合法，风险小目录税收筹划的概念和特点创业企业相关优惠政策解读税收筹划的方法缩小课税基础适用较低税率延缓纳税期限合理归属所得年度适用优惠政策小型微利企业和小型微型企业小型微利企业-企业所得税法企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”小型微利企业和小型微型企业小型微型企业-关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业〔2011〕300号）中小企业根据从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定具体标准划分为：中型、小型、微型三种。所得税优惠-财税[2011]117号财税[2011]117号：政策概况：财政部、国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。注意事项：1、符合小型微利条件的企业按照20%税率缴纳企业所得税。2、财税[2009]69号仍然有效。虽然财税[2011]117号文扩大了小型微利企业优惠政策的适用范围，但对象仍必须是查账征收企业，按照《企业所得税核定征收办法》缴纳企业所得税的企业，在未准确核算应纳税所得额前，仍暂不适用小型微利企业适用税率。流转税优惠-财税〔2013〕-52财税〔2013〕-52：《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。财税〔2013〕-52解读在实际操作中需要关注的几个要点：1、该免税政策的起始时间为2013年8月1日，指税款所属期8月，而非申报期8月。2、不能与企业所得税法实施条例第九十二条规定的小型微利企业标准混淆。3、享受免税优惠的增值税（含“营改增”试点）纳税人，只限于企业或非企业性单位中的小规模纳税人，如果一般纳税人月销售额不超过2万元，则仍需纳税。另外，“不超过”应理解为包含本数。4、小微企业销售额或营业额的口径应以增值税暂行条例及其实施细则和营业税暂行条例及其实施细则相关规定为准。需要注意的是，增值税销售额是不含税收入，采用销售额和应纳税额合并定价方法的，应以“含税销售额÷（1＋征收率）”的公式，计算（不含税）销售额。5、由于财税〔2013〕52号文件规定的是月销售额或营业额不超过2万元的企业或非企业性单位免税，而非“销售额或营业额不超过2万元的部分免税”，可见该2万元的额度，既不是免征额又不是起征点，而是一项附条件的免税优惠。这意味着小微企业只有在月销售额或营业额不超过2万元的时候才适用财税〔2013〕52号文件的免税规定，而一旦超过该额度，则不再适用该免税规定，就需按取得的销售额或营业额全额计税，不能按销售额或营业额减去2万元以后的余额计税。财税〔2013〕-52解读在实际操作中需要关注的几个要点：6、财税〔2013〕52号文件不是对一个企业的总收入规定额度予以免税，而是按增值税纳税人、营业税纳税人分别作出免税规定。假定当月某“营改增”小规模纳税人既有增值税应税服务的销售额（2万元），又有营业税应税劳务的销售额（2万元），应认定为符合财税〔2013〕52号文件规定，既可免征增值税，又可免征营业税，而不应将增值税销售额和营业税营业额合并计算。而假定当月增值税销售额不超过2万元，营业税营业额超过2万元，则免征增值税，营业税要按营业额全额计税。7、鉴于小微企业增值税和营业税均以月为纳税期限，财税〔2013〕52号文件也是规定月销售额或营业额不超过2万元的免税，因此，必须严格按月计算而不能以数月的收入平均计算。假定某企业8月营业额1.8万元，9月营业额2.2万元，则8月可免税，9月必须全额计税。印花税优惠-财税[2011]105号财政部、国家税务总局《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》文规定：自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。而根据印花税的一般规定，银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，按借款金额万分之零点五贴花。研发费用加计扣除政策利用税收优惠政策-所得税“研发费用加计扣除”规定：研发费用加计扣除是2008年国家税务总局根据颁布的《中华人民共和国企业所得税法》及《实施条例》规定，为鼓励企业开展研究开发活动而出台的一项税收优惠政策，在实际发生数额的基础上，再加成一定比例即按照成本费用实际发生数的150%作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。相关政策：企业所得税法及其实施条例、企业研究开发费税前扣除管理办法(试行)（国税发［2008］116号）

研发费用加计扣除政策解读误区一：所有企业都能享受研发费用加计扣除。（对象、概念）误区二：所有研发活动的费用都可以加计扣除。（范围）误区三：只要符合规定项目的研发费用都可以加计扣除。（八项费用）误区四：研发费用收益化或资本化处理企业可任意决定。（财务会计核算和研发项目的实际情况）误区五：成立不成立专门的研发机构无所谓。（分项核算、专账管理）误区六：只要是真实发生的研发费用就可以加计扣除。（分项核算、专账管理）误区七：预缴所得税时就可以加计扣除研发费用。（年度申报和汇算清缴）误区八