00155中级财务会计音频讲义-中财cwkj

第五章固定资第一节固定资产的确认与计量产的后续计量是指对固定资产的使用、预计净残值、各期折旧额以及减值的确定。定资产成本某业用900万元了AC三项固资产均没有独标价但公允价值，A50万元，B300C200万元，则A90×（001000），B，C为基础确定。实际支付的价款与价款的现值之间的差额，除按照借款费用会计准则规定应予资本化的以外，应（1）类、计量基础和折旧方法。（2）各类固定资产的使用、预计净残值和折旧率（3）各类固定资产的期初和期末、累计折旧额及固定资产减值准备累计金额（4）当期确认的折旧费用（5）对固定资产所的限制及其第二节固定资产增加的核算额为4250元，支付的费为500元，安装设备时，领用生产用材料价值800元，购进该批材料时支付的1362000 （1）支付设备价款、税金、费合计29750 29 29 22（3）设备安装完毕交付使用，确定固定资产的价值：29750＋2936＝32686（元） 32686 32冲抵财务费用，说明管理效率较好。二是用整笔款项购置几项固定资产，应采用适当的方法进行分摊。借：在建工程——建筑工程或安装工程（工程）借：在建工程——建筑工程或安装工程（工程）辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、等劳务借：在建工程——建筑工程或安装工程（工程）借：在建工程工程【例题2】四海公司自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资280000元，支付的额为47600元，实际领用工程物资（含）234000元，剩余物资转作企业存货；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为40000元，应转出的进项税额为6800元；支付工程人员工资60000元，企业辅助生产车间为工程提 327234327234 46406 6060 1212 352352 80 1393折旧10000元；四海公司接受投资时，聘请资产评估师对该固定资产进行评估，评估结果为，资产为120 4B5020万元，35万元，B30353万元。双方协议，B公5B2万元，支1.9253.925万元。B1.65万元。四海公司未对该设备提减值准备。B1万元。 14.25（5/35＝14.25%30万元。四海公司换入小汽车入账价值＝350000－50000＝300000（元） 300 200 500 39 （20000＋19250）39 300 50 350 （50000－39250）10 10换入资产小轿车入账价值＝300000－50000＝250000（元） 200 300 500 39 39 250 250 50 50借：营业外支出—39 39B105000元。假设不考虑其他税费。【答疑编号】分析：支付补价10万元占换出资产公允价值与支付补价之和210万元的4.76%，小于25%，则按照非货币性资换入资产入账价值总额＝200＋10＋0.5＝210.5万元；则换入资产小轿车的入账价值＝210.5×28.57%，＝60.1399万元；换入资产库存商品的入账价值＝210.5×71.43%＝150.3601万元 601399 150330020025001056】20×72月，四海公司与乙公司协商，四海公司以其账面的一项土地使用权与乙公司的一间门面房40000050000050010000045000050000 收到的补价÷换出资产公允价值＝50000÷500000＝10%＜25%25%，属于非货币性000×5%＝25000（元。换入门面房的入账成本＝400000－50000＝350000（元。 350 50 400借：营业外支出—25 25 400 100 50045040050借：营业外支出—22 22元，估计折旧额为5000元，发生的费、包装费计1000元。企业收到捐赠的设备时，作如下会计分录 39 38 000 20 20 20 20在该项固定资产的使用内，计算确定各期应负担的利息费用第三节固定资产折旧的核算折旧，是指在固定资产使用内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减（三）预计使用年限。企业确定固定资产使用，应当的考虑因素包括：预计生产能力和实物产量；预计有形损耗和无形损耗；法律或者类似规定对资产使用的限制。例：市行政规定市出租车公司的出租车折7107年计提折旧。（1）（2）平均年限法也称直，是将一项固定资产的应计成本在其预计年限内平均分摊的方法。它是折旧方法中最简 年折旧额＝[40000－（800－400）]÷12＝3300（元）年折旧率＝3300÷40000＝8.25%月折旧额＝固定资产×月折旧95%，则计算结果如下，年折旧额＝40000×7.917%＝3166.8（元产在各期的使用成本等于本期折旧和修理费用之和。用平均年限法计提折旧，各期的折旧金额是相等的。但固的问题。另外，直只着重于固定资产使用时间的长短，忽视了固定资产的使用强度以及使用效率，每期分摊的工作量法是按固定资产所完成的工作量，计算应计提的折旧额的方法。这种方法，一般适用于一些设备。5004000 单位里程折旧额＝[60000－（3000－500）]÷500000＝0.115（元）本期折旧额＝4000×0.115＝460（元）4%，则计算结果为：单位里程折旧率＝[60000×（1－4%）]÷500000＝0.1152（元）于使用后期。加速折旧法是根据固定资产在早期能提供的服务，创造的收入，而早期所负担的维修保养费的观点下。我国企业会计准则规定的加速折旧法有以下两种：11】20×081日，A50万元（其他税费业务）55年采5%。 320×2年的折旧额可分别计算如下：2002年折旧额＝50×（1－40%）2－1×40%×＋50×（1－40%）3－1×40%×＝12×＋7.2×＝8＋2.4＝10.4（万分析：第一年第二年2001.9～2002.8 （1－8个月）第三年 （9－12个月第四年的折旧额＝〔50×（1－40%）3－50×5%〕 5－1所示。表 ①②④152232313%3141454 表 ①②③⑤⑥1452443433144245414 表 固定资产类固定资产原月折旧率上月增加固定资上月减少固定资房屋及建筑物70033300252100120472548定资产折旧计算汇总表”5－4所示。 表 3241631104321917用119的矿区权益和油气井及相关设施 耗”科目，按其账面，贷记“油气资产”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。第四节固定资产减少的核算（1）除去投资转出和盘亏以外，企业因出售.报废、毁损、对外投资、非货币性资产交、重组等原因转出的固定借：固定资产清理（账面价值）营业外支出（对外捐赠.正常损失.损失等）155800060002 5062585062585050【例题16】四海公司将一台机器设备捐赠给甲福利工厂，该机器的账面45000元，已提折旧12000元30001000】331245331131311716000020000350045000 362036045453.8500元（45000-36500＝8 8 8四、报废.30008000 5434121003388454454借：待处产损溢贷：待处产损191920050001200 借：待处产损溢—待处理固定资产损溢3累计折 5 2009 33第五节，这支出有是为了建.更新造的是为了、进固定产的功等。般来为了.为了提高定资产性能、量或延其使用发生的后支出，作为资性支出计入固资价值。1200050008001000023000 40125255331023借：固定资产—生产经营用固定资产68 68为了保证固定资产的正常生产能力，发挥它应有的工作效能，企业必须加强对固定资产的和修理。固定资来经济利益的增加，故应在发生时直接计入当期费用，不再通过预提或待摊的方式进行核算。企业内部报告的表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的2120×7200005440装置有关的货币时间价值和特定风险因素后，确定10%为该资产的最低必要率，并将其作为计算未来现金流量20×82013年每年预计未来现金流量，如5—5【答疑编号5—522222121212114—105—5105841456020073976万元确认账面价值以及尚可使用重新计算确定折旧率和折旧额。已计提减值准备的需要摊销的无形资产，应当按照该项222120×7 39760 39760另外，对于在建工程，企业也应当定期或至少在每年终了，对其进行全面检查，如果有表明在建工程已经价值低于其账面价值，此次交换符合公允价值计价标准，则换入设备的入账价值为（） 【解析】191页；符合公允价值计价标准的，以换出资产的公允价值作为确定换入固定资产的成本；不符融资租赁的固定资产，应（ 某项固定资产的原值60000元，预计净残值2000元，预计使用5年，采倍余额递减法计提折旧，第年的折旧额应是（A.12000B.14400C.14720D.19000 第一年：60000*2/5＝24（60某企业根据有关规定，将一台设备的折旧方法由原平均年限法改为加速折旧法，这种方法的改变属于（ 【解析】210页。企业会计准则规定，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用、预计净残值和折旧方法进行复核。使用预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用。预计净残值预计数固定资产折旧方法。固定资产使用、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更，采用未来适用法进相关税费。假定该交换具有商业实质且公允价值能免可靠计量。甲公司换入商品的入账价值为（）万元。 【解析】换入库存商品资产成本＝换出资产公允价值＋应支付的相关税费＋支付的补价一可抵扣的进项6.（单选）下列项目中，计入固定资产入账价值正确的是（ 【解析】A选项应是达到预定可使用状态前的支出；C选项应按被合并方的账面价值计量；D选项中只应对特B选项正确。7.（单选）盘盈的固定资产，计入的账户为（A.待处产损溢 【解析】根据我国企业会计准则的规定，企业盘盈固定资产的，应作为前期差错处理。前期差错应当采用企业每月计提的固定资产折旧额，按使用部门和用途分别计入账户为（用 【解析】208页；车间房屋设备等固定资产计提的折旧额都作为间接费用，计入制造费用账户，不计入生三、 【答案】198页；固定资产由于科学技术进步而引起的价值上的损失，它主要是由于市场经济情况和生产【答疑编，采用年 （（189000-7350）×5/15＝60181650×4/15＝48181650×3/15＝36181650×2/15＝24181650×1/15＝12 36 36乐山公司购入一台需安装的设备，买价为300000元，为51000元，另支付运费3000元，所有款项已用银行存款支付。该设备安装过程中，领用生产用原材料10000元（不含，率为17%；应负担安装人员工资费用2000元，已安装完毕交付使用。该固定资产预计使用5年，按直计提折旧，不考虑预计净残值。】3543541110应交税费——应交（进项税额转出）12